曲江任期经济责任审计工作方案设计Word格式文档下载.docx
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与财务报告相关的行业特别规定
/经济责任审计相关法规规定/曲江新区的相关管理规定
由组成部分注册会计师审计的组成部分的围
任期财务基础审计/绩效评价/任期经济责任评价/经营管理和政策方针执行评价
曲江委托四人任期情况
曲江新区***********董事长等四人任期经济责任审计报告
二、审计时间安排
(一)报告时间要求
审计工作
时间
1.提交审计报告草稿
预计3月20日开始采用一个审计组依次进驻被审计单位,4月25日完成
2.签署正式审计报告
2017年5月5日
3.公布已审计报表和审计报告
(二)执行审计工作
的时间安排
1.制定总体审计策略
2017年3月5日
2.制定具体审计计划
2017年3月8日
3.执行存货监盘
大概3月20日左右启动即实施
4.固定资产/在建工程监盘
大概3月21日左右启动即实施
5.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查
大概3月22日左右启动即实施
6.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查
大概3月23日左右启动即实施
7.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查
大概3月24日左右启动即实施
8.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查
大概3月25日左右启动即实施
(三)沟通的时间安排
沟通
与管理层的沟通
4家依次进点后第7-10日,第一家于3月27日
与治理层的沟通
4家依次进点后第7-10日,第一家于3月28日
项目组会议
4家依次进点后第7-10日,第一家于3月29日
与注册会计师专家的沟通
4家依次进点后第3日,第一家于3月27日
与组成部分注册会计师的沟通
4家依次进点后第1-10日,第一家于3月30日
与前任注册会计师的沟通
4家依次进点前第7日,第一家于3月27日
三、影响审计业务的重要因素
(一)重要性
重要性
索引号
财务报表整体重要性
按资产总额0.1%
特别类别的交易、余额或披露的一个或多个重要性水平
按账户余额10%或发生额5%
实际执行的重要性
对部控制执行抽样偏差率大于5%的不予采信
明显微小错报的临界值
根据现场实施了解和初步活动后,结合四家公司实际情况分别判断
(二)可能存在较高重大错报风险的领域
可能存在较高重大错报风险的领域
收入/成本费用提前/滞后
重大上访群体性/消防/安全等事件/
项目建设/物资采购/
拆迁补偿和安置/
八项规定的落实/
(三)识别重要组成部分
组成部分名称
收入/成本/费用
工资薪酬/招待费用/公务费/差旅费/车辆费/出国费用
营业外收支
预收/预付/其他应收/其他应付
(四)识别重要的交易、余额和披露及相关认定
识别重要的交易、余额和披露及相关认定
工资薪酬/招待费用/公务费/差旅费/车辆费
四、人员安排
(一)项目组主要成员(事务所)
职级
主要职责
主任会计师/注册会计师
质量总复核
副主任会计师/注册会计师
质量控制/项目协调/项目总负责
许爽
注册会计师
财务审计/业绩考核/助理辅导
周丹
王笑
审计助理
现场审计/完成底稿
邓祎
王森
云天
(二)质量控制复核人员
首席合伙人
质量复核/业务督导
合伙人
五、对专家或其他第三方工作的利用
(一)对专家工作的利用
利用领域
专家名称
主要职责及工作围
工程相关/评估相关
郭炜
(二)对部审计工作的利用
拟利用的部审计工作
预算执行/业绩考核
2013年度/2014年度/2015年度/2016年度预算执行与业绩考核
(三)对组成部分注册会计师工作的利用
组成部分注册会计师名称
利用其工作围及程度
(四)对被审计单位使用服务机构的考虑
六、其他事项
曲江新区***********
BE-1
2016/2/6
一、财务报表整体的重要性
1、选择基准
资产总额/收入总额/利润总额/
2、选择基准时考虑的因素
考虑资产的流动比率/在建工程比率/负债中外部借款/债权中的坏账
3、确定经验百分比
结合以往年报表审计确定采信,
4、确定重要性
基准(金额)
经验百分比
重要性(适当选取)
二、实际执行的重要性
财务报表整体的重要性
说明
三、特定类别的交易、余额和披露的重要性水平
是否存在特定类别的交易、余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策?
是/否
如是,完成以下容:
交易、余额或披露
较低的重要性水平
较低的实际执行的重要性水平
记录所考虑的因素
四、明显微小错报的临界值
五、修改重要性
1.修改财务报表整体的重要性
最初确定的财务报表整体和重要性
修改后的财务报表整体的重要性
2.修改特定类别的交易、余额或披露的重要性水平
最初确定的特定类别的交易、余额或披露的重要性水平
修改后的特定类别的交易、余额或披露的重要性水平
3.修改财务报表整体的实际执行的重要性
最初确定的财务报表整体的实际执行的重要性
修改后的财务报表整体的实际执行的重要性
4.修改特定类别的交易、余额或披露的实际执行的重要性
最初确定的特定类别的交易、余额或披露的实际执行的重要性水平
修改后的特定类别的交易、余额或披露的实际执行的重要性水平
六、修改重要性对之前确定的进一步审计程序的性质、时间安排和围的影响
因为此次审计为经济责任审计,重要性考虑不适用年报审计方法确定,见于年报审计结果可以适当利用,此次审计将对控建立/执行和业绩考核做重点抽样和测试,并按表述要求查证事实准确率100%,不得发生重大漏审事项(重大漏审事项是指通过对被审单位或事项提供的帐表、原始单据等资料进行核对、测算、分析、对比,应该发现但未发现的违反国家法律,严重违反股份公司有关规定的问题)。
。
二、审计依据
根据《中华人民国审计法》第二十条、第二十五条和《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发【2010】32号)、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》、《基本建设财务管理规定》,曲江新区管理委员会以及曲江新区***********部管理制度等。
三、审计目标
对曲江新区***********董事长等四人任职期间经济责任审计,主要是检查曲江新区***********董事长等四人赴任以来履行经济责任、遵守财经纪律和廉政规定情况,通过对其所在单位资产、负债、损益以及所有者权益变动情况的检查,对其发生生产经营活动的主要地点进行实地勘察、物资盘点、观察记录各种管理措施的执行等,对其进行综合评价,区分其应负的经济责任,促进领导干部决策法人科学化和化,为企业发展及重大经营决策提供可靠依据,减少管理漏洞降低风险,全面履行职责,促进企业加强管理,规经营,确保国有资产的安全、完整和保值增值,健全领导干部的监督管理,为考核、评价领导干部提供依据,并促进廉政建设。
四、审计的主要任务
(一)财务基础审计。
在对企业风险与部控制进行了解测试的基础上,对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计,以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
(二)企业绩效评价。
在财务基础审计的基础上,采用企业绩效评价指标体系,通过定量和定性相结合的评价方法,从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度,对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。
(三)经济责任评价。
根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论,综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素,对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估,对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。
五、审计围
主要是对曲江新区***********董事长等四人,受托的审计期间的财务收支以及经济责任履行情况,包括资产、负债、损益的真实性、重大经济决策及有关投资、交易活动的合规性部控制制度的健全性等情况进行审计,重大事项追溯以前年度。
六、审计的主要容
此次任期经济责任审计,重点是审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性;
国有资产的安全、完整和保值增值情况;
企业经营管理的有效性、对外投资的有效性;
企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定;
任期主要经济指标完成情况,实行年薪制企业业绩情况;
重大经济事项的决策过程是否合法;
企业法人遵守国家法规及廉政情况;
企业部控制制度及其执行情况;
对下属单位的管理与监督情况;
主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况;
企业对外投资和资产的处置情况;
任职期间债权债务及潜亏情况;
其它需要审计的事项等。
具体主要容包括:
(一)遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家和曲江管委会经济工作方针政策及决策部署情况
1.是否存在账外账、多套账、小金库情况;
2.是否存在偷逃税款、骗税等问题;
3.其他存在严重违反财经法纪的情况;
4.其他贯彻国家和管委会工作方针及决策的部署情况。
(二)在部控制制度是否建立健全并有效执行方面:
1.是否按照现代企业制度的要求建立健全完整的企业组织机构,职能是否明确、是否各司其职,企业的决策、执行、监督职能是否责任分开,有无管理越权;
2.是否建立有健全的部控制制度,部控制制度是否得到了有效执行,制度是否有存在漏洞或缺陷,是否定期对部控制制度进行评估和测试,对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了完善和改进;
3.重点关注公司是否建立规的对外投资决策机制和程序,是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度,投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节是否符合规定程序,是否严格控制了投资风险;
4.重点关注公司是否建立规的工程项目决策程序,明确相关机构和人员的职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度,工程项目的预算、招投标、质量管理等环节是否符合程序规定,是否达到了防决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为的目的。
(三)重大经济决策的程序、过程及其经济效益、社会效益和环境效益等
第一、关注建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、审计监督、后续评价等过程,主要为:
1.已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告是否真实、完整和科学;
2.设计(勘察)资料是否符合充分性和可靠性的要求,设计(勘察)各项管理活动是否真实合法,设计(勘察)单位是否有相应资质,报经批准的设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算,有无因设计深度不足而造成的投资失控风险,修改概算审批制度的执行是否有效,是否制订变更设计制度,有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度及该制度的执行是否有效;
3.是否建立健全招投标制度,是否得到了有效执行;
4.是否所有经济业务均签订了相应合同,合同是否得到了有效执行,合同条款是否全面、合理,有无不合理的限制性条件;
5.设备和材料采购是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划,采购程序是否规;
6.是否建立有健全的工程管理制度,建设项目工程进度、质量和投资控制是否真实、合法;
7.工程造价完工后是否均有结算、结算是否经第三方审核;
8.所有完工工程是否通过验收、有无完整的工程验收资料;
9.工程建设资金筹措、资金支付及财务处理是否规,是否制订有健全的工程财务管理制度;
10.工程建设审计监督、廉政监督是否落实到位;
11.已经交付使用经试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标。
第二、在物资采购管理是否规方面
1.物资采购管理制度是否完善。
主要检查是否建立资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标投标管理、采购程序、合同管理、质量管理等方面的控制度并有效执行;
检查单位和部门的分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则,职责分工、权限围与机构设置、人员配备是否科学合理。
2.物资采购决策程序是否合规。
主要检查是否分别成立了物资采购管理机构,并明确物资采购领导小组、计划管理、采购执行部门和物资采购监督小组职能职责。
各职能小组是否履行了规定的职责;
检查是否根据全年实际购进和耗用的结果,评价采购依据是否充分可靠;
审批程序是否科学合理;
审批决策过程是否存在瑕疵;
检查业务部门是否对进货时点和批次进行经济性管理,是否存在超储积压存货。
3.物资采购实施程序是否规。
检查是否严格执行合同。
是否超合同付款、超进度付款;
付款是否经过申请、审批;
付款是否提前或滞后、付款不实和违规结算;
是否追究了违约责任;
是否存在应该签订合同而没有签订合同的采购事项;
检查是否严格物资采购供应过程的管理。
是否建立了质量信息反馈渠道,质量问题是否得到妥善处理;
审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因,有无根据不同情况及时组织索赔;
审查对逾期未交货者,有无按合同规定给予罚款或没收违约金;
审查对大型或数额较大的物资采购,有无取得供货商合同的验收证明,合同中是否规定了必要的质保容;
验收人员的组成是否符合规定,是否由相关技术员及质检员依据有关规定、标准共同验收并出具验收依据;
实际到货是否与合同约定的数量、品牌、规格、型号,以及技术标准一致,是否与样品一致;
审查物资验收是否严格,有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题;
检查是否加强采购付款管理和会计系统控制。
是否加强预付账款和定金管理,及时清收往来账款;
是否挪用采购资金;
是否及时取得合规发票;
收款单位、合同签订单位、发票出具单位名称是否一致,是否按确定的付款方式付给指定的收款人;
检查是否存在因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失;
检查招标代理机构、受托中介机构是否提供了合同约定的服务。
第三、在长期资产的核算和管理是否规方面:
1.长期投资决策过程是否合法,关注资产的质量及盈利能力,是否存在较大金额的潜在损失或不良资产,分析产生潜在损失和不良资产发生的时间、形成原因及核实损失金额,资产处置及其收入处理是否符合有关规定;
2.固定资产的核算和管理是否规,重点检查重大固定资产购建投资是否遵循规定程序,入账价值是否正确,折旧费用的计提是否正确,涉及固定资产的相关会计政策和会计估计变更以及差错更正是否符合相关会计制度规定,固定资产盘亏、毁损、报废或出售是否经授权批准,相关资产权属证明是否按国家规定办理或变更;
3.在建工程的核算和管理是否规,重点检查在建工程成本是否真实完整,是否存在已完工程长期未办竣工决算,有无虚报专项工程投资、挪用专项建设资金等问题;
检查竣工决算、验收和移交报告是否规,对已经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否已经暂估入账,并按规定计提折旧;
检查职工集资住房建造是否规,是否存在为职工承担集资建房支出的情况,职工集资住房建造涉及相关税费是否按规定缴纳;
4.无形资产的核算和管理是否规,重点检查土地等重大无形资产的购建投资是否遵循规定程序,入账价值是否正确,摊销金额是否正确,资产的处置是否经授权批准,相关土地资产权属证明是否按国家规定办理或变更,是否存在土地资产闲置的情况。
(四)业绩考核指标完成情况
1.预算编制是否与企业年度经营目标相一致,预算编制程序是否符合规定,编制时间是否及时,预算编制工作底稿是否规,预算方案是否履行审批程序;
2.预算执行情况是否有效,三项费用和资本性支出预算执行率是否达到国家局和区局的控制指标要求,重点检查是否存在费用和资本性支出明细预算项目执行率偏差较大的问题;
3.预算执行中跟踪监控及控制力度是否到位,重点检查是否存在个别费用项目年末突击花钱的现象;
4.预算调整的程序是否合规,预算调整的原因是否合理,资金来源是否合法,是否存在未经批准擅自调整预算、改变预算用途问题;
预算调整是否报经上级主管部门审批。
5.是否建立预算分析制度,对预算执行偏差是否认真分析偏差原因,并提出相应的解决措施和建议;
是否建立预算执行考核制度,是否结合年度经营目标,与预算执行单位负责人的奖惩挂钩,纳入年度工作考核体系。
(五)财务收支的真实、合法及效益情况
1.是否存在潜亏挂账、应摊未摊、应提未提虚增利润情况,或多摊多提虚减利润情况;
2.成本费用结转是否真实,是否遵循会计政策及一贯性原则,是否存在人为调节利润情况。
(六)资产管理、使用及质量变动状况
1.资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在,损益表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生;
(真实性)
2.在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了,是否有未入账的资产、负债或其他交易事项;
(完整性)
3.会计报表的编报是否规,是否符合《企业财务会计报告条例》等有关文件的规定。
4.资产的质量。
重点关注资产的质量及盈利能力,是否存在较大金额的潜在损失或不良资产,以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。
(七)重大法律诉讼情况
1.待决诉讼;
2.或有损失;
3.其他未决事项。
(八)历史遗留问题处理情况
(九)遵守有关廉洁从业规定情况等
3.其他存在严重违反财经法纪的情况。
(十)履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面
1.公司领导人有无违反与财务收支有关的廉洁自律规定的问题,重点是“八项规定”规定执行和落实情况。
如工资等各项收入是否合规合法,是否存在公款用于个人消费、变相旅游报销、超标准用公款购房等,侵占国家以及所有者权益的问题;
2.大额资金的运作是否符合企业相关程序规定,是否存在公司领导人擅自决定大额资金出借,挪用等问题;
3.公司领导人在对外投资、工程项目建设过程中是否存在重大违纪违规情况。
七、审计工作的实施(包括时间和人员计划)
本次审计采用曲江新区审计局牵头、会计事务所配合实施的方式进行,审计局派驻2人驻组,其中一人担任组长(建议),会计事务所项目经理担任副组长,审计组现场不少于5人,总体复核1人,其中财务中级以上不少于3人。
在实施中项目组所有成员必须保持通信畅通,如与被审计单位产生意见分歧,全部由组长负责沟通处理,其他人员不得与被审计单位及人员交换意见。
具体审计日期安排为:
事先动员培训3天,现场审计(每户)7-15日,完成阶段10日。
具体人员安排为:
注册会计师2人,中级2人,初级2人。
(一)成立审计组,并明确职责
1.审计组组长(副组长)的主要职责:
(1)根据财务基础审计工作任务,组织对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计;
(2)审核审计组成员审计工作底稿;
(3)根据财务基础审计工作结果,运用企业绩效评价体系,组织对被企业负责人任职期间进行绩效评价(包括经营绩效和管理绩效)工作;
(4)根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果,综合考虑相关因素,组织对企业负责人任期进行经济责任评价;
(5)组织与被审计企业沟通或征求意见,接收有关群众来信和接受群众访谈;
(6)组织草拟经济责任审计报告;
(7)组织协调处理审计组
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