第3章金融资产四Word格式文档下载.docx
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坏账准备 8000
银行存款 8000
3.“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×
5%
=4840000×
5%=242000(元)
4.2009年末应计提的坏账准备数额,242000-(150000-10000+8000)=94000元。
资产减值损失 94000
坏账准备 94000
(五)1.第一年年末坏账准备余额=100000×
3%=3000
坏账准备6000
应收账款-甲1000
应收账款-乙5000
2.第二年的年末坏账准备=1200000×
3%=36000
由于坏账准备的余额为36000,所以需要补提坏账36000-3000+6000=39000
资产减值损失39000
坏账准备39000
3.第三年的年末坏账准备=1300000×
3%=39000
由于损失又收回
坏账准备5000
这时的坏账准备余额=5000+36000=41000
所以需要冲回多余的准备
坏账准备2000
资产减值损失2000
(六)(答案以万元为单位)1.2009年9月1日
交易性金融资产——成本100
投资收益1
应收股利5
银行存款106
2.2009年9月16日
银行存款5
贷:
应收股利 5
3.2009年12月31日股票的公允价值为112万元
交易性金融资产——公允价值变动12
公允价值变动损益 12
4.2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利
应收股利3
投资收益 3
5.2010年3月16日收到发放现金股利
银行存款3
应收股利 3
6.2010年6月8日,将该股票处置,收到120万元
银行存款120
公允价值变动损益12
交易性金融资产——成本100
投资收益 20
(七)(答案以万元为单位)1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券
交易性金融资产—成本101
应收利息5
投资收益1
银行存款107
2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
银行存款5
贷:
3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元
公允价值变动损益4
交易性金融资产—公允价值变动4
4.2009年12月31日计算应收债券利息5万元
投资收益5
5.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元
交易性金融资产—公允价值变动10
公允价值变动损益10
6.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
银行存款5
7.2010年3月23日A公司出售该债券
银行存款104
投资收益3
交易性金融资产—公允价值变动6
(八(以万元为单位)1.2009.1.1购入时
持有至到期投资——成本12500
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2500
2.2009年12月31日
实际利息收入=10000×
10%=1000
应收利息=12500×
4.72%=590
债券折价摊销=1000-590=410
应收利息590
持有至到期投资——利息调整410
投资收益 1000
3.2010年12月31日:
实际利息收入=(10000+410)×
10%=1041
债券折价摊销=1041-590=451
持有至到期投资——利息调整451
投资收益 1041
4.2011年12月31日:
实际利息收入=(10000+410+451)×
10%=1086
债券折价摊销=1086-590=496
持有至到期投资——利息调整496
投资收益 1086
5.2012年12月31日:
实际利息收入=(10000+410+451+496)×
10%=1036
债券折价摊销=1136-590=546
持有至到期投资——利息调整546
投资收益 1136
6.2013年12月31日:
债券折价摊销=2500-410-451-496-546=597
持有至到期投资——利息调整597
投资收益 1187
到期收回:
银行存款12500
(九)(以万元为单位)1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:
持有至到期投资——成本1000
——利息调整100(差额)
银行存款1100
2.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:
该债券投资收益=1100×
6.4%=70.4(万元)
该债券应计利息=1000×
10%=100(万元)
该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
持有至到期投资——应计利息100
投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6(差额)
3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元)
银行存款955
持有至到期投资——成本800(1000×
80%)
——应计利息80(100×
80%)
——利息调整56.32(70.4×
投资收益18.68(差额)
4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:
可供出售金融资产240(市价总额1200×
20%)
持有至到期投资——成本200(1000×
——应计利息20(100×
——利息调整14.08(70.4×
资本公积——其他资本公积5.92(差额)
第4章存货
(2)先进先出法(加权平均法)
生产成本40684(40880)
制造费用10171(10220)
原材料50855(51100)
(二)
(1)1日借:
材料采购——A材料16905
应交税费——应交增值税(进项税额)2805
银行存款19710
(2)2日借:
原材料15000
材料采购15000
材料成本差异1905
材料采购1905
(3)9日借:
材料采购——A材料27500
应交税费——应交增值税(进项税额)4590
应付账款32090
原材料30000
材料采购30000
材料采购2500
材料成本差异2500
(4)12日借:
银行存款32090
(5)14日借:
材料采购——A材料24000
应交税费——应交增值税(进项税额)4080
银行存款28080
(6)16日借:
其他应收款——运输部门2106
应交税费——应交增值税(进项税额)150*12*17%=306
材料采购1800
原材料18000[(2000-200)×
10]
材料采购18000
材料成本差异4200
材料采购4200
2、
月初材料成本差异率
=
720
×
100%=3.6%
20000
发出材料应负担的差异额=6000×
10×
3.6%=2160元
本月发出材料的实际成本=60000+2160=62160元
借:
生产成本62160
贷:
原材料——A材料60000
材料成本差异2160
(2)按本月材料成本差异率计算的差异额:
本月材料成本差异率
720+(1905+4200-2500)
100%=5.21%
20000+(15000+30000+18000)
5.21%=3126元
本月发出材料的实际成本=60000+3126=63126元
生产成本63126
材料成本差异3126
(三)①领用时结转成本:
其他业务成本——出租包装物30000
周转材料——包装物30000
②收到押金时:
银行存款35000
其他应付款35000
③收到租金时:
银行存款2500
其他业务收入2500
④退还押金时:
⑤包装物报废时:
原材料1500
其他业务成本1500
(四)五五摊销法的编制分录如下:
(1)领用时:
借:
:
周转材料——低值易耗品——在用90000
周转材料——低值易耗品——在库90000
同时摊销50%:
生产成本20000
制造费用25000
周转材料——低值易耗品——摊销55000
(2)报废时:
生产成本17000
原材料3000
周转材料——低值易耗品——摊销90000
一次摊销法:
生产成本40000
制造费用50000
周转材料——低值易耗品90000
原材料3000
生产成本3000
(五)1.发出材料
委托加工物资19700
材料成本差异300
原材料——A材料20000
2.支付来往运费:
委托加工物资1000
银行存款.1000
3.支付加工费用:
委托加工物资4000
银行存款4000
4.完工验收入库:
原材料25000
委托加工物资24700
(七)甲产品的可变现净值=280×
(13-0.5)=3500万元,小于成本4200万元,则甲产品应计提跌价准备700万元,本期应计提存货跌价准备=700-(800-200)=100万元。
乙产品有合同部分的可变现净值=300×
(3.2-0.2)=900万元,其成本=300×
3=900万元,则有合同部分不用计提存货跌价准备;
无合同部分的可变现净值=200×
(3-0.2)=560万元,其成本=200×
3=600万元,应计提准备=600-560=40万元。
丙产品的可变现净值=1000×
(2-0.15)=1850万元,其成本是1700万元,则丙产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=400×
1.75=700万元,可变现净值=400×
(2-0.15)=740万元,丙产品未减值,则丁配件不用计提存货跌价准备。
2010年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元
会计分录.
资产减值损失 100
存货跌价准备——甲产品 100
资产减值损失 40
存货跌价准备——乙产品 40
借:
存货跌价准备——丙产品 50
资产减值损失 50
第5章长期股权投资四、计算及会计处理题(以万元为单位)
1.借:
长期股权投资144
银行存款140
资本公积4
2.借:
长期股权投资4000
股本800
资本公积3200
3.
(1)借:
长期股权投资—投资成本1872
其他业务收入1600
应交税费—应交增值税(销项税额)272
(2)2009年乙企业实现净利润,甲企业不做账务处理。
(3)2010.3.9
应收股利35
投资收益35
(4)2010.3.16
银行存款35
4.
(1)借:
长期股权投资—D公司(投资成本)1200
银行存款1200
(2)借:
长期股权投资—D公司(损益调整)120
—D公司(其他权益变动)30
资本公积——其他资本公积30
投资收益120
(3)借:
应收股利(200×
20%)40
长期股权投资—D公司(损益调整)40
银行存款40
应收股利40
(4)借:
投资收益400
长期股权投资—D公司(损益调整)400
资产减值损失210
长期股权投资减值准备210
(5)借:
银行存款800
长期股权投资减值准备210
长期股权投资—D公司(损益调整)320
长期股权投资—D公司(投资成本)1200
长期股权投资—D公司(其他权益变动)30
投资收益130
第5章固定资产四、计算及会计处理题
(一)
(1)支付设备价款、增值税、运输费等
在建工程——在建设备工程3937
应交税费——应交增值税(进项税额)663
贷:
银行存款4600
(2)领用本公司原材料
在建工程——在建设备工程363
原材料363
(3)支付安装工人职工薪酬
在建工程——在建设备工程80
应付职工薪酬——工资80
(4)设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产4380
在建工程——在建设备工程4380
(5)2010年折旧额=4380×
(2/10)×
(2/12)=(万元)
制造费用146
累计折旧146
(二)
(1)支付设备价款、增值税、运输费等
在建工程——在建设备工程57135
应交税费——应交增值税(进项税额)7958
银行存款65093
在建工程——在建设备工程2340
原材料2340
在建工程——在建设备工程1600
应付职工薪酬——工资1600
(4)设备安装完毕
固定资产61075
在建工程——在建设备工程61075
直线法:
年折旧额=(61075-1000)÷
5=12015(元)
年数总和法第一年(2010.4-2011.3):
(61075-1000)×
5÷
15=20025(元)
第二年(2011.4-2012.3):
4÷
15=16020(元)
第三年(2012.4-2013.3):
3÷
15=12015(元)
第四年(2013.4-2014.3):
2÷
15=8010(元)
第五年(2014.4-2015.3):
1÷
15=4005(元)
双倍余额递减法:
第一年(2010.4-2011.3):
(61075-0)×
5=24430(元)
第二年(2011.4-2012.3):
(61075-24430)×
5=14658(元)
第三年(2012.4-2013.3):
(61075-24430-14658)×
5=8794.80(元)
(61075-24430-14658-8794.80-1000)÷
2=6096.10(元)
(三)
(1)固定资产转入清理
固定资产清理380000
累计折旧120000
固定资产减值准备30000
固定资产530000
(2)支付清理费用
固定资产清理3000
银行存款3000
(3)出售收入
银行存款450000
固定资产清理450000
(4)计算应缴的营业税450000*5%=22500
固定资产清理22500
应缴税费——应交营业税22500
(5)结转清理净收益
固定资产清理44500
营业外收入——处置非流动资产利得44500
(四)
(1)固定资产转入清理
固定资产清理177000
累计折旧20000
固定资产减值准备3000
固定资产200000
(2)保险公司赔款
其他应收款——保险公司90000
固定资产清理90000
(3)房产毁损残料变卖收入
银行存款2900
固定资产清理2900
(4)结转清理净损失
营业外支出——非常损失84100
固定资产清理84100
(五)
(1)2010年4月将固定资产的账面价值转入在建工程
在建工程——在安装设备6000000
累计折旧3500000
固定资产减值准备500000
固定资产10000000
(2)发生的改造支出,在实际发生时:
在建工程——在安装设备1350000
工程物资800000
应付职工薪酬——工资250000
银行存款300000
(3)取得试运行净收入,应冲减工程成本:
银行存款100000
在建工程——在安装设备100000
(4)完工结转,将更新改造后的固定资产重新入账:
固定资产的入账价值=6000000+1350000-100000=7250000(元)
固定资产7250000
在建工程——在安装设备7250000
第6章无形资产
(一)会计分录
无形资产 50000
贷:
实收资本 50000
2.
(1)借:
贷:
银行存款 50000
(2)借:
管理费用 5000
累计摊销 5000 (作3笔)
(3)借:
银行存款 40000
累计摊销 15000
无形资产 50000
应交税费-应交营业税 2000
营业外收入 3000
3.借:
无形资产 800000
银行存款 800000
4.借:
研发支出——费用化支出 8000000
银行存款 8000000
管理费用 8000000
研发支出——费用化支出 8000000
研发支出——资本化支出 1000000
银行存款 1000000
无形资产 1000000
研发支出——资本化支出 1000000
(二)1.
(1)2008年11月购入时
无形资产 4500000
银行存款 4500000
(2)2008年12月31日摊销时
2008年摊销额=(450/10)*2/12=75000
管理费用 75000
贷:
累计摊销 75000
(3)2009年12月31日摊销时
2009年摊销额=(450/10)=450000
管理费用 450000
累计摊销 450000
(4)2010年12月31日摊销时
2010年摊销额=(450/10)=450000
(5)2011年12月31日摊销时
2011年摊销额=(450/10)=450000
累计
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