做会计分录1Word下载.docx

做会计分录1Word下载.docx

《做会计分录1Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《做会计分录1Word下载.docx（75页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（3）因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：

银行存款80000

实收资本80000

（例6）4月10日甲公可向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库.

（1）该业务涉及资产类的“原材料"

和负债类的“应付账款”账户；

⑵“原材料少和“应付账款”均增加40000元；

应付账款40000

（例6）4月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元.

（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户；

（2）“银行存款”和“应付账款”均减少40000元；

（3）因为资产减少计入贷方，而负债減少计入借方，因此结果如下：

银行存款40000

（例7）甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。

（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户；

（2）“银行存款”和“实收资本”均减少100000元；

（3）因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：

实收资本100000

银行存款100000

（注意：

教材48页该业务分录的借贷方向搞反了・）

（例8）4月26日甲公可支付银行存款90000元，购入生产用设备一台.

（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户；

（2）“银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元；

银行存款90000

会计科目大全

新会计准则会计科目表

序号会计科目编号会计科目名称

一、资产类

11001库存现金

21002银行存款

31003存放中央银行款项（银行专用新增）

41011存放同业银行专用新增

51012其他货币资金

41101短期投资（分拆）

51102短期投资跌价准备（更名）

61021结算备付金（证券专用新增）

71031存出保证金（金融共用新增）

81101交易性金融资产（新增）

91111买入返售金融资产

101121应收票据

111122应收账款

121123预付账款

131131应收股利

141132应收利息

151201应收代位追偿款（保险专用新增）

161211应收分保账款（保险专用新增）

171212应收分保合同准备金

181221其他应收款

191231坏账准备

131161应收补贴款

201301贴现资产（银行专用新增）

211302拆出资金（新增）

221303贷款（银行和保险共用新增）

231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）

241311代理兑付证券（银行和证券共用新增）

251321代理业务资产（新增）

261401材料采购（更名）

271402在途物资（新增）

281403原材料

291404材料成本差异

301405库存商品

311406发出商品（新增）

321407商品进销差价

331408委托加工物资

341411周转材料（新增）

包装物

低值易耗品

351421消耗性生物资产

361431贵金属

371441抵债资产（金融共用新增）

381451损余物资（保险专用新增）

391461融资租赁资产（租赁专用新增）

401471存货跌价准备

411501持有至到期投资（新增）

421502持有至到期投资减值准备（新增）

431503可供出售金融资产（新增）

441511长期股权投资

291402长期债权投资（更名）

451512长期股权投资减值准备

461521投资性房地产（新增）

471531长期应收款（新增）

481532未实现融资收益（新增）

491541存出资本保证金（新增）

501601固定资产

511602累计折旧

521603固定资产减值准备

531604在建工程

541605工程物资

在建工程减值准备

551606固定资产清理

561611未担保余值（租赁专用新增）

571621生产性生物资产（农业专用新增）

581622生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）

591623公益性生物资产（农业专用新增）

601631油气资产（石油天然气开采专用新增）

611632扇计折耗（石油天然气开采专用新增）

621701无形资产

631702累计摊销（新增）

641703无形资产减值准备

651711商誉（新增）

411815未确认融资费用（变更类别）

661801长期待摊费用

671811递延所得税资产（新增）

681821独立账户资产（保险专用新增）

691901待处理财产损溢

二、负债类

702001短期借款

712002存入保证金（金融共用新增）

722003拆入资金（金融共用新增）

732004向中央银行借款（银行专用新增）

742011吸收存款（银行专用新增）

752012同业存放（银行专用新增）

762021贴现负债（银行专用新增）

772101交易性金融负债（新增）

782111卖出回购金融资产款金（融共用新增）

792201应付票据

802202应付账款

812203预收账款

822211应付职工薪酬

502153应付福利费（合并）

832221应交税费（合并）

532176其他应交款（合并）

842231应付利息（新增）

852232应付股利

862241其他应付款

872251应付保单红利（保险专用新增）

882261应付分保账款（保险专用新增）

892311代理买卖证券款（证券专用新增）

902312代理承销证券款（证券和银行共用新增）

912313代理兑付证券款（证券和银行共用新增）

922314代理业务负债（新增）

932401递延收益（新增）

942501长期借款

952502应付债券

962601未到期责任准备金（保险专用新增）

972602保险责任准备金（保险专用新增）

982611保户储金（保险专用新增）

992621独立账户负债（保险专用新增）

1002701长期应付款

1012702未确认融资费用（变更类别）

1022711专项应付款

1032801预计负债

1042901递延所得税负债（更名）

三、共同类

1053001清算资金往来（银行专用新增）

1063002货币兑换（金融共用新增）

1073101衍生工具（新增）

1083201套期工具（新增）

1093202被套期项目（新增）

四、所有者权益类

1104001实收资本

1114002资本公积

1124101盈余公积

1134102一般风险准备（金融共用新增）

1144103本年利润

1154104利润分配

1164201库存股（新增）

五、成本类

1175001生产成本

1185101制造费用

1195201劳务成本

1205301研发支出（新增）

1215401工程施工（建造承包商专用新增）

1225402工程结算（建造承包商专用新增）

1235403机械作业（建造承包商专用新增）

六、损益类

1246001主营业务收入

1256011利息收入（金融共用新增）

1266021手续费及佣金收入（金融共用新增）

1276031保费收入（保险专用新增）

1286041租赁收入（租赁专用新增）

1296051其他业务收入

1306061汇兑损益（金融专用新增）

1316101公允价值变动损益（新增）

1326111投资收益

1336201摊回保险责任准备金（保险专用新增）

1346202摊回赔付支出（保险专用新增）

1356203摊回分保费用（保险专用新增）

1366301营业外收入

1376401主营业务成本

1386402其他业务支出

1396403营业税金及附加

1406411利息支出（金融共用新增）

1416421手续费及佣金支出（金融共用新增）

1426501提取未到期责任准备金（保险专用新增）

1436502提取保险责任准备金（保险专用新增）

1446511赔付支出（保险专用新增）

1456521保户红利支出（保险专用新增）

1466531退保金（保险专用新增）

1476541分出保费（保险专用新增）

1486542分保费用（保险专用新增）

1496601销售费用（更名）

1506602管理费用

1516603财务费用

1526604勘探费用（新增）

1536701资产减值损失（新增）

1546711营业外支出

1556701所得税费用（更名）

1566901以前年度损益调整

2009年基础会计分录大全

一、现金

1、备用金a、发生时：

其他应收款•备用金（或直接设备用金科目）贷：

现金

b、报销时：

管理费用（等费用科目）

2、现金清査a、盈余借：

待处理财产损溢•待处理流动资产损益

査明原因：

营业外收入（无法査明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺借：

管理费用（无法査明）

其他应收款•应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款•应收保险公司赔款

3、接受捐赠借：

待转资产价值•接收货币性资产价值

缴纳所得税借：

资本公积•其他资本公积

应交税金•应交所得税

二、银行存款

A、货款交存银行借：

B、提取现金借：

三、其他货币资金

A、取得：

其他货币资金•外埠存款（等）

B、购买原材料：

应交税金•应交增值税（进项税）

其他货币资金・（明细）

C、取得投资：

短期投资

四、应收票据

A、收到银行承兑票据借：

应收票据贷：

B、带息商业汇票计息借：

应收票据

财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现借：

财务费用（=贴现息•本期计提票据利息）

应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款・X公司贷：

（2）公司银行帐户资金不足借：

应收账款・X公司

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐借：

F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）贷：

G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

2010-1-1413:

28回复

会计小孩

0位粉丝

2楼

五、应收账款

A、发生：

应收账款・X公司（扣除商业折扣额）

应交税金一应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣：

银行存款（入帐总价•现金折扣）

财务费用

应收账款・X公司（总价）

C、发生销售折让：

D、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用•坏帐损失

坏账准备

注：

如计提前有借方余额，应提数=借方余额本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数•贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐：

F、确认的坏帐又收回：

应收账款同时：

坏账准备贷：

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：

“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款

A、发生借：

预付账款

B、付出及不足金额补付借：

银行存款（预付不足部分）

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货

1、存货取得

A、外购借：

原材料（等）

应付账款（等）

B、投资者投入借：

应交税金•应交增值税（进项税）贷：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料（固定资产、无形资产等）应交税金•应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：

银行存款（收到的补价）

应交税金•应交增值税（销项税）

3楼

营业外收入•非货币性交易收益

补价收益=补价•补价/公允价*帐面价•补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（D支付补价借：

原材料（应收账款•进项税补价相关税费）

银行存款（=补价相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款•进项税•补价相关税费）

银行存款（补价）

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠借：

待转资产价值•接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

待转资产价值•接受非现金资产准备贷：

资本公积•接受非现金资产准备

处置后：

资本公积•接受非现金资产准备贷：

资本公积■其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资借：

在途物资

B、估价入帐借：

应付账款•估价

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用借：

生产成本

制造费用

管理费用

D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

应交税金•应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利借：

应付福利费贷：

3、计划成本法

A、入库借：

原材料（等）贷：

物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）应交税金•应交增值税（进项税）

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

材料成本差异

物资采购

贷方（节约）借：

计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）★计划价

实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率=（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

生产成本（等，或・）

材料成本差异（或・）

5楼

消费税计税价格=（发出材料金额加工费）/（1•税率）

增值税=加工费*税率

D、转回借：

原材料（库存商品）

委托加工物资

9、盘存

发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

A、盘盈借：

待处理财产损溢

营业外收入

B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款・X个人

其他应收款•应收X保险公司赔款

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备借：

管理费用•计提的存货低价准备

存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八、短期投资

1、取得时借：

应收股利（垫付的股利，已宜告未分派的股利）

2、收到投资前宜告现金股利借：

应收股利

3、取得后获取股利借：

4、计提跌价准备借：

投资收益•计提短期投资跌价准备

短期投资跌价准备

5、部分出售借：

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理借：

九、长期股权投资

1、成本法

A、取得

（1）购买借：

长期股权投资・X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价借：

长期股权投资（=应收账款•补价）银行存款（收到补价）

8楼

2借：

待转资产价值•接受捐赠非货币性资产

3处理借：

资本公积•股权投资准备

b、投资公司

1借：

长期股权投资・X公司（股权投资准备）被投资公司确认资

本公积*应享有份额

（6）被投资公司增资扩股

长期股权投资・X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积少应享有份额

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）

（8）专项拨款转入（同上）

（9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；

2、无规

定不超过10年）

投资收益•股权投资差额摊销

长期股权投资・x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：

发现某办公用设备未提折旧）分录中123代实际金额

a、被投资公司

1）补提折旧借：

以前年度损益调整1

囂计折旧

2）调减应交所得税借：

应交税金•应交所得税=十所得税

率

以前年度损益调整2

3）减少未分配利润借：

利润分配•未分配利润

以前年度损益调整3=2-1

4）冲回多提公积金借：

盈余公积•法定公积金按调整年度

计提比例*3

•法定公益金

利润分配•未分配利润4

调整后减少未分配利润（净利润）=3・4

1）损益调整借：

以前年度损益调整=上3-4

长期股权投资・x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润借：

利润分配•未分配利润5

以前年度损益调整

盈余公积•法定公积金

利润分配•未分配利润6

调整未分配利润（净利润）=5・6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）

A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

长期股权投资・x公司（投资成本）

（损益调整）

B、转为成本法借：

长期股权投资・x公司成本法投资成

本

长期股权投资・x公司（投资成本）权益法下帐面余额

2010-1-1413:

28回复会计小孩

■n楼

长期债权投资・x债券投资（溢价）

D、可转换公司债券

（1）取得时借：

长期债权投资・x可转换公司债券（面值）

（溢价）

（2）计提利息借:

长期债权投资・x可转换公司债券（应计利息）

投资收益债券利息收入

（3）转换时（本例成本法）借：

长期股权投资・x公司（若为短期持有，借：

短期投资）

（溢价）••未摊销部分

（应计利息）

E、各投资项目的处置

投资收益・xx投资损失

XX投资减值准备

XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数

投资收益・xx投资收益

注意：

长期股权投资权益法“资本公积”借：

资本公积•接收非现金资产准备

F、投资减值准备按成本与市价孰低法

投资收益・xx投资跌价准备

xx投资跌价准备

十一、委托