第八章个人所得税教案.doc
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公开课教案
课题:
《工资、薪金所得应纳税额的计算》
教学目标
1、知识目标:
让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。
2、情感目标:
帮助学生树立依法纳税意识;培养学生实事求是的人生态度。
3、技能目标:
培养学生的计算能力;培养学生的规范解题。
教学重点
个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。
教学难点速算扣除法的使用。
授课方式
多媒体辅助教学。
课时安排
2课时
教学过程
[复习导入]
什么是个人所得税,工资、薪金所得?
[新课教学]
一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率
1、提问:
同学们,你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率吗?
交流与讨论:
学生交流讨论后发言
2、教师讲解——工资、薪金所得税的范围及其所适用税率:
(1)、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
其中,年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税,津贴、补贴等则有例外。
(2)、但以下项目属于免税项目:
A、独生子女补贴;托儿补助费;差旅津贴费;误餐补助;
B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费;
C、住房公积金、医疗保险和失业保险。
(3)税率:
九级超额累进税率,税率为5%-45%,如下表所示:
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
注:
本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定,每月收入额减除1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额
3、交流与讨论:
让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。
小结:
收入越高,税率越高,即应纳税额越多。
二、区分应纳税所得额和应纳税额
1、提问:
纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗?
如何计税?
交流与讨论:
让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识。
2、教师总结:
(1)、按月纳税
(2)、费用减除标准为每月1600元
应纳税所得额=每月收入额-1600元
(3)、附加减除费用的适用范围和标准
A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;
B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;
C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人员;
D、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
E、上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上,再减除3200元;华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
应纳税所得额=每月收入额-(1600+3200)=每月收入额-4800元
(4)、应纳税额
由于工资、薪金所得适用超额累进税率,计算比较繁琐,所以运用速算扣除数计算法,可以简化计算过程,其计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数
(5)、应注意的几个问题
A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的,应合并计税;
B、纳税人取得全年一次性奖金,在计算征税时,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,将当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;如果在发放年终一次性奖金的当月,纳税人当月工资、薪金所得低于1600元,应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与1600元的差额”后的余额除以12,确定适用税率和速算扣除数;此外,纳税人的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按规定缴纳个人所得税。
三、教学例子
例1:
某公司职员为中国公民,本月取得工资收入为2000元,加班奖金收入为600元。
要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税额。
解:
应纳税所得额=(2000+600)-1600=1000(元)
应纳税额=100010%-25=75(元)
例2:
某外籍专家约翰2006年2月1日来华对某企业进行技术指导,中方支付工资,月薪折合人民币20000万元,其工作时间为10个月,计算约翰应缴纳的个人所得税额。
解:
每月应纳税所得额=20000-4800=15200(元)
每月应纳税额=1520020%-375=3040-375=2665(元)
全部应纳税额=266510=26650(元)
四、巩固练习
对前面学习的内容还有什么疑问吗?
没有问题的话老师就要来考考大家
1、某工程师退休后又被返聘到原单位工作,该单位2006年6月支付退休工资为1200元,返聘工资2000元,请计算该工程师当月应纳的个人所得税。
解:
应纳税所得额=2000-1600=400(元)
应纳税额=4005%-0=20(元)
2、中国公民王某2006年12月取得工资收入900元,一次性领取年终奖金3100元,计算王某应缴纳的个人所得税额。
解:
应纳税所得额=3100-(1600-900)=3100+900-1600=2400(元)
2400/12=200元,适用税率为5%,速算扣除数为0。
应纳税额=24005%-0=120(元)
五、课堂小结
通过这节课的学习,我们知道了:
(1)个人所得税是我国的主要税种,而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源;
(2)工资、薪金所得应纳税额的计算方法;
(3)每个公民都应积极主动依法纳税,为国家财政做贡献,把我们的国家建设得更美丽。
六、课后作业
1、张老师2006年4月份领取工资2600元,同时又领取第一季度奖金2000元;7月份领取工资1000元,同时又能领取第二季度奖金4000元。
请分别计算4月和7月两次工薪所得应纳的个人所得税。
2、计算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。
[板书设计]
工资、薪金所得应纳税额的计算
一、工资、薪金个人所得税的范围及其所适用税率
1、工资、薪金所得税的范围
2、免税项目
3、税率
二、区分应纳税所得额和应纳税额
(1)、按月纳税
(2)、费用减除标准为每月1600元
应纳税所得额=每月收入额-1600元
(3)、附加减除费用的适用范围和标准
应纳税所得额=每月收入额-(1600+3200)=每月收入额-4800元
(4)、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
(5)、应注意的几个问题
三、教学例子
四、巩固练习
五、课堂小结
六、课后作业
4
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- 第八 个人所得税 教案