版中级会计职称《中级会计实务》测试题I卷 附解析Word下载.docx
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4、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,在交换日的公允价值为800万元,乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
5、房地产开发企业发生的下列各项税金中,应记入“主营业务税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.房产税
6、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。
A.320
B.325
C.351
D.376
7、甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。
2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素,甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
8、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,其涉及补偿金额应当()。
A.直接冲减预计负债和营业外支出金额
B.直接增加预计负债金额
C.很可能收到时作为资产单独确认
D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认
9、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券,该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
10、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;
发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;
验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
11、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消费品。
双方均为增值税一般纳税人。
甲公司发出材料的实际成本为350万元,支付加工费(不含增值税)100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。
不考虑其他因素,则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为()万元。
A、146.8
B、490
C、450
D、456.8
12、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。
该债券面值为100000元,年利率9%。
购买价120000元,支付手续费.税金等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为()元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
13、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
14、某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。
A、5250
B、6000
C、6250
D、9600
15、甲公司因新产品生产需要,2013年10月份对一台生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计72万元,估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2013年10月改良前的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,未计提减值准备。
若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为()万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、关于可转换公司债券,下列说法中正确的有()。
A、发行可转换公司债券的发行费用,应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额
B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值
C、负债成份在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同
D、债券转为股份时,应将对应的负债部分转销,权益部分不需要处理
2、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
3、2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议,减免其债务200万元,剩余债务立即用现金清偿。
当日,甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。
此前,甲公司已计提坏账准备230万元。
下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加营业外支出200万元
B.增加营业外收入30万元
C.减少应收账款余额550万元
D.减少资产减值损失30万元
4、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
5、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
6、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
7、W公司拥有甲公司60%的权益性资本,拥有乙公司40%的权益性资本,W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本;
此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有()。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
8、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。
A.自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化
9、关于无形资产取得成本的确定,下列说法中正确的有()。
A、投资者投入的专利权,应以协议约定价值确定入账成本,协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产,应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产,按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
10、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。
2、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
3、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
4、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
5、()交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;
税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,该差异是可抵扣暂时性差异。
6、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
7、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
8、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益。
9、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。
10、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;
向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
计算F产品应计提存货跌价准备。
2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;
乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;
乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外,B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
(3)2015年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。
至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2015年B公司实现净利润870万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2016年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万元,除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
<
1>
、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,并计算合并商誉。
2>
、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
3>
、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;
固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;
预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;
、编制2010年相关的账务处理。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、A
2、【答案】A
3、答案:
B
4、A
5、A
6、【答案】B
7、【答案】C
8、【正确答案】D
9、参考答案:
10、C
11、C
12、D
13、【答案】D
14、A
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、【正确答案】BC
2、【答案】AB
3、【答案】CD
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】ABC
6、A,B,D,E
7、【正确答案】:
ABD
8、【答案】AD
9、【正确答案】AD
10、参考答案:
AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、错
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)A产品可变现净值=100×
(18-1)=1700(万元),A产品成本=100×
15=1500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
(2)①签订合同部分300台可变现净值=300×
(5-0.3)=1410(万元)
成本=300×
4.5=1350(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值=200×
(4-0.4)=720(万元)
成本=200×
4.5=900(万元)
应计提存货跌价准备=(900-720)-50=130(万元)
借:
资产减值损失 130
贷:
存货跌价准备 130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070(万元)
(3)可变现净值=1000×
(4.5-0.5)=4000(万元)
产品成本=1000×
3.7=3700(万元)
产品可变现净值高于成本,所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)
【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】
存货跌价准备 75
资产减值损失 75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。
(4)D产品可变现净值=400×
(3-0.3)=1080(万元),D产品的成本=400×
2.25+400×
0.38=1052(万元),由于D产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。
(5)E配件是用于生产E产品的,所以应先判断E产品是否减值。
E产品可变现净值=80件×
(57.4-2.4)=4400(万元)
E产品成本=100公斤×
24+80件×
34=5120(万元)E产品发生减值。
进一步判断E配件的减值金额:
E配件可变现净值=80件×
(57.4-34-2.4)=1680(万元)
E配件成本=100公斤×
24=2400(万元)
E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720(万元)
资产减值损失 720
存货跌价准备-E配件 720
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元
(6)待执行合同变为亏损合同,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。
执行合同损失=180-0.45×
300=45(万元);
不执行合同违约金损失为60万元,退出合同最低净成本为45万元,所以选择执行合
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