会计制度设计存货业务会计制度设计.docx
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会计制度设计存货业务会计制度设计
会计制度设计——存货业务会计制度的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容和特点
(一)存货业务概念及基础工作设计
一、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产进程中的在产品、在生产进程或提供劳务进程中耗用的材料和物料等。
要紧包括:
原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。
二、存货的基础设计工作
1)存货编号的设计:
a、按存货的性能、技术特点和规格标准编号:
汉字或字母“多号定位法”
b、按存货寄存地址位置标准编号:
四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号)
2)存货的计量
存货本钱的初始计量:
采购本钱、加工本钱、其他本钱
存货本钱的后续计量:
发出存货本钱的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货本钱的期末计量:
在资产欠债表日,依照本钱与可变现净值孰低计量。
3)盘存制度的确信:
永续盘存制:
对各类存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。
实地盘存制:
平常除要成立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要增强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全数存货实存数外,还应抽查假设干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是不是等于本期盘存数。
(二)存货的特点
一、企业持有存货的最终目的是为了出售
二、存货是有形资产
3、存货是流动资产
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
(三)存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
二、存货业务会计制度设计目标和要求
(一)存货业务会计制度设计目标
一、提供存货的各类真实、完整、有效信息
二、保证存货的平安
3、操纵存货的流动
4、监督、落实存货的经营责任
五、加速存货资金周转,考核存货的经济效益
(二)存货业务会计制度设计要求
一、严格各类存货收发手续的规定,爱惜实物财产的平安
二、正确反映各类存货增减变更和结存情形,保证企业生产活动的正常进行
3、正确计算物化劳动,考核存货资金和避免存货超储积存
第二节 存货业务内部会计操纵制度设计
一、采购与付款业务内部会计操纵制度设计
(一)职责分工与授权批准设计
不相容职位至少包括:
一、请购人员与审批人员分离
二、询价人员与确信供给商人员分离
3、采购合同的订立人员与审核人员分离
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离
五、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)授权制度和审核批准制度设计
一、成立完整的采购记录制度
二、请购与审批操纵设计
1)成立采购申请制度
2)增强采购业务的预算治理
(三)采购与验收操纵设计
一、成立采购与验收环节的治理制度
二、依照采购物资及其供给情形确信采购方式
3、把握有关供给商信誉、供货能力
4、严格执行验收制度
(四)付款操纵设计
一、遵守相关制度
二、增强预付账款和定金的治理
1)成立健全预付账款和定金的授权批准制度,增强预付账款和定金的治理
2)增强应付账款和应付单据的治理,由专人依照约定的付款日前、折扣条件等治理应付账款
3)成立严格的退货治理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款
4)按期与供给商查对应付账款、应付单据、预付账款等往来款项。
如有不符,应当查明缘故,及时处置。
二、贮存业务内部会计操纵制度设计
(一)成立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计,包括授权操纵和职责分工两部份内容
(二)成立严格的存货计量、记录和治理制度
一、存货的分类和编号
二、存货的计量与记录
3、存货的打算和治理
1)对各类存货要实行打算治理
2)按规定办理存货的收、发手续
3)妥帖保管
4)关于委托外单位加工的存货治理
5)成立存货的稽核制度
(三)采纳永续盘存制度
(四)健全实地清点制度
(五)实施存货保险制度
(六)成立库存存货质量治理制度
一、存货的残损变质
二、存货的积存呆滞
(七)健全存货明细账制度
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
(一)采购与付款业务要紧原始凭证的设计:
采购业务凭证:
材料采购打算、定货合同、请购单、入库通知单、收料(货)单、退料(货)单、收料溢缺报告单
一、采购打算编制的步骤:
1)确信各类物资的需要量
2)确信工作物资的储蓄量和核定储蓄资金定额
3)编制采购申请打算表
二、定货合同:
按期定货合同、一次性定货合同、协议性定货合同
1)对重点操纵的物资一样能够实行两种定货方式:
按期定货、定量定货
2)设立供给合同备查簿或记录卡片
3、请购单:
4、收料单:
三联或四联(保管部门、供给部门、财会部门、统计部门)
采购频繁的企业可按月依照“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”
五、收料溢缺报告单
六、退货单:
多联:
销货单位、仓库、供给部门、财会部门等
(二)各类凭证传递程序的设计
一、指定专人填制有关凭证
二、不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续
3、不相容职务分离
4、凭证传递要及时
(三)采购与付款业务处置程序的设计
要紧包括:
一、日常采购打算编制、合同签定程序设计二、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计
一、日常采购打算编制、合同签定程序设计
1)日常采购打算编制、合同签定处置程序
①供给部门依照生产打算部门的各类生产打算编制采购打算
②采购打算经审核批准后与供货单位签定采购合同
③财会部门依照采购打算、采购合同编制财务收支打算
2)日常采购打算编制、合同签定流程的操纵点
①采购打算须经审核批准后才能签定采购合同
②会计部门参加采购合同的会签
二、临时采购申请程序设计
1)临时采购申请处置程序
①请购单位编制请购单交供给部门
②供给部门编制临时采购打算,经审核同意后通知采购员进行采购
③通知财会部门以备货款结算
2)临时采购申请流程的内部操纵点
①临时采购必需通过授权批准才能办理
②会计部门监督临时采购打算的实施
3、材料采购、验货、付款程序设计
1)材料采购、验货、付款处置程序
①供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
②购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供给部门,供给部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库预备收货,另将提货单交企业运输部门提货
③财会验收后记录保管卡,并将签收的收货单交送供给部门
④供给部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单和收货单一并送财会部门
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记,与订购单副本一并归档。
2)材料采购、验货、付款流程的操纵点
①采购材料入库验收、记账与付款分离
②增强材料单与合同的查对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款
③按期进行帐帐、帐卡和帐实查对
4、退货及折让程序设计
1)退货及折让的业务处置程序
①由贮存部门或用料部门填制“请购单”
②由采购部门填制“订购单”或其他契约
③由查验部门验收并编制验收报告
④贮存部门对照验收报告收料入库,如有不同应报告给会计部门
⑤会计部门比较购货定单、验收报告及卖方发票,发票经核准后付款
⑥凭证移送出纳处付款
2)退货及折让流程的操纵点
①退货及折让发生时,应由两边协商解决
②由采购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处置依据
③送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证
二、贮存业务核算规程的设计
(一)贮存业务要紧原始凭证、帐表的设计
存货收发存有关凭证要紧有:
收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。
一、领料记录表
1)多次利用,适用于常常领用的损耗性材料
2)一式三联:
领料部门、仓库留存、会计部门
二、限额领料单
1)多次利用,适用于有消耗定额的材料,要紧有原材料及要紧材料,一单一料、一单多料
2)由供给部门和仓库编制,一式三联,领料部门、仓库、会计部门
3、收发料汇总表:
会计部门编制
1)收料汇总表
2)发料汇总表
3)存货收发结存表(库存月报表):
按仓库编制,按期交会计部门分析和对帐
4、材料吊卡
五、清点报告:
按期、不按期
六、报废单
(二)贮存业务要紧处置程序设计:
收料程序和发料程序
一、材料发料业务处置程序
1)材料发料程序
①领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料
②仓库发料后记录材料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供给部门
③供给部门依照领料单记录材料明细账,月底依照材料明细账编制材料库存月报
④会计部门依照领用部门和供给部门送来的领料单进行查对,无误后编制材料发出汇总表
2)材料发料业务处置流程的操纵点
①材料领用审核、发放和记账分管
②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行查对,从而保证领料的真实性和正确性
③按期进行帐帐、帐卡、帐实和表表查对
二、委托加工材料发料程序
1)委托加工材料发料程序
①企业生产打算部门编制委托加工材料领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输
②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明
③供给部门依照委托加工领料单记录材料明细账
④月末,生产打算部门、运输部门和供给部门别离将委托加工领料单送至会计部门,会计部门经查对后记录材料发出汇总表上的委托加工材料发出数,并记录有关总账和明细账
2)委托加工材料发料业务流程的操纵点
①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管
②财会部门别离从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性
③按期进行帐帐、帐卡、帐实和表表查对
3、委托加工材料完工验收、付款程序
1)委托加工材料完工验收、付款程序
①委托加工材料加工完毕,由加工单位寄(转)来加工费发票,供给部门将其与原留存的委托加工领料单合在一路,并编制委托加工材料收料单
②材料仓库收料后,记录材料卡,并将收料单交供给部门
③供给部门查对无误后,通知会计部门付款,记录材料明细账
④会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算
⑤供给部门和会计部门按期别离编制库存月报和收料汇总表,并进行帐卡、帐帐和帐实查对
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- 会计制度 设计 存货 业务