个人所得税的优秀教学设计.docx
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个人所得税的优秀教学设计.docx
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个人所得税的优秀教学设计
个人所得税的优秀教学设计
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个人所得税的优秀教学设计
这是个人所得税的优秀教学设计,是优秀的数学教案文章,供老师家长们参考学习。
个人所得税的优秀教学设计第1篇
消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时,从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。
也就是说,厂商的资本投入品不算入产品增加值,这样,从全社会的角度来看,增值税相当于只对消费品征税,其税基总值与全部消费品总值一致,故称消费型增值税。
从理论上分析,增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。
增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额,从税收征管实际看,增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
消费型增值税
目录介绍企业处理理论依据管理办法收缩展开介绍
定义增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。
从理论上分析,增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额,从税收征管实际看,增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
生产型增值税是指在计算增值税时,不允许将外购固定资产的价款(包括年度折旧)从商品和劳务的销售额中抵扣,由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值,因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。
消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时,从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。
也就是说,厂商的资本投入品不算入产品增加值,这样,从全社会的角度来看,增值税相当于只对消费品征税,其税基总值与全部消费品总值一致,故称消费型增值税。
实行消费型增值税有哪些好处实行消费型增值税,至少将产生三个方面的积极效应:
第一,从经济的角度看,实行消费型增值税有利于鼓励投资,特别是民间投资,有利于促进产业结构调整和技术升级,有利于提高我国产品的竞争力。
第二,从财政的角度看,实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少,对财政收入造成一定的影响,但是有利于消除重复征税,有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担,有利于税制的优化;从长远看,由于实行消费型增值税将刺激投资,促进产业结构的调整,对经济的增长将起到重要的拉动作用,财政收入总量也会随之逐渐增长。
第三,从管理的角度看,实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少,征收和缴纳将变得相对简便易行,从而有助于减少偷逃税行为的发生,有利于降低税收管理成本,提高征收管理的效率。
企业处理
《财税[20XX]170号》规定,增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
以下内容属于历史资料——按照《财税[20XX]170号引》的规定,全国执行消费型增值税。
根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税[2004]156号),财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》,现就有关税务会计处理归纳探讨如下:
会计科目
(一)实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏,记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。
企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。
“固定资产进项税额转出”专栏,记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏,记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
(二)实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏,该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
账务处理
(一)进项税额1、企业国内采购的固定资产,按照专用发票上注明的增值税额入账。
购入固定资产发生的退货,作相反的会计分录。
例
(1)、甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用,专用发票上注明的价款500000元,增值税85000元,银行存款支付。
会计处理为:
借:
固定资产500000应交税金——应交增值税(进项税额)85000贷:
银行存款5850002、为购进固定资产所支付的运输费用,按照可以抵扣的金额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额,借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记相关科目。
例
(2)、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元,取得发票。
则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元,会计处理为:
借:
固定资产4650应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)350贷:
银行存款50003、企业接受捐赠转入的固定资产,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目,按照确认的固定资产价值(已扣除增值税,下同),借记“固定资产”、“工程物资”等科目,如果捐出方代为支付了固定资产进项税额,则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数,贷记“待转资产价值”等科目,如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税,则应按支付的固定资产增值税进项税额,贷记“银行存款”等科目,按接受捐赠固定资产的价值,贷记“待转资产价值”科目。
例(3)、甲企业接受丙企业捐赠转入的机器设备一台,专用发票上注明的价款500000元,增值税85000元,如果丙企业代为支付了固定资产进项税额。
会计处理为:
借:
固定资产500000应交税金——应交增值税(进项税额)85000贷:
待转资产价值585000如果接受捐赠甲企业自行支付固定资产增值税借:
固定资产500000应交税金——应交增值税(进项税额)85000贷:
银行存款85000待转资产价值5000004、企业接受投资转入的固定资产,按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的固定资产价值,借记“固定资产”、“工程物资”等科目,按照增值税与固定资产价值的合计数,贷记“实收资本”等科目例(4)、甲企业接受A公司投资转入的`汽车一辆,专用发票上注明的价款100000元,增值税17000元。
会计处理为:
借:
固定资产100000应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)17000贷:
实收资本1170005、企业购进用于自制固定资产的货物,按照增值税专用发票上注明的税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入工程物资成本的金额,借记“工程物资”科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付款或货币资金等类型科目。
购入货物发生的退货,作相反的会计分录。
例(5)、甲企业购进材料一批用于在建工程,专用发票上注明的价款200000元,增值税34000元。
以银行承兑汇票支付。
借:
工程物资200000应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)34000贷:
应付票据2340006、企业购入作为存货核算的原材料等,如用于自行建造固定资产,则应按该部分存货的成本,借记“在建工程”等科目,贷记“原材料”等科目,对于与该部分原材料相对应的增值税进项税额,应借记“应交税金——应交增值税(固定资产进项税额)”科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。
例(6)、企业将购入作为存货核算的原材料成本30000元,用于自建办公大楼。
借:
在建工程30000应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)
5100贷:
原材料30000应交税金——应交增值税(进项税额转出)51007、企业接受用于自制固定资产的应税劳务,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入在建工程成本的金额,借记“在建工程”科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
8、企业进口固定资产,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记“固定资产”、“工程物资”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
(二)销项税额1、企业将自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
2、企业将自制、委托加工或购进的固定资产(包括接受捐赠取得的固定资产及投资者投入的固定资产)作为投资,提供给其他单位或个体经营者,应按视同销售货物计算应交的增值税,借记“长期股权投资”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
3、企业将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者,应按视同销售货物计算应交的增值税,借记“利润分配——应付普通股股利”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
4、企业将自制、委托加工的固定资产用于集体福利和个人消费,应按视同销售货物计算应交的增值税,借记“
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