高级财务会计练习题同名3838Word文档下载推荐.docx
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Q公司
〔账面金额〕
〔公允价值〕
银行存款
1060000
25000
短期投资
100000
15000
应收账款〔净额〕
420000
105000
存货
720000
180000
206250
600000
150000
176250
3800000
900000
减:
累计折旧
800000
固定资产净值
3000000
750000
800000
无形资产
200000
50000
45000
资产合计
6100000
1275000
1367500
短期借款
320000
80000
应付账款
454000
113500
长期应付款
1280000
274000
负债合计
2054000
513500
467500
股本
2200000
300000
--
1000000
305000
346000
86500
500000
70000
所有者权益合计
4046000
761500
采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。
3.20XX年末,A公司对B公司进行长期股权投资700万元,持股70%;
B公司所有者权益总额为1100万元,其中实收资本800万元,资本公积60万元,盈余公积200万元(其中本年提取30万元),未分配利润40万元。
假定B公司20XX实现净利润100万元,提取盈余公积20万元,应付现金股利70万元。
编制A公司20XX和20XX有关合并会计报表的抵销会计分录。
4.甲股份XX20XX1月5日以银行存款680万元取得乙公司80%的有表决权的资本并准备长期持有,乙公司的净资产为:
实收资本800万元、资本公积50万元。
20XX1月7日甲股份XX用银行存款从乙公司购进设备一台,该设备的实际成本为70万元,增值税专用发票上注明的价款100万元,增值税为17万元,另用银行存款支付运杂费0.4万元,保险费0.6万元,安装调试费2万元,甲公司于20XX1月26日将设备安装完毕并由企业管理部门使用。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限10年,假定净残值率为零。
20XX乙公司的年报公告,该公司当年实现净利润200万元,提取法定盈余公积20万元,提取法定公益金10万元,提取任意盈余公积30万元,宣告分配利润100万元,年末未分配利润40万元。
〔1〕编制甲股份XX20XX度长期股权投资有关的抵销分录。
〔2〕编制内部固定资产交易的有关抵销分录。
5.A公司持有B公司70%的股权,20XXA公司与B公司之间发生的经济业务如下:
〔1〕A公司购买了B公司一批商品计20万元,款项尚未支付,B公司该批商品的销售成本为15万元,A公司所购商品本期尚未售出。
〔2〕B公司〔流通企业〕购买A公司生产的产品一批作为固定资产使用,该产品的成本为80000元,售价为100000元,当即投入使用,款项已经支付。
该固定资产的使用年限为5年,采用直线法计提折旧。
〔3〕B公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
编制上述内部交易事项的抵销分录。
6.某工业企业采用业务发生当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。
(1)该企业20XX1月1日有关外币账户期末余额如下(期末汇率1美元兑换8.4人民币元):
应收账款10万美元;
应付账款5万美元;
银行存款20万美元。
(2)该企业20XX1月份发生如下外币业务:
①1月5日对外销售产品一批,销售收入为25万美元,当日汇率为1美元兑换8.3人民币元,款项尚未收回。
②1月10日从银行借入短期外币借款20万美元,当日汇率为1美元兑换8.25人民币元。
③1月12日从国外进口原材料一批,共计21万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为1美元兑换8.3人民币元(为简化会计核算,假设该企业购进的原材料的均免征增值税)。
④1月18日购进原材料一批,价款总计15万美元,款项尚未支付,当日汇率为1美元兑换8.35人民币元。
⑤1月20日收到1月5日赊销款10万美元,当日汇率为1美元兑换8.35人民币元。
⑥1月31日偿还1月10日借入的外币20万美元,当日汇率为1美元兑换8.35人民币元。
(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录;
(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
7.某公司为XX商品交易所的会员,存入保证金80万元。
根据其生产计划,需要在20XX3月购进大豆400吨作为生产原料,为防止20XX3月大豆原料涨价,造成利润下降的风险,该公司决定对其3月份大豆原料在期货市场上进行套期保值,于20XX1月5日在该期货交易所买入3月份到期的大豆期货合约40手(10吨/手),成交价为2600元/吨;
当年2月5日将该期货合约卖出,成交价格为2650元/吨;
3月12日现货交易完成,成交价格为2630元/吨〔不含增值税〕。
按交易所的交易规则规定,交易保证金为5%,交易手续费为4元/手,交割手续费为4元/吨。
编制有关会计分录。
8.甲企业在20XX8月19日经人民法院宣告破产,清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:
20XX8月19日单位:
行次
清算开始日
负债与所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
121380
362000
应付票据
85678
应收票据
73716
应收账款
621000
其他应付款
8442
坏账准备
应付工资
19710
应收账款净额
应交税金
193763.85
其他应收款
10080
应付股利
65302.63
2800278
其他应交款
2490
待处理流动资产损失
预提费用
待摊费用
流动负债合计
811102.48
流动资产合计
3614738
长期负债:
长期投资:
长期借款
5620000
长期投资
36300
长期负债合计
固定资产原价
1316336
所有者权益:
285212
776148
1031124
23767.82
在建工程
556422
-1510212.3
固定资产合计
1386210
-710296.48
482222
长期待摊费用
无形资产与其他资产合计
5720806
负债与所有者权益合计
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
〔1〕固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
〔2〕应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。
〔3〕待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元,由保管员赔款1000元;
其他应收款中应收职工X丽借款2500元,应收铁路部门赔款4200元,其余为应收的租金。
〔4〕清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备应予追回。
〔5〕无形资产中有偿取得的土地使用权356000元,其余为专利权。
〔6〕财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品,47200元的娱乐设备属于工会财产,由工会单独设账核算;
仓库中有6200元的受托代销商品,与此相适应,“代销商品款〞账户有6200元的应付代销款。
〔7〕货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
〔8〕2800278元的存货中有材料1443318元,包装物47000元,低值易耗品46800元,产成品1263160元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
9.20XX1月1日,甲公司从乙公司〔非专门从事租赁业务的公司〕租入全新办公用房一套,租期为5年。
办公用房原账面价值为25000000元,预计使用年限为25年。
租赁合同规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元,第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元,第五年末支付租金240000元。
租赁期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权。
分别为承租人〔甲公司〕和出租人〔乙公司〕进行会计处理
10.B公司采用期初汇率对外币业务进行核算,期初有关外币账户余额如下;
账户名称
原币
汇率
人民币
银行存款——美元户应收账款——甲企业应付账款——已企业
10000美元
32000美元15000美元
8.20
82000元262400元
123000元
20XX12月发生如下业务:
(1)5日,向甲企业出口商品一批计40000美元,已办理出口交单手续。
(2)5日,收回家企业货款10000美元
(3)10日,归还乙企业货款5000美元
(4)13日,向乙企业进口一批商品10000美元,商品验收入库,未付款
12月末市场汇率1:
8.8元
编制上述业务与年末调整汇率汇兑损益的会计分录。
11.某企业20XX发生有关商品期货业务事项如下
(1)企业支付160000元以取得某企业期货交易所的会员资格,另外支付年会费50000元。
(2)为进行期货交易交纳保证金600000元
(3)该企业2月1日购入10手〔每手10吨〕绿豆期货合约,每吨价格为2600元;
2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖出,每吨价格为2700元
(4)该企业3月1日卖出20手〔每手20吨〕标准铝期货合约,每吨价格15010元;
这20手标准铝期货合约进行实物交割。
最后交易日的结算价格为每吨15060元,实物交割货款为每吨15300元〔包含增值税〕。
该标准铝的实际成本为4500000元,增值税税率为17%
(5)全年共支付交易手续费58000元
(6)结转全年的期货损益
根据以上资料,编制有关商品期货业务的会计分录
12.在权益结合法下,企业通过发行股票方式取得合并企业净资产的会计处理
(1)甲公司与乙公司合并日资产负债表如下:
20XX1月1日单位:
甲公司
乙公司
资产:
负债:
应付债券
股东权益
负债与股东权益合计
390000
694000
84000
400000
75000
2500
27500
65000
210000
34000
(2)甲公司以吸收和并方式取得乙公司的全部资产,并承担全部债务。
甲公司的股票价值为每股20元,乙公司的股票面值为每股5元,家公司以每股面值20元的本公司股票换取一公司每股5元的股票两股。
根据上述资料,运用权益结合法编制家公司吸收和并乙公司的会计分录。
参考答案
1.B公司80%的股份所对应的净资产为35000×
80%=28000
合并价差为30000-28000=2000元
少数股东权益为35000×
20%=7000元
借:
实收资本20000
资本公积8000
盈余公积1000
未分配利润6000
合并价差2000
贷:
长期股权投资30000
少数股东权益7000
2.P公司的购买成本为1018000元〔1000000元+18000元〕,而取得Q公司净资产的公允价值为900000元,购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理。
P公司应进行如下账务处理:
银行存款25000
短期投资15000
应收帐款100000
存货206250
长期股权投资176250
固定资产900000
无形资产45000
商誉118000
累计折旧100000
短期借款80000
应付帐款113500
长期应付款274000
银行存款1018000
3.〔一〕20XX末合并取得日抵消分录
合并价差=1100×
70%-700=70
少数股东权益=1100×
30%=330
实收资本800
资本公积60
盈余公积200
未分配利润40
长期股权投资700
少数股东权益330
合并价差70
〔二〕20XX合并后抵消分录
〔1〕股权投资与所有者权益的抵消
盈余公积220〔上期200+本期20〕
未分配利润50[期初40+本期〔100-20-70〕]
长期股权投资721〔初始700+净利100×
70%-分利70×
70%〕
少数股权权益339[〔1100+20+10〕×
30%]
〔2〕投资收益与利润分配抵消
投资收益70〔100×
少数股东收益30〔100×
30%〕
年初未分配利润40
提取盈余公积20
应付股利70
未分配利润50
〔3〕补提盈余公积抵消
提取盈余公积14〔20×
盈余公积14
〔4〕债权债务抵消
应付股利49〔70×
应收股利49
4.〔1〕将母公司的长期股权投资与子公司所有者权益各项目进行抵销
实收资本800万
资本公积50万
盈余公积60万
未分配利润40万
长期股权投资760万
少数股东权益190万
〔2〕将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵销
投资收益160万
少数股东收益40万
提取盈余公积60万
应付股利100万
〔3〕恢复抵销的盈余公积
提取盈余公积48万
盈余公积48万
〔4〕内部债权债务抵销
应付股利80万
应收股利80万
内部固定资产交易抵销
〔1〕当期内部固定资产未实现利润抵销
主营业务收入100万
主营业务成本70万
固定资产原价30万
〔2〕当期多计提折旧的抵销
累计折旧2.75万〔30÷
〔10×
12〕×
11〕
管理费用2.75万
5.〔1〕借:
主营业务收入200000
主营业务成本150000
存货50000
〔2〕借:
主营业务收入100000
主营业务成本80000
固定资产原价20000
〔3〕借:
坏帐准备10000
管理费用10000
6.
(1)编制1月份外币业务的会计分录
①1月5日:
应收账款207.5(25×
8.3)
主营业务收入207.5
②1月10日:
银行存款165(20×
8.25)
短期借款165
③1月12日:
物资采购174.3(21×
银行存款174.3
④1月18日:
物资采购125.25(15×
8.35)
应付账款125.25
⑤1月20日:
银行存款83.5(10×
应收账款83.5
⑥1月31日:
短期借款167(20×
银行存款167
(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理
①应收账款账户的汇兑损益为:
25×
8.35-[(10×
8.4+25×
8.3)-l0×
8.35]=0.75(万元)
②应付账款账户的汇兑损益为:
20×
8.35-(5×
8.4十15×
8.35)=-0.25(万元)
③银行存款账户的汇兑损益为:
9×
8.35-[(20×
8.4+20×
8.25+10×
8.35)—(21×
8.3+20×
8.35)]=-0.05(万元)
④短期借款账户的汇兑损益为:
8.35-20×
8.25=2(万元)
⑤1月份汇兑损益为:
0.75+0.25—0.05—2=—1.05(万元)
⑥进行账务处理
应收账款0.75
应付账款0.25
财务费用1.05
银行存款0.05
短期借款2
7.
(1)存入保证金时
期货保证金——非套保合约800000
银行存款800000
(2)1月5日在期货市场上买入合约时
保证金=2600×
40×
10×
5%=52000〔元〕
手续费=40×
4=160〔元〕
借:
期货保证金——套保合约52000
贷:
期货保证金——非套保合约52000
同时:
递延套保损益160
期货保证金——非套保合约160
(3)2月5日平仓,结算平仓盈亏与交易手续费
平仓盈利=(2650—2600)×
10=20000(元)
期货保证金——非套保合约20000
递延套保损益20000
递延套保损益160
〔4〕3月份在现货市场上购进大豆时
增值税=2630×
13%=136760〔元〕
物资采购`1052000
应交税金——应交增值税〔进项税额〕136760
银行存款1188760
〔5〕结转套期保值交易盈亏
借:
递延套保损益19680
贷:
物资采购19680
8.〔1〕确认担保资产
担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
固定资产——房屋660000
〔2〕确认抵消资产
抵消资产——应收账款——甲企业22000
应收账款——甲企业22000
〔3〕确认应追索资产:
应追索资产—保险公司11000
——保管员1000
一—X丽2500
——铁路部门4200
——×
×
3380
599000
待处理财产损溢12000
其他应收款10080
应收账款599000
〔4〕确认应追索资产
应追索资产——设备180000
清算损益180000
〔5〕确认受托资产:
受托资产6200
受托代销商品6200
〔6〕确认其他资产:
其他资产——破产安置资产356000
无形资产——土地使用权356000
〔7〕确认破产资产
破产资产——其他货币资金10000
——银行存款109880
——现金1500
——材料1443318
——包装物47000
——低值易耗品46800
——产成品1263160
——短期投资50000
——固定资产446124
——无形资产126222
——在建工程556422
——长期投资36300
累计折旧210212
现金1500
银行存款109880
其他货币资金l0000
短期投资50000
材料1443318
包装物47000
低值易耗品46800
产成品1263160
固定资产656336
在建工程556422
无形资产126222
长期投资36300
9.〔1〕承租人(甲公司)的会计处理
该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准,应作为经营租赁处理。
在确认租金费用时,不能按照各期实际支付租金的金额确定,而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。
此项租赁租金总额为1750000元,按直线法计算,每年应分摊的租金为350000元。
应做的会计分录为:
20XX1月1日
其他应付款1150000
银行存款1150000
20XX、03年、04年、05年12月31日
管理费用——租赁费350000
银行存款90000
其他应付款260000
20XX12月31日
银行存款240000
其他应付款110000
〔2〕出租人(乙公司)的会计处理
此项租赁租金总额为1750000元,按直线法计算,每年应确认的租金收入为35
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