中级会计职称《会计实务》考试真题文档格式.docx

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　　D.确认为营业外收入

　　【参考答案】C

　　4.【题干】2x18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。

如果胜诉，不需支付任何费用：

如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。

当日，甲公司应确认预计负债的金额为（　）万元。

　　A.15

　　B.60

　　C.0

　　D.48

　　【参考答案】B

　　5.【题干】企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（　）。

　　A.合同资产

　　B.合同取得成本

　　C.库存商品

　　D.长期股权投资

　　6.【题干】甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。

该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。

不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（　）。

　　A.其他货币资金

　　B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　D.以摊余成本计量的金融资产

　　7.【题干】甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。

2X18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×

17年至2×

19年会费共计3600元。

不考虑其他因素，2x18年甲社会团体应确认的会费收入为（　）元。

　　A.1200

　　B.3600

　　C.2400

　　D.0

　　8.【题干】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。

2x18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。

2x18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元6.96人民币元。

2x18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。

2x18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（　）万人民币元。

　　A.13920

　　B.13880

　　C.13890

　　D.13900

　　9.【题干】甲公司系增值税一般纳税人。

2x18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。

不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（　）万元。

　　A.93.8

　　B.80

　　C.81

　　D.92.8

　　10.【题干】企业对其分类为投资性房地产的写字楼实行日常维护所发生的相关支出，理应计入的财务报表项日是（　）。

　　A.营业成本

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　二、多项选择题

　　1.【题干】下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，准确的有（　）。

　　A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益理应转入当期损益

　　B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

　　C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

　　D.净额法下企业己确认的政府补助退回时，理应调整相关资产的账面价值

　　【参考答案】ABCD

　　2.【题干】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生充足的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2x18年年度财务报表批准报出日为2x19年4月15日。

2x19年2月10日，甲公司调减了2x18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。

不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报表项目产生的影响有（　）。

　　A.递延所得税资产减少25万

　　B.所得税费用增加25万

　　C.应交税费增加25万

　　D.应收账款增加100万

　　【参考答案】ABD

　　3.【题干】下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（　）。

　　A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综含收益的股票投资的公允价值变动

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

　　D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

　　【参考答案】AD

　　4.【题干】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（　）。

　　B.其他综合收益

　　C.公允价值变动收益

　　D.投资收益

　　【参考答案】BC

　　5.【题干】2x18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。

各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。

乙公司2x18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。

不考虑其他因素，下列各项中甲公司2x18年与该投资相关的会计处理中，准确的有（　）。

　　A.确认投资收益600万元

　　B.确认财务费用50万元

　　C.确认其他综合收益30万元

　　D.确认营业外收入200万元

　　【参考答案】ACD

　　6.【题干】相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（　）。

　　A.投资收益

　　B.少数股东损益

　　C.债权投资

　　D.少数股东权益

　　【参考答案】BD

　　7.【题干】下列各项中，理应计入企业固定资产入账价值的有（　）。

　　A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

　　B.满足资本化条件的固定资产改建支出

　　C.固定资产的日常维修费

　　D.固定资产的预计弃置费用的现值

　　8.【题干】下列各项中，属于政府预算会计要素的有（　）。

　　A.预算结余

　　B.预算收入

　　C.净资产

　　D.预算支出

　　9.【题干】下列各项中，属于企业在选择记账本位币时理应考虑的因素有（　）。

　　A.销售商品时计价和结算所使用的币种

　　B.结算职工薪酬通常使用的币种

　　C.融资活动获得的币种

　　D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

　　10.【题干】下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（　）。

　　A.偿还银行借款

　　B.缴纳企业所得税

　　C.收到商品销售款

　　D.收到现金股利

　　三、判断题

　　1.【题干】销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业理应根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。

（　）

　　A.准确

　　B.错误

　　2.【题干】资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相冋或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。

　　3.【题干】在不具有商业实质的非货币性资产交换中，支付补价的企业理应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　4.【题干】资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产实行减值测试时，理应以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值实行折算。

　　5.【题干】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，理应按照该产品的账面价值确定职工薪酬金额。

　　6.【题干】与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。

　　7.【题干】甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。

　　8.【题干】企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，理应按照该金融资产在重分类日的公允价值实行计量。

　　9.【题干】企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。

　　10.【题干】企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。

　　四、计算分析题

　　1.2x2021年1月1日至2x19年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：

　　资料一：

2x2021年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2x2021年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员300万元、研发用设备的折旧费200万元。

　　资料二：

2x2021年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段;

2x2021年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。

甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。

　　资料三：

2x17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。

　　资料四：

2x19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款己收存银行。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　要求：

（研究开发科目应写出必要的明细科目）

（1）

【题干】编制甲公司2x2021年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。

（2）

【题干】编制甲公司2x2021年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。

　　（3）

【题干】计算甲公司2x2021年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

　　（4）

【题干】计算甲公司2x17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　（5）

【题干】计算甲公司2x19年12月31日对外岀售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

　　2.甲公司适用的企业所得税税率为25%。

预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生充足的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。

甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存有差异的交易或事项如下：

甲公司2x17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

会计处理采用年限平均法计提折旧。

该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。

根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。

该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。

税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

2021年12月10日，甲公司因当年偷漏税冋税务杋关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。

　　甲公司2021年度实现的利润总额为3000万元

　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素

　　要求

【题干】计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

【题干】计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

【题干】分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

　　五、综合题

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，2x18年财务报告批准报出日为2x19年4月20日。

甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下：

2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，因为质量问题，乙公司提出货款折让要求。

双方协商，甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相对应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

2x19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的控制权。

在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元，甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商值誉问题与甲公司实行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年多计商誉减值2万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

　　假定：

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

【题干】分析甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【参考答案】答案见解析。

　　【解析】属于日后调整事项

　　借：

以前年度损益调整100

　　应交税费-应交增值税（销项税）16

　　贷：

银行存款116

利润分配-未分配利润100

盈余公积10

利润分配-未分配利润10

【题干】判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【解析】不属于资产负债表日后调整事项。

长期股权投资60000

交易性金融资产-成本4500

　　-公允价值变动400

　　投资收益100

　　银行存款55000

【题干】判断甲公司2x19年3月10日调整商誉多计提减值2万元是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

　　【解析】属于资产负债表日后调整事项

商誉减值准备2

以前年度损益调整2

利润分配-未分配利润2

利润分配-未分配利润0.2

盈余公积0.2

　　2.2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：

2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相对应的销售款。

2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。

客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。

2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。

甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。

甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。

丙公司2x18年度实现净利润3050万元。

2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。

　　根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;

15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;

5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。

　　A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。

　　本题不考虑增值税相关税费及其他因素

【题干】根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

【题干】根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

【题干】根据资料三，计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

【题干】根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。