全年一次性奖金的个税筹划文档格式.docx
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12=1740(元)
通过筹划全年节省个人所得税=3100-1740=1360(元)
避开年终奖的纳税禁区
纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算抵扣数。
年终奖税收,商数找税率,总数算税额。
从表面上看,按超额累进税率计算,实际上更接近全额累进税率,存在多个临界点和多个跳空缺口,年终奖税收存在多个纳税禁区,如表1所示。
表1
年终奖的纳税禁区
单位:
元
序列
年终奖的纳税禁区
本级税收缺口
1
(18000,19283.33)
1155
2
(54000,60187.50)
4950
3
(108000,114600)
4
(420000,447500)
19250
5
(660000,706538.46)
30250
6
(960000,1120000)
88000
案例2:
王某系公司职员,2016年取得较好业绩,公司将发放年终奖54,100元。
公司为其代扣代缴个人所得税。
筹划前,54100/12=4508.33(元)
查工资薪金所得税率表,达到第3级,适用税率20%,速算抵扣数555。
应纳个人所得税=54100×
20%-555=10265(元)
税后收入=54100-10265=43835(元)
筹划方法,将年终奖降为54000元(或者将100元作为当月工资薪金)。
筹划后,54000/12=4500(元)
查工资薪金所得税率表,达到第2级,适用税率10%,速算抵扣数105。
应纳个人所得税=54000×
10%-105=5295(元)
税后收入=54000-5295=48705(元)
通过筹划增加税后收入=48705-43835=4870(元)
低薪职工发放年终奖导致多缴税
全年工资薪金包括每月工资薪金和年终奖。
全年应税工资薪金未超过42000元(3500*12)的,发放年终奖导致多缴税。
案例3:
张某系公司职员,2016年每月应税工资薪金3000元,另公司于2016年12月份发放年终奖6000元,全年应税工资薪金合计42000元。
筹划前,1~11月每月应税工资薪金3000元,未超过扣除标准3500元,不用缴纳个人所得税。
12月份,应税工资薪金3000元,年终奖6000元。
(3000+6000-3500)/12=485.33(元)
查工资薪金所得税率表,达到第1级,适用税率3%,速算抵扣数0。
应纳个人所得税=(3000+6000-3500)×
3%=165(元)
筹划方法,将年终奖6000元平摊到每月,则每月应税工资薪金3500元。
筹划后,1~12月每月应税工资薪金3500元,未超过扣除标准3500元,不用缴纳个人所得税。
中高薪职工合理发放年终奖可节税
全年应税工资薪金超过42000元的,合理发放年终可节税。
案例4:
刘某系事业单位职工,2016年应税工资薪金90000元。
方案1,每月应税工资薪金均为7500元,无年终奖;
方案2,每月应税工资薪金为6000元,年终奖为18000元;
方案3,每月应税工资薪金为5999元,年终奖为18012元。
纳税筹划,方案1应纳个人所得税
=((7500-3500)*10%-105)×
12=295×
12=3540(元)
方案2应纳个人所得税
=((6000-3500)×
10%-105)×
12+18000×
3%=145×
12+540=2280(元)
方案3应纳个人所得税
=((5999-3500)×
12+18012×
10%-105=144.9×
12+1696.2
=3435(元)
方案1,不发放年终奖,个人所得税最多;
方案3,发放年终奖不合理,个人所得税较多;
方案2,合理发放年终奖,个人所得税最节省。
年终奖上限为66万元
不论年薪多高,年终奖上限为66万元。
年终奖超过66万元,将导致多缴税。
案例5:
陈某系上市公司总经理,2016年年薪300万元,每月应税工资薪金19万元,年终奖72万元。
筹划前,应纳个人所得税=((190000-3500)×
45%-13505)×
12+720000×
35%-5505=70420×
12+246495=1091535(元)
筹划方法,将年终奖控制在66万元,每月应税工资薪金19.5万元。
筹划后,应纳个人所得税=((195000-3500)×
12+660000×
30%-2755=72670×
12+195245=1067285(元)
该案例,年终奖72万元,超过66万元,导致多缴税24250元。
根据年薪所属区间确定月薪与年终奖最佳发放金额
职工可对每月工资薪金和全年一次性奖金进行综合筹划,估算全年工资薪金,根据年薪所属区间,确定月薪与年终奖最佳发放金额。
最佳月薪或最佳年终奖发放金额,如表2和表3所示。
表2
最佳月薪或最佳年终奖发放表(国内人员适用)
单位
:
区间
应税年薪
最佳应税月薪
最佳年终奖
0~42000
0~3500
42000~78000
3500~5000
0~18000
78000~125550
5000~8962.5
18000
125550~150000
8000
29550~54000
150000~565500
8000~42625
54000
565500~570000
38500
103500~108000
7
570000~859500
38500~62625
108000
8
859500~1122000
58500
157500~420000
9
1122000~1550333.33
58500~94194.44
420000
10
1550333.33~1662000
83500
548333.33~660000
11
1662000~
83500~
660000
表3
最佳月薪或最佳年终奖发放表(外籍人员适用)
0~57600
0~4800
57600~93600
4800~6300
93600~141150
6300~10262.5
141150~165600
9300
165600~581100
9300~43925
581100~585600
39800
585600~875100
39800~63925
875100~1137600
59800
1137600~1565933.33
59800~95494.44
1565933.33~1677600
84800
1677600~
84800~
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