经济法基础考题解析257Word文档格式.docx
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已知该企业为取得土地使用权所支付的余额为2000万元;
开发成本为2800万元;
房地产开发费用中的销售费用为120万元,管理费用为210万元,财务费用为190万元;
企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。
该楼房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,印花税税率0.5‰。
要求:
根据上述资料,回答下列小题:
该企业11月应缴纳的土地增值税为()万元。
A.3036.95
B.3067.5
C.3062.95
D.3223.5
C
[解析]①销售收入=14000(万元)
简答题
4、某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目,有关经营情况如下:
(1)该项目商品房全部销售,取得销售收入4000万元,并签定了销售合同;
(2)签订土地购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款600万元,相关税费50万元;
(3)发生土地拆迁补偿费200万元,前期工程费100万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费150万元,开发间接费用60万元:
(4)发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元;
(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
已知:
购销合同的印花税税率为0.3‰;
产权转移数据的印花税税率为O.5‰。
根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:
(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税;
(2)该房地产开发公司2009年应缴纳营业税;
(3)该房地产开发公司2009年应缴纳城建税和教育费附加;
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计;
(5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税。
(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税=4000×
0.5‰+600×
0.5‰=2.3(万元)
暂无解析
5、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
6、根据土地增值税暂行条例规定,纳税人应当自(),向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.签订房地产转让合同之日起7日内
B.签订房地产转让合同之日起10日内
C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内
A
[解析]根据土地增值税的规定,纳税人应当自转让房屋合同签订之日起7日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
7、以下经财政部批准免税的其他房产有()。
A.房产大修停用3个月以上的
B.经鉴定停用的危房
C.老年服务机构自用的房产
D.军队空余房产的出租
E.个人非出租的房产
[解析]BCD选项都是经财政部批准免税的其他房产中的情况。
A选项的停用时间错误,规定是:
房产大修停用半年以上的,经纳税人申请,在大修期间免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除,并在申报表附表或者备注栏中做出相应说明。
E项个人非出租的房产如果用于经营也不能免税。
8、某市房地产开发企业2011年发生如下业务:
(1)1月~6月开发商务办公楼一栋,在开发商务办公楼的过程中,取得土地使用权支付金额600万元,发生房地产开发成本2000万元。
(2)8月将写字楼全部销售,销售合同记载收入6800万元。
(3)9月起将该企业2010年建成的一栋账面价值为1200万元的写字楼对外出租,租赁合同约定每月租金20万元,租赁期限8个月,2011年12月底双方同意停止租赁。
(4)该企业全年发生销售费用700万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出120万元,能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(说明:
计算房产余值的扣除比例为20%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%,契税税率为3%)
根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
(1)计算该房地产开发企业应纳房地产税的金额。
(2)计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。
(3)计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。
(4)计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。
(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。
(1)应纳房地产税=20×
4×
12%=9.6(万元)
9、根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有()。
A.产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人
B.产权属于集体所有的房屋,该集体单位为纳税人
C.产权属于个人所有营业用的房屋,该个人为纳税人
D.产权出典的房屋,出典人为纳税人
A,B,C
[解析]本题中,A、B、C选项均是对房产税纳税人正确的表述。
D选项不正确,产权出典的,承典人为纳税人。
10、京胜公司自有房产原值10000万元,2007年发生以下业务:
1月1日将临街原值100万元的房产出租,月租金6万元;
3月1日以原值500万元的房产投资A企业,每年按协议固定取得40万元利润,不承担风险;
4月1日以原值800万元的房产投资B企业,当年末收到B企业按股权比例分来的利润60万元;
本年4月9日将新建的房屋400万元(含中央空调20万元)验收投入使用;
公司向职工家属楼自供热收取采暖费,自供热所用房产200万元。
当地房产税的扣除比例为30%,则该企业当年应缴纳的房产税是多少
临街出租房应纳房产税=6×
12×
12%=8.64(万元)
[解析]对以房产投资,收取固定收入,共担联营风险的,投资方不征房产税,由被投资单位计算缴纳房产税;
对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税;
从租计征的房屋房产税为全年应纳税额=租金收入×
12%;
委托施工企业新建房屋用于生产经营的,从建成办理验收之次月缴纳房产税;
单位自供热所用的房产免征房产税。
11、在计算应交土地增值税时,应扣除的项目有()。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.开发土地的费用
C.所缴纳的契税和印花税
D.旧房的评估价格
A,B,D
[解析]在计算应交土地增值税时,扣除的项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。
12、房地产开发企业应根据不同要求,采用不同方法,正确组织应交税金的核算。
月末按规定的税种、税率和课税对象,计算出应交纳的房地产税、车船使用税及土地使用税后,借记()科目,贷记“应交税金”科目。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.银行存款
13、市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。
占有土地面积5000
平方米。
8月将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租,租期2年,每月租金收入1.5万元,签订了租赁合同。
10月购入土地使用权支付价款1800万元,用于建造商品房(当地政府规定,建造商品房用地免征土地使用税)。
出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元,签订了产权转移书据,其开发成本1400万元,开发费用396万元,支付的地价款等费用为800万元,费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出1lo万元(含加罚利息支出10万元)。
当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米4元。
房产价值的扣除比例为20%,契税税率4%)。
根据以上资料,计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。
房地产开发公司应缴纳以下各税:
14、下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中,正确的是()。
A.用于生产经营的,从生产经营之次月起
B.纳税人自建房屋用于经营的,从建成之次月起
C.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起
D.委托施工企业建设的房屋,从建成之次月起
B
[解析]本题考核房产税的纳税义务发生时间。
根据规定,纳税人自建房屋用于经营的,从建成之次月起缴纳房产税。
15、张明自有――处平房,共16间,其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为2()万元)。
2007年1月1日,张明将4间出典给王海,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给环海公司,每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则张明2007年应纳房产税额为()万元。
A.0.816
B.0.516
C.1.652
D.1.632
[解析]根据房产税的有关规定:
①开旅店的房产应纳房产税=20×
(1-20%)×
1.2%=0.192万元;
②房屋产权出典的,承典人为纳税人,张明作为出典人无需缴纳房产税;
③出租房屋给环海公司,应纳房产税=1×
12%=1.44万元;
④三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。
16、根据房产税纳税义务发生时间的规定,下列说法正确的有()。
A.购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之当月起,缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税
E.购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税
A,D
17、注册税务师在代理房产税的纳税申报时,发现企业如下情况,企业的处理正确的有()。
A.核查时发现企业在确定房屋的原值时,将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B.核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后,从生产经营之月起,开始计算缴纳房产税
C.核查企业的“其他业务收入”科目时,发现企业将办公楼其中一层出租,但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用,所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税
D.现场勘察企业的房屋时,发现企业有一栋危房,经过有关部门鉴定后,已经不适合使用,所以在本年初就已经停止使用,已经按照规定计提了房产税
E.现场勘察企业的房屋时,发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用,当期没有计算房产税
B,E
[解析]选项A是错误的,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调等,无论会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税;
选项C是错误的,对于出租的房产,应当以从租计征的方式计算房产税,对于将房产的部分进行出租的,可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税;
选项D是错误的,经过有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税;
选项E是正确的,对于免税单位无偿使用应税单位的房产,免征房产税。
18、李某2008年12月转让其购买的一处住房,取得转让收入50万元,缴纳相关税费5万元。
李某于2007年以30万元购入该住房。
本次转让中李某应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
[解析]本题考核土地增值税的征税范围。
2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。
19、[案例一]位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务,公司占地5000平方米,房产原值300万元。
2009年发生以下业务:
(1)全年取得旅游业务收入150万元。
(2)6月50日签订房屋租赁合同一份,将价值50万元的办公用房从7月1日起出租给他人使用,租期为12个月,月租金为2000元,租金每月收取一次。
(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份,租赁价值30万元的机器设备一台,租期5年,租金共计40万元,每年支付8万元。
①该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元;
②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为50%;
③该公司适用的营业税税率为5%;
④租赁合同适用的印花税税率为1‰,融资租赁合同适用的印花税税率为0.05‰。
根据上述资料,分别回答下列小题。
该公司2009年应缴纳的印花税为()。
A.32元
B.34元
C.44元
D.46元
[解析]租赁合同和融资租赁合同的印花税按照合同金额计征,与年度无关。
实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应税凭证计税金额×
比例税率,所以,应纳印花税=2000×
1‰+400000×
0.05‰=44(元)。
因此,本题的正确答案为C。
20、赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2009年6月底出租给王某居住,从7月1日起按市场价每月取得租金收入1200元,赵某当年应缴纳的房产税为()。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
[解析]个人所有非营业用房免征房产税,所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免征房产税;
另外一处出租住房,也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税,从2008年3月1日起,对个人出租住房、不区分用途,按4%的税率征收房产税。
应缴纳房产税=1200×
4%×
6=288(元)。
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