《企业内部控制》各章节课后简答题答案Word格式文档下载.docx

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公司部人的自行交易。

包括部交易，回扣，为牟取个人利益而不当地使用公司

资产以及违反有关个人所得税法律规定的人和自行交易行为。

与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈。

阻碍公证，做伪证，篡改证据。

（2）企业欺诈的表现

员工欺诈具体的行为迹象包括：

1.员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式。

2.部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。

3.比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。

4.存货短缺，凭证丢失。

5.外部审计的结果不被重视。

6.越来越多的顾客投诉。

公司欺诈具体的行为迹象包括：

1.公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需。

2.不负责现金交易的人不会按惯例核对哪些银行账户、

3.银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来越来越糟糕。

4.紧急借款成为常有的事情。

5.现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外。

6.短期投资的收益低于市场水平。

2.根据企业欺诈理论和部控制理论阐述如何防企业欺诈？

答：

企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为。

企业欺诈理论主要包括欺诈三角理论、白领犯罪理论、薯条欺诈理论、烂苹果理论以及冰山一角领域。

根据这些理论，进行企业部控制理论，来从源头上防企业欺诈。

具体可采取的方法措施如下：

①企业需要合理确定企业的战略目标。

由企业欺诈理论可知，财务压力是引起企业欺诈的主要因素之一，因此企业战略目标的设定必须建立在企业的实际能力以及充分的市场调研与企业合理的预期发展上。

②培养员工行为目标与企业目标相一致。

由企业欺诈理论可看出，实施企业欺诈的员工缺乏对企业的归属感与荣誉感，从源头上防企业欺诈与舞弊的出现。

企业应该加强员工的归属感与荣誉感，从源头上防企业欺诈与舞弊的出现。

企业在经营过程中要帮助员工实现人生价值，为员工提高能力创造机会，鼓励员工继续深造，加强行业的交流学习等。

③从企业高层树立良好的部控制环境。

由白领犯罪理论与烂苹果欺诈理论可知，管理层借用职务的便利条件实施企业欺诈与舞弊不容易被察觉。

所以，企业高层树立良好的部控制环境对于抑制企业欺诈现象十分重要。

有效的反舞弊机制，是企业防、发现和处理舞弊行为、优化部环境的重要制度安排。

因此做好此方面的工作可以有效方法企业欺诈。

④构建一个完善的部控制系统。

结合欺诈三角理论与冰山一角理论相关的观点，企业应该强化部控制制度，为每一个经济业务处理环节设定责任人，才能在问题发生的初始得到重视从而使问题在恶化之前得到解决。

关注小型欺诈行为的苗头，找出部控制的漏洞并及时解决，同时给予相关责任人以及知情不报的人员相关的处罚。

经常检查部控制的执行情况，对发现的不切实际的部控制制度进行修改，加强管理层对有关问题的关注。

从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面着手，构建一个完善的部控制系统，可以有效防止企业欺诈。

3．公司治理的核心容是什么？

如何把公司治理与企业部控制对接？

答案：

公司治理的核心是所有者对经营者，尤其是高级经理人员的责、权、利的制衡，这与部控制权力制衡的核心容是一致的。

公司治理安排的重大变化从深层次影响部控制的运行。

下面从公司治理的三个主要利益相关者——股东、董事会和经理层（由首席执行官领导），具体分析公司治理结构与部控制建设的对接。

（1）股东对部控制的嵌入。

部控制是公司部治理的监督程序，其作用是负责整个组织活动的有效运行。

首先，拥有股票的大股东对公司拥有控制权，每年根据公司章程如何从懂事的提名中遴选、聘用在部控制中起到监督作用的董事，并决定对公司日常生产经营起到决策控制权的高层经理人选，以此来对公司经营管理和决策效果进行控制。

其次，股东的持股比例决定了股东参与公司经营管理的程序大股东与公司的利益具有较强的相关性，因而有足够的动机参与到公司经营管理中去；

小股东由于股权数量的微小、参与管理的机会较少，基本不参加公司的经营决策。

（2）董事会对部控制的嵌入。

董事会为公司治理的核心，是联系公司的所有者与经营者的纽带，也是部控制中控制环境的重要因素。

从部控制而言，董事会的角色是对责任进行委托，对整个公司的部控制有效性负有最终责任。

其包括对各个委员会负责的部控制进行监督与评价，对风险管理进行督导与调整。

（3）高级经理层（由CEO领导）对部控制的嵌入。

CEO作为企业的领导人，作为负责部控制的高层管理着，有能力对公司产生巨大影响。

可以说，部控制有效性与否很大程度上依赖于CEO的表现。

从部控制角度来看，CEO负责对公司的高级管理人员进行组织计划、指导监督，对部控制的要素进行运营与实现，从而实现公司部控制的监管目标。

部控制与公司治理之间相互影响、相互促进。

部控制的简历要以公司治理有效性为实现的目标，公司治理结构的完善要以建立健全部控制规为基础，部控制与公司治理相得益彰。

4.

一，强调人的价值在决定部控制效果上的重要作用，对员工的价值进行有效的管理，有利于企业提高经济效益，促使企业目标顺利实现。

二，合理制定企业战略目标，企业战略目标设定应该建立在企业的能力以及企业发展的合理预期上。

现实，许多企业经营失败是因为过高的企业战略目标所致。

三，提高识别风险因素的能力，要防止利用上述这些因素做掩护进行欺诈和舞弊，则必须提高识别导致风险发生因素的能力。

第三章

一、企业部控制系统的容包括企业部控制目标《企业所有者部控制日标;

企业董事会部控制目标企业、管理当局部控制日标、企业一般员工部控制日标:

〕企业部控制原则（全面性原则;

重要性原则;

制衡性原则;

适应性原则;

成本控制原则;

）企业部控制要素《部环境包括治理结构，机构设置及权责分配，部审计，人力资源政策，企业文化，法律环境。

风险评估包括设置目标，风险识别，风险分析，风险应对。

控制活动包括不相容职务分离控制，授权审批控制，会计系统控制，财产保护控制，预算控制，运营分析控制，绩效考评控制，信息与沟通，部监督。

企业部控制方法:

目标控制法，组织控制法，授权控制法，程序控制法，检查控制法，风险控制法，预算控制法。

二、1.企业所有者的部控制日标

应当是经营和资产的安全性，最高目标为经营的效率性和效果性，而会计信息和经营信息的可靠性则成为所有者判断其他目标实现程度的保障性目标。

2.企业董事会控制目标

将企业运行的效率效果作为最高目标。

会计信息和经营信息（财务报告）的可靠性是保障性目标，而保障企业战略实施，有效防风险，则成为董事会关注的基本目标。

3.企业管理当局部控制目标

管理当局维度的控制目标，企业运营的效率效果作为最高日标。

查错纠弊，保证财务报告（会计信息和则务信息）有效的目标，服务于安全性和经营安全性目标

4.员工维度的部控制的首要目标仍然是与其业绩有联系的经营效率效果日标，而保证此目标实现的前提是在各类操作过程中防错纠弊，同时，员工串谋，贪污等违规行为的发生与其道德水准有关，因此道德品行的提升成为员工维度的部控制的较高层目标。

三、第一，可靠性所指的围不同

第二，我国重点突出安全性目标

第三，我国逐步重视经营目标

课后简答题第四章

1、我国企业部控制标准建设经历了哪些历程?

我国部控制制度首先正式应用于银行的管理系统，随着证券市场的发展，上市公司部控制成为我国企业部控制的关注点，但部会计控制一直是我国企业部控制的核心，在我国经济建设过程中，注册会计师审计服务对加强企业部控制具有审核与指导作用。

五部委（企业部控制基本规）以及相关配套指引的联合发布，标志着我国“以防风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业部控制标准体系建设目标基本实现。

2、为什么要制定企业部控制标准体系？

从理论上说，有组织存在的地方就应有部控制。

从现实看，研究、制定一套标准的企业部控制规，是促进企业发展，维护市场经济秩序和适应经济全球化发展的共同需要。

i.企业部控制建设促进市场经济与盈利模式转换。

ii.企业部控制建设有助于维护市场经济秩序。

iii.部控制建设是我国企业适应经济全球化的需要。

3、我国企业部控制标准体系主要包括哪些容?

企业部控制基本规、企业部控制应用指引、企业部控制评价、企业部控制审计、企业部控制现状、企业部控制评估报告。

4、《企业部控制基本规》主要包括哪些容？

《企业部控制基本规》的重要地位、《企业部控制基本规》的立法宗旨、《企业部控制基本规》科学界定部控制的涵。

课后简答题第五章

1、

1、治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

（1）股东大会是否有效发挥作用；

（2）企业与控股股东是否在资产、财务、人员方面实现相互独立；

（3）中小股东权益是否得到必要的保护；

（4）董事会是否胜任并尽职；

（5）监事会是否胜任并尽职；

（6）对经理层是否存在必要的监督和约束机制。

2、部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。

（1）部组织机构设置是否考虑经营业务的性质，按照适当集中或分散的管理方式设置；

（2）部组织机构设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程等是否有明确的书面说明和规定，不存在关键职能缺位或职能交叉的现象；

（3）部组织机构是否支持发展战略的实施；

（4）部组织机构是否适应信息沟通的要求；

（5）企业是否对岗位职责进行了恰当的描述和说明，是否不相容职务分离，关键岗位员工是否有足够的胜任能力，是否建立轮换制度和强制休假制度；

（6）企业是否对董事、监事、高级管理人员及全体员工的权限有明确的制度规定，对授权情况是否有正式的记录；

（7）企业是否对权限的设置和履行情况进行了审核和监督，对于越权或权限缺位的行为是否及时予以纠正和处理。

2、

（一）建立和健全发展战略制定机构

（二）综合评价影响战略的外部因素

1、分析外部环境，发现机会和威胁

宏观环境分析

行业环境及竞争对手分析

经营环境分析

2、分析部资源，识别优势和劣势

企业资源分析

企业能力分析

核心竞争力分析

（3）科学编制发展战略

3、

1、决策层和执行层的高管团队建设；

2、重视核心技术人员，制定相应政策，致力于在企业部形成尊重知识和人才的良好氛围；

3、调动全体员工的积极性，促进员工素质不断提升，使全体员工爱岗敬业、积极进取，甘愿为企业发展贡献终生。

人力资源管理应当关注下列三个方面的风险。

1、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

这一风险侧重于企业决策层和执行层的高管人员。

2、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和机密泄漏。

这一风险侧重于企业的专业技术人员，特别是掌握企业发展命脉核心技术的专业人员。

3、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

这一风险侧重于企业辞退员工、解除员工劳动合同等而引发的劳动纠纷。

4、

利益相关者理论

企业本质上是利益相关者缔结的“一组契约”。

企业目标是企业价值最大化，而不是股东财富最大化；

企业的利益是利益相关者的共同利益，而不仅仅是股东的利益；

企业发展的物质基础是各利益相关者投入的资本（资源），除了股东投入股权资本，债权人投入债务资本、员工投入人力资本、供应商和客户投入市场资本、政府投入公共环境资本以及社区提供经营环境等。

企业所有权安排要平等地对待各利益相关者，而不是把所有权集中分配给股东。

企业与各利益相关者长期合作，而不仅仅依赖于股东。

5、

理念→行为→不成功→更换行为→成功→不断重复行为→习惯→文化。

当一种行为成功时，这行为就可能会不断重复，不断重复之后就自然而然地成了“行为习惯”，这些“行为习惯”使我们树立了某种“价值观”，这时候一种文化就形成了。

课后简答题第六章

1、提出筹资方案

2、筹资方案论证

3、筹资方案审批

4、筹资计划编制与执行

5、筹资活动的监督、评价与责任追究

1、投资活动与企业战略不符；

2、投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配而发生财务危机；

3、投资活动忽略资产结构与流动性风险；

4、缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度，企业投资就会呈现出随意、无序、无效的状况，导致投资失误和企业生产经营失败。

5、缺乏严密的投资资产保管与会计记录。

投资业务的风险控制点、控制目标和对应的控制措施见表6-2。

P147

答

（一）编制需求计划和采购计划

企业实务中，需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

该环节主要风险是：

需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。

（二）请购

请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。

该环节的主要风险是：

缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

（三）选择供应商

选择供应商，也就是确定采购渠道。

供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

（四）确定采购价格

如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资，是采购部门的永恒主题。

采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。

（五）订立框架协议或采购合同

框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。

框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；

XX对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

（六）管理供应过程

管理供应过程主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时掌握物资采购供应过程的情况。

缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。

（七）验收

验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。

验收标准不明确、验收程序不规、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。

（八）付款

付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。

付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。

（九）会计控制

会计控制主要指采购业务会计系统控制。

缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。

（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

主要风险：

企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；

收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。

主要管控措施：

（1）选择恰当的结算方式，加快款项回收。

明确应收票据的受理围和管理措施。

（2）建立票据管理制度。

一是明确规定票据的取得、贴现、背书、保管等活动；

二是严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；

三是专人保管应收票据，对即将到期的应收票据及时办理托收，定期核对盘点；

四是票据贴现、背书应审批。

（3）加强赊销管理。

一是赊销由信用管理部门审核批准。

二是赊销一般应取得客户的书面确认，必要时要求客户办理资产抵押、担保等保证手续。

三是完善应收款项管理制度，落实责任、严格考核、实行奖惩。

销售部门负责款项催收，催收记录应妥善保存。

（4）加强代销业务款项的管理，及时与代销商结算款项。

（5）收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。

防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由财会部门加强监控。

课后简答题第七章

1、简述研究与开发的基本流程，各流程主要有哪些风险，有哪些控制措施。

基本流程：

一、立项申请、评审和审批。

二、研发过程管理，包括自主研发和委托（合作）研发。

三、结题验收。

四、研究成果开发。

五、研究成果保护。

2、请指出投资活动的主要风险及其控制措施。

其对应的风险：

一、研究计划与或企业科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。

二、自主研发：

1）研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

2）研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成帐外资产，影响研发效率，提高研发成本甚是造成资产流失。

3）多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。

4）研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。

5）研究和管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。

委托（合作）研发：

委托（合作）单位选择不恰当，知识产权界定不清。

合作研发还包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计不合理、权责利不能合理分配、资源整合不当等风险。

三、由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符；

测试与鉴定投入不足，导致测试与鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。

四、研究成果转化应用不足，导致资源闲置；

新产品未经充分测试，导致大批量生产不成熟或成本过高；

营销策略与市场需求不符，导致营销失败。

五、未能有效识别和保护知识产权，权属未能得到明确规，开发出的新技术或产品被限制使用；

核心研究人员缺乏管理激励制度，导致形成新的竞争对手或技术秘密外泄。

其对应的控制措施：

一、1）建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

2）结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

3）企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

企业可以组织独立与申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

4）研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当经董事会或类似权力机构集体审议决策。

审批过程中，应当重点关注研究项目促进促进企业发展的必要性、技术的先进性及成果转化的可行性。

5）制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效

益、国外在该方向的研究状况、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析。

保证项目符合企业需求。

1）建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；

严格落实岗位责任制。

2）合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。

3）精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。

4）建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出，准确开展会计核算，建立科技收入管理制度。

5）开展项目中期评审，即使纠偏调整；

优化研发项目管理的任务分配方式。

委托（合作）研发：

1）坚强委托（合作）研发单位资信、专业能力等方面的管理。

2）委托研发应采用招标、议标等方式确定受托单位，制定规详尽的委托研发合同，明确产权归属、研究进度和质量标准等相关容。

3）合作研发应对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。

4）加强项目的管理监督，严格控制项目费用，防止挪用、侵占等。

5）根据项目进展情况、国外技术最新发展趋势和市场需求变化情况，对项目的目标、容、进度、资金进行适当调整。

三、1）建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。

2）对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，直至研发项目达到研发标准为止。

3）落实记住主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力的测试人员进行鉴定测试，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。

4）加大企业在测试和鉴定阶段的投入，对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。

四、1）建立健全研究成果开发制度，促进成果及时有效转化。

2）科学鉴定大批量生产的技术成熟度，力求降低产品成本。

3）坚持开展以市场为导向的新产品开发消费者测试。

4）建立研发项目档案，推进有关信息资源的共享和应用。

五、1）进行知识产权评审，即使取得权属。

2）研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。

3）利用专利文献选择较好的工艺路线。

4）建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。

禁止无关人员接触研究成果。

5）建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员围和名册清单并与之签署保密协议。

6）企业与核心研究人员签订劳动合同时应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等容。

7）试试合理有效地研发绩效管理，制定科学的核心研发人员激励体系，注重长效激励。

2、工程项目立项阶段包括哪几个环节？

各环节主要存在哪些风险？

如何控制？

工程立项阶段主要包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估与决策等几个阶段。

编制项目建议书编：

投资意向与产业政策和企业发展战略脱节；

项目建议书容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。

①企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书