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(F)
【分析】卷烟的计税价钱由国家税务总局审定。
(G)5.依据花费税的有关规定,以下纳税人自产自用应税花费品不缴纳花费税的是()。
(H)炼油厂用于本公司基建部门车辆的自产汽油
(I)汽车厂用于管理部门的自产汽车
(J)日化厂用于交易会样品的自产化妆品
(K)卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D
(L)
【分析】自产应税花费品用于连续生产应税花费品的,不缴花费税。
(M)6.纳税人拜托个体经营者加工应税花费品,花费税应()。
(N)由受托方代收代缴
1
由拜托方在受托方所在地缴纳
由拜托方回收后在拜托方所在地缴纳
由拜托方在受托方或拜托方所在地缴纳【答案】C
【分析】除拜托个体经营者加工应税花费品由拜托方回收后在拜托方所在地缴纳花费税外,其余拜托加工
应税花费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴花费税。
7.以下各项中,不切合应税花费品销售数目规定的是()。
生产销售应税花费品的,为应税花费品的销售数目
自产自用应税花费品的,为应税花费品的生产数目
拜托加工应税花费品的,为纳税人回收的应税花费品数目
入口应税花费品的,为海关审定的应税花费品入口收税数目【答案】B
【分析】自产自用应税花费品的,以应税花费品的移送使用数目为课税数目。
8.以下各项中,切合花费税纳税义务发生时间规定的是()。
入口的应税花费品,为获得入口货物的当日
自产自用的应税花费品,为移送使用的当日
拜托加工的应税花费品,为支付加工费的当日
采纳预收货款结算方式的,为收到预收款的当日【答案】B
【分析】1、纳税人销售的应税花费品,其纳税义务的发生时间为:
①纳税人采纳赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当日。
②纳税人采纳预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税花费品的当日。
③纳税人采纳托收承付和拜托银行收款方式销售的应税花费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税花费
品并办好托罢手续的当日。
.纳税人采纳其余结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或许获得讨取销售款的凭证的当日。
2、纳税人自产自用的应税花费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当日。
3、纳税人拜托加工的应税花费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当日。
4、纳税人入口的应税花费品,其纳税义务的发生时间,为报关入口的当日。
9.公司发生的以下行为中,不需要缴纳花费税的是()。
用自产的应税花费品换取生产资料
用自产的应税花费品支付代扣手续费
直接不涨价销售拜托加工回收的已税的应税花费品
在销售数目以外另付给购货方自产的应税花费品作为奖赏【答案】C
【分析】拜托加工应税花费品,税法例定,花费税由受托方(个体户除外)代收代缴,拜托方回收后直接不涨价销售的,不再征收花费税,假如涨价销售的,对其涨价部分仍要征收花费税。
二、计算题
1.某金店(中国人民银行同意的金银金饰经销单位)为增值税一般纳税人,2012年7月采纳“以旧换新”
方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外零售价钱3000元,旧项链作价1000元,从花费者手中每
条收取新旧项链差价款2000元,该项“以旧换新”业务应纳增值税和花费税合计为()元。
(A)瘞檔绥鱗轭鲂殫綃谫劉鷗璉羡碼戔。
2
3400
5100
【答案】C
【分析】增值税和花费税合计=10×
2000÷
×
(17%+5%)=(元)
2.2012年3月份某酒厂研发生产一种新式粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万元,作为礼物赠予
品味,没有同类售价。
已知粮食白酒的成本收益率10%,则该批白酒应纳花费税为()万元。
(C)
(D)
【分析】构成计税价钱=[17×
(1+10%)+1000×
2×
÷
10000]÷
(1-20%)(万元),计税额=
20%+1000×
(万元)。
某酒业制造公司生产各样白酒,2012年12月领用上月外购的酒精持续加工成高档白酒,销售给某外
贸公司5000斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;
已知上月外购的酒精不含税价185
万元,获得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。
该公司应缴花费税()万元。
(酒精花费税税率为
5%)
农蹺哔诞调訐颼赊際馊鈄藥驟襝闈。
(A)
(B)
【分析】外购已税酒精生产白酒,
不得抵扣领用部分已纳花费税。
应纳花费税=500×
20%+5000×
10000
=100.25(万元)。
某商贸公司,
2012年1月从外国入口一批粮食白酒(合计
6000公斤),已知该批白酒关税完税价钱
为1200000元,按规定应缴纳关税
180000元,粮食白酒的花费税税率为
20%,定额花费税为斤。
该批
白酒入口环节应缴纳的花费税税额
()元。
312500
322500
332500
352500
【答案】D
【分析】
(1)构成从价计税价钱=(1200000+180000+6000×
2)÷
(1-20%)=1732500(元)
2)应缴纳花费税税额=1732500×
20%+6000×
2=352500(元)。
5.某公司拜托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价钱,已知拜托方供给的原料成本2万元,
受托方垫付辅料成本万元,另收取的不含增值税加工费万元,则该酒厂代收代缴的花费税(花费
税税率为10%)为()元。
2550
【答案】B涞寶绁辉羋镀鲎詵婶灤鲵顿镏還奧。
3
【分析】酒厂代收代缴花费税=()÷
(1-10%)×
10%×
10000=(元)。
6.2012年8月,某酒厂将自产的一种新式薯类白酒5吨用于赠予客户,薯类白酒的成本合计10000元,
该薯类白酒无同类产品市场销售价钱,但已知其成本收益率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的花费税税
额为()元。
7200
4290
9000
3450
【分析】应纳花费税税额=[成本×
(1+成本收益率)+定额花费税]÷
(1-花费税税率)×
花费税税率+定额花费税=[10000×
(1+10%)+5×
2000×
0.5]÷
(1-20%)×
20%+5×
=9000(元)。
靚轡鮮絀駔窑畅铼鋰浅说铨刽冊鳏。
7.
某汽车制造厂以自产小汽车
20
辆投资某广告公司获得
20%股份,两方确认价值750万元。
该厂生产
的同一型号的小汽车售价分别为
40
万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资入股的小汽车应缴纳的
花费税为(
)万元。
(花费税税率为5%)
30
35
【分析】纳税人用于换取生产资料和花费资料、投资入股和补偿债务等方面的自产应税花费品,应当以纳
税人同类应税花费品的最高销售价钱作为计税依照计算花费税。
应纳花费税=40×
20×
5%=40(万元)。
誣嶄態谏臘穑毡涝鳝攄駛扪賂岂鯖。
8.
某木制品公司
2012年11月销售给经销商甲实木地板(花费税率
5%)100箱,销售价为
1000元/箱,
销售给经销商乙同类实木地板
80箱,销售价为
1100元/箱;
当月,还将
30箱同类实木地板发给其原资料
供给商以补偿上月的对付货款。
该木制品公司
11月份应当缴纳花费税额为
11050
12700
12667
12400
【分析】纳税人用于补偿债务的应税花费品,应当以纳税人同类应税花费品的最高销售价钱作为计税依照
计算花费税。
应纳花费税税额=(100×
1000+80×
1100+30×
1100)×
5%=11050(元)。
轻縵兰鲱桡棗鈰责弪蕭术鏑囁鲩阐。
9.
某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,
下设一非独立核算的门市部,
2012年8
月该厂将生产的一批汽车
轮胎移送门市部供销售,计价
60万元。
门市部将其零售,获得含税销售额
万元。
汽车轮胎的花费税
税率为3%,该项业务应缴纳的花费税额为
()万元。
6
【分析】轮胎厂经过自设非独立核算门市部销售自产应税花费品,应按门市部对外销售额计算花费税,由
于门市部零售价是含增值税的价钱,需要先换算再计税,应纳税额=÷
(1+17%)×
3%=1.98(万元)。
挤帻赇询绶據续嘔軛绐連譖駛餑發。
4
(A)第三章花费税姓名:
(B)某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年11月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为
(C)100万元,销售农用拖沓机专用轮胎,开具一般发票获得收入50万元,将成本价为30万元的灵活车轮胎
(D)销售给非独立核算的门市部,当月所有销售,开具一般发票注明价款为万元。
已知轮胎的花费税率
(E)3%,则该厂本月应纳的花费税为()万元。
(G)
(H)(C)
(I)(D)
(J)
(K)
【分析】农用拖沓机专用轮胎,不征收花费税。
应纳花费税÷
(1+17%)]×
(M)二、多项选择题
(N)1.以下对于花费税的特色的说法,正确的有()。
(O)花费品采纳双层次调理的系统,对征收花费税的货物同时会征收增值税
(P)凡是征收增值税的货物都征花费税
(Q)应税花费品征收增值税的,其税基含有花费税
(R)应税花费品征收花费税的,其税基含有增值税
(S)应税花费品征收花费税的,其税基既含有增值税也含有花费税【答案】AC
(T)
【分析】应税花费品采纳双层次调理的系统,对征收花费税的货物同时会征收增值税,这是花费税的一个特色。
花费税属于价内税,应税花费品征收增值税的,其税基含有花费税。
(U)2.以下单位中不属于花费税纳税人的有()。
(V)生产销售应税花费品(金银金饰除外)的单位
(W)拜托加工应税花费品的单位
(X)入口应税花费品(金银金饰除外)的单位
(Y)受托加工应税花费品的单位
(ZZ)批发粮食白酒的单位
(AA)
【答案】DE
(BB)
【分析】在中华人民共和国境内生产、拜托加工和入口条例规定的花费品的单位和个人,为花费税的纳税
(CC)义务人。
选项D受托加工方属于花费税的代收代缴义务人,不是纳税义务人;
选项E粮食白酒在生产环
(DD)节缴纳花费税,批发环节不缴纳花费税。
(EE)3.以下货物销售征收花费税的有()。
(FF)(A)实木地板
(GG)(B)果木酒
(HH)(C)体育上用的发令纸
(II)(D)高尔夫球
(JJ)(E)购进货车改装生产的商务车
(KK)
【答案】ABD
(LL)
【分析】体育上用的发令纸、爆竹引线不属于花费税收税范围;
对于公司购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于花费税收税范围。
(MM)4.以下对于花费税税目的政策,正确的有()。
(NN)电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围
(OO)“高尔夫球及球具”税目的征收范围包含高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)鴯吗慑阴秃頗須钊輇担罌澮髋騁麗。
5
未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围
未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围【答案】BD
【分析】电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围;
未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。
5.纳税人自产自用的以下应税花费品中,需缴纳花费税的有()。
生产公司将石脑油用于本公司连续生产汽油
日化厂自产化妆品用于促销赠品
汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务
木筷厂将自产高档木筷用于本公司员工食堂【答案】BC
【分析】选项A,自产石脑油用于本公司连续生产汽油(应税花费品),不缴花费税;
选项D,高档木筷
不属于花费税收税范围,只有“一次性木筷”才属于花费税征收范围。
6.以下对于花费税税率运用的说法中,正确的有()。
(A)每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的,从价定率税率为36%
(B)娱乐业、饮食业自制啤酒花费税单位税额为250元/吨
甲类卷烟税率为56%
纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳花费税【答案】ABC
【分析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
纳税人之间销售的卷烟不缴纳花费
税。
7.某化妆品生产公司,销售化妆品的同时,向购置方收取的以下款项属于价外花费性质的收入有()。
(A)手续费
(B)返还收益
(C)承运部门的运输花费发票开具给购置方由销售方转交的运费
(D)违约金
【分析】不作为价外花费的运费是指,同时切合以下条件的代垫运输花费:
(1)承运部门的运输花费发票开具给购置方的;
(2)纳税人将该项发票转交给购置方的。
8.以下花费品移送使用时应缴纳花费税的有()。
将自产烟丝移送用于生产卷烟
自产卷烟用于员工福利
自产化妆品用作广告样品
将自产轮胎移送用于生产大卡车
外购烟丝移送用于生产卷烟【答案】BCD
【分析】纳税人自产自用的应税花费品,用于连续生产应税花费品的,不纳税,因此选项A移送使用时
不需要缴纳花费税;
选项E,外购烟丝移送用于生产卷烟,移送时不需要缴纳花费税,将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳花费税;
纳税人自产自用应税花费品,不是用于连续生产应税花费品,而是用于其余方
面的(如用于生产非应税花费品、在建工程、员工福利、广告等),于移送使用时纳税,因此选项BCD是正确的。
挟棖辖躒羟喲殒誥廪内汤銦膃闈瑋。
(A)9.以下各项中,应当征收花费税的有()。
(B)化妆品厂作为样品赠予给客户的香水
(C)用于产质量量查验耗资的高尔夫球杆議栋頓頓舊哗擱胧铟戏灏陇瀲揀刪。
白酒生产公司向百货公司销售的试制药酒
轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案】AC
【分析】用于产质量量查验耗资的高尔夫球杆属于必需的生产查验过程,不征花费税;
轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征花费税,假如门市部已经对外销售了,应当按销售额计征花费税。
10.以下现行花费税规定的陈说,正确的有()。
购入两种以上酒精生产的白酒,一律从高确立税率收税
粮食白酒定额税率为每斤元,比率税率为20%
未经国务院同意归入计划的公司和个人生产的卷烟属于非法生产,暂不征收花费税
卷烟批发环节依照5%税率征收花费税
【分析】未经国务院同意归入计划的公司和个人生产的卷烟不分收税类型一律依照56%卷烟税率收税,
并依照每标准箱150元计征定额税率。
11.以下对于花费税纳税环节的说法,正确的有()。
(A)金店销售金银饰品在销售环节纳税
(B)啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
(C)白酒在生产环节和批发环节纳税
(D)销售珍珠饰品在零售环节纳税
【答案】AB
【分析】选项C,白酒在批发环节不征收花费税;
选项D,在零售环节缴纳花费税的是金银金饰、铂金首
饰、钻石及钻石饰品,珍珠饰品不是在零售环节纳税的。
漸跻桢摄俠职盡簫猙踐縉袜籴缘满。
12.
以下行为中,既缴纳增值税又缴纳花费税的有(
)。
酒厂将自产的白酒用于员工福利
卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
卷烟批发公司对外批发卷烟
汽车厂将自产的应税小汽车资助给某艺术节组委会
外购酒精用于生产粮食白酒
【答案】ACD
【分析】选项B,卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳花费税和增值税;
选项E,外
(C)购酒精用于生产粮食白酒,移送环节不缴纳花费税也不缴纳增值税的。
(D)13.以下对于金银金饰花费税的说法中,表述正确的有()。
(E)金银金饰连同包装物销售的,不论包装物能否独自计价,也不论会计上怎样核算,均应并入金银金饰的销售额,计征花费税
(F)带料加工的金银金饰,应按受托方销售同类金银金饰的销售价钱确立计税依照收税花费税
(G)纳税人采纳以旧换新方式销售的金银金饰,应按实质收取的不含增值税的所有价款确立计税依照
(H)纳税人采纳翻新改制方式销售的金银金饰,以同类产品的售价作为计税依照
(I)
【答案】ABC
【分析】纳税人采纳翻新改制方式销售的金银金饰,应按实质收取的不含增值税的所有价款确立计税依照。
(K)14.依照花费税的规定,以下应税花费品中,准予扣除外购已纳花费税的有()。
(L)以已税烟丝为原料生产的卷烟
(M)以已税珠宝玉石为原料生产的名贵珠宝金饰
(N)以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
(O)以已税润滑油为原料生产的润滑油赉鞏昼聯济麼铳諛渾齏傘锗饽鑽沪。
7
以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】ABDE
【分析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳花费税。
15.以下各项中,切合花费税纳税地址规定的有()。
入口应税花费品的,由入口人或其代理人向报关地海关申报纳税
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自机构所在地缴纳花费税
拜托加工应税花费品的,一律由拜托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
纳税人到外县销售自产应税花费品的,应向机构所在地或许居住地主管税务机关申报纳税【答案】ABD
【分析】拜托加工的应税花费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴花费税税款。
某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年4月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为
1000万元,销售农用拖沓机专用轮胎,开具一般发票获得收入500万元,将成本价为130万元的灵活车轮
胎转给非独立核算的门市部,当月所有销售,开具一般发票注明价款为万元。
则以下表述正确的有
(汽车轮胎花费税税率为3%)
农用拖沓机专用轮胎不征收花费税
农用拖沓机通用轮胎属于应征花费税项目
币鹳应覷强須贝戩舆塹結蠆铲织專。
该公司本月缴纳的花费税为
万元
该公司本月缴纳的增值税为
【答案】ABDE
【分析】农用拖沓机通用轮胎征收花费税,农用拖沓机专用轮胎不征收花费税;
转让给非独立核算门市部的轮胎依照门市部实质对外销售额计征花费税。
该轮胎厂应缴纳花费税=[1000+÷
(1+17%)]×
3%=(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税=1000×
17%+500÷
(1+17%)×
17%+÷
17%=(万元)。
癬試須窜从铼胇鴝术鲋報氢誦绰臥。
三、综合题
1、某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,
2012年3月发生以下业务:
(1)从外国空运入口一批化妆品,成交价钱
1380000元、运费
20000元。
入口关税280840元。
在自海关
运往单位的途中发生运费
8000元,未获得运费发票。
此化妆品入库后,此中的
45%被生产领用持续加工
化妆品(经海关审察,公司申报的完税价钱
未包含保险费。
公司的解说是有关花费没法确立,海关对此
依法进行调整);
(2)以成本为80000元的原资料拜托某县
A公司加工化妆品,获得专用发票上注明的加工费
50000元、
协助资料5000元,受托方按规定代收代缴了税金;
(3)当月采纳分期收款方式销售
A化妆品,当月发出货物,不含税售价为
1500000元;
合同商定分三期
结算,自当月起,每个月底结算一次;
(4)预收款方式销售
B化妆品215000件,不含税单价
58元,货物已经发出;
(5)将自产的B化妆品,共1000套在展销会上作为小样,赠予给客商。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批,收取价税合计
万元,另收取运输费
5万元,
优良费万元,均开具增值税一般发票;
(7)经过当地非独立核算的门市部销售试制的新式化妆品
100套,每套成本为100元,不含税单价为130
元/套。
(化妆品花费税税率30%)
8
要求:
依据上述资料,按以下序号计算回答以下问题,每问需计算出合计数:
(以元为单位)
1)计算入口化妆品应缴
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- 03 消费税 答案 汇总