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5、以下有关房产税税收政策的表述中,正确的是()。
A.在确定房产计税余值时,房产原值的具体减除比例,由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定
B.以劳务方式抵付房租收入的,出租方应根据当地同类房屋的租金水平,确定租金标准,计征房产税
C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后要计入房产原值
D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独记账核算,都并入固定资产原值,计征房产税
单选题
6、根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值税时,应按照()。
A.税务机关根据评估价格确定扣除项目金额
B.税务机关与纳税人协商价格扣除
C.市场同类房地产扣除项目平均价格扣除
D.房地产原值减除一定比例后的余值扣除
简答题
7、某市甲企业(非房地产开发企业),于2009年3月20日签订厂房转让合同,将本厂厂房转让给乙企业,厂房账面净值为1000万元,转让价为2200万元。
支付评估费2万元请房地产评估机构评定,该厂房重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成新。
厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得,因转让房地产,补交土地使用权出让费20万元。
其中:
契税的税率为5%,营业税的税率为5%,城建税的税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5‰。
要求:
根据上述资料回答,在这一房产转让行为中,甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
8、宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人),2005年2月有关资料如下:
(1)出口销售货物一批,离岸价为40万美元;
(2)销售给国内其他企业货物一批,取得不含税销售收入400万元人民币;
(3)购进国内原材料一批,价款为200万元,增值税额为34万元,经验收入库支付货款234万元;
(4)购进的原材料中,一部分用于本公司基建工程,实际成本为20万元;
(5)进口进料加工免税料件一批,货物到岸价格为30万美元,海关按5%和10%的比例征收关税和消费税;
(6)上月末留抵税款20000万元。
该公司适用17%的增值税率,出口退税率为13%,外汇牌价为1美元=8.2元人民币,适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。
计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。
9、某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2008年5月经营情况如下:
(1)从某酒厂购进60吨酒精,取得增值税专用发票,注明价款102.40万元;
支付运费3万元,取得运费发票。
入库后第10天(财务已经入账),由于储藏设备管理不善,造成3桶酒精挥发,经测算损失8吨。
(2)从农业生产者手中收购粮食600000斤,收购凭证上注明支付金额30万元,支付运输费用2万元、装卸费0.5万元;
购入生产用煤,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.3万元,支付运输费用4万元,取得运费发票。
(3)销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金3.51万元;
销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元;
向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;
用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(4)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。
(5)将当月购买一台设备对外投资,购进设备尚未取得增值税专用发票,但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
(6)生产车间领用煤炭6000吨,职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨,每吨不含税购进价格400元。
(7)经批准进口一台小轿车自用,成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元,境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8)月初库存外购已税酒精3吨,每吨不含增值税单价3600元,月末库存外购已税酒精4吨。
因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂,成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。
(9)本期为某酒厂提供酒窖设计,收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣,小轿车关税税率50%,消费税税率9%,汇率1美元=7元人民币。
粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%,其他酒类产品的消费税率为10%,其他酒类产品的成本利润率为5%;
酒精消费税率为5%。
请根据上述资料,按照下列顺序回答问题:
(单位为万元,保留小数点后2位)
该酒厂进口环节小轿车应纳税金合计为()万元。
A.22.43
B.19.5
C.23.642
D.23.88
10、房产税的纳税义务发生的时间有()。
A.纳税人自建房屋自建成之月起的
B.纳税人委托施工企业建房的,从办理验收手续次月起
C.购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起
D.出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起
11、(五)王某承租F房屋,该房屋属于全民所有,现由甲公司经营管理。
该房屋账面原值为50万元,市场价值为100万元,王某支付的月租金为0.25万元。
现甲公司将该房屋与乙公司所有的G房屋互换,G房屋的市场价值为90万元。
F房屋的房产税应纳税额为( )万元/年。
A.0.03
B.0.36
C.0.42
D.0.84
12、某个人2008年12月因工作调动转让原居住的自有住房,房产于2004年8月以20万元的价格购入,购入时缴纳契税1万元,其他各种费用1万元,转让获得收入46万元,支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。
现在重建同样的房屋需50万元,经评估房屋为七成新。
该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是()万元。
A.1.28
B.3.23
C.2.56
D.0
13、某市某企业某年有如下业务:
(1)1月1日将价值150万的自有房产一座出租给A企业,每年租金50万元;
(2)3月1日开始修建车间一座,10月1日该车间建成并投入使用,造价300万元:
(3)6月1日将自有房产一座价值100万元投资到B企业,双方约定每年支付该企业固定收益30万元;
(4)7月1日对老车间进行改造,8月改造完毕并投入使用,旧车间原值300万元,已经计提折旧210万元,这次改造花费120万元;
(5)除上述情况外,该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元,其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元,单独记账的中央空调100万元,连续停用4个月的车间600万元(已经恢复使用)。
(该地区扣除比例是30%)
计算该企业本年应缴纳的房产税。
14、以下关于房产税纳税人的表述中,正确的有()。
A.外籍个人不缴纳房产税
B.房屋产权出典的,承典人为纳税人
C.房屋产权属于集体所有的,集体单位为纳税人
D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,代管人或使用人为纳税人
15、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后()日内,到税务机关办理纳税申报。
A.7
B.10
C.15
D.30
16、下列房地产转移行为,需缴纳土地增值税的有()。
A.企业双方出让房产使用权
B.某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位
C.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产
D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售
17、对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值作为计税依据乘以()的税率计征房产税。
A.1.2%
B.4%
C.12%
D.20%
18、某房地产公司2006年11月份发生如下经济业务:
(1)签订一份写字楼销售合同,合同规定以预收货款方式结算。
本月收到全部预收款,共计18000万元。
该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为:
开发成本5000万元,缴纳的土地使用权转让费3150万元,相关税金990万元,其他费用800万元,附加扣除额1600万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元;
以预收款方式销售商品房,合同规定的价款为500万元,当月取得预收款100万元。
(假设此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知;
(1)土地增值税超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
(2)营业税适用税率为5%。
(1)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
(2)计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。
19、
(一)
某中外合资房地产开发公司,2011年有关经营隋况如下:
(1)2010年12月份,通过竞拍取得6000平方米的土地使用权,支付价款3000万元,缴纳相关税费180万元。
(2)上述土地用于开发写字楼、住宅楼及与住宅楼配套的会所,三个项目占地面积各为1/3,会所产权属于全体业主所有,项目分两期开发,第一期于2011年1月份开工。
(3)第一期工程(“三通一平”、住宅楼及会所的开发)于10月31日竣工,按合同规定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用600万元,住宅楼发生前期工程费等开发成本6000万元,会所发生前期工程费等开发成本1200万元。
住宅楼建筑面积为10000平方米,会所建筑面积为5000平方米。
(4)为开发项目,1月5日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限12个月,年利率为6%。
2011年1~12月份共支付银行利息120万元,6月份支付罚息5万元,所支付利息无法按转让项目分摊。
(5)该房地产开发公司全年发生销售费用(其中包括广告及业务宣传费190万元)300万元,管理费用(不包括应纳的印花税,包括交际应酬费80万元,诉讼费10万元)500万元,除上述向建设银行支付的利息外,其他财务费用忽略不计。
(6)住宅楼每平方米平均售价为15000元,截至12月末,已销售8000平方米,合同金额为12000万元。
另外2000平方米已于12月份转作公司员工宿舍。
注:
当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%,企业所得税适用25%税率。
根据上述资料,回答下列问题:
计算2011年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的项目金额合计为()万元。
A.16926.10
B.18890.10
C.17501.10
D.20939.10
20、东北某城市的邮电通讯企业2009年发生如下业务:
2009年度的上半年企业共有房产原值5000万元,7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入10万元,2009年共收取60万元;
8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
计算该企业应缴纳的房产税。
-----------------------------------------
1-答案:
A,D
暂无解析
2-答案:
A,C
[解析]房屋出租的,由出租人纳税;
房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税。
3-答案:
A,B,C
4-答案:
5-答案:
B,D
[解析]在确定房产计税余值时,房产原值的具体减除比例,由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定;
对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原零配件的原值也不扣除。
6-答案:
A
[解析]根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
7-答案:
甲企业应纳的各种税计算如下:
[解析]在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中,甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税,乙企业应缴纳契税。
因为房产税只对房产的所有人或经营人征收,即只对房产的所有或使用行为征收,而对房产转让行为并不征收。
8-答案:
(1)当期内销货物的销项税额=4000000×
17%=680000(元)
9-答案:
B
10-答案:
B,C,D
[解析]纳税人自建房屋自建成次月起缴纳房产税。
11-答案:
依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入xl2%=0.25xl2x12%=0.36(万元/年)。
12-答案:
D
[解析]自2008年11月1日起,个人销售住房暂免征收土地增值税。
13-答案:
(1)出租房产应缴纳的房产税=50×
12%=6(万元)
14-答案:
15-答案:
[解析]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,到税务机关办理纳税申报。
16-答案:
C,D
[解析]选项A,企业双方出让房产使用权,这种表述本身就不正确,企业双方只能是
17-答案:
[解析]对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,被投资方要按房产余值为计税依据乘以1.2%的税率计征房产税;
对以出租房产收取固定租金的,应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税。
纳税人可以进行成本效益及税负的分析以决定选择偏好。
18-答案:
(1)计算土地增值税
19-答案:
C
[解析]允许扣除的销售费用=300(万元)(广告业务宣传费未超标准);
允许扣除招待费的确认:
80×
60%=48(万元),12000×
5‰=60(万元),所以允许扣除金额为48万元,允许扣除管理费用=500+6.10-(80-48)=474.10(万元);
允许扣除财务费用=10×
2=20(万元);
允许扣除期间费用合计=300+474.10+20=794.10(万元);
允许扣除税金=12000×
5%+387=987(万元),允许扣除的项目金额合计=7860+794.10+987=17501.10(万元)。
20-答案:
2009年该企业应缴纳的房产税:
- 配套讲稿:
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