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(计算结果的单位为:
元;
本期的预收款方式销售业务,款项在期初5日已经收到;
甲企业本期进口设备符合国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录,并且是投资总额内)。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)甲企业进口环节缴纳的增值税;
(2)甲企业本月应抵扣的进项税;
(3)甲企业本月应纳增值税或期末留抵税额;
(4)乙企业本月应抵扣的进项税;
(5)乙企业本月应纳增值税;
(6)丙企业本期可以抵扣的进项税;
(7)丙企业本月应纳增值税或期末留抵税额。
正确答案:
(1)甲企业进口环节缴纳的增值税:
对符合当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的国内投资项目,在投资总额内进口的自用设备,免征关税和进口环节增值税。
电子管进口环节的增值税=(15+1515)1710000=29325(元)
(2)甲企业本月应抵扣进项税:
进项税=150000017+120007+961000017+29325=448365(元)(3)甲企业本月应纳增值税:
期末留抵增值税=1120000172+100(5480+600)11717-448365=-26482312(元)(4)乙企业本月可抵扣进项税:
乙企业可以抵扣进项税=120000017(1-10)=183600(元)(5)乙企业本月应纳增值税:
应纳增值税=150000017+1200000(1+10)3017-183600=138720(元)(6)丙企业本期可以抵扣的进项税:
有机肥属于免税产品,其对应运费的进项税不得抵扣。
可以抵扣进项税=100548011717+1200000(1+10)3017+187340+145007=33529893(元)(7)丙企业本月应纳增值税或期末留抵税额:
应纳税额=(1760500117+12500)17-33529893=-7737478(元)期末留抵税额=7737478(元)2某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2009年2月有关经营业务如下:
(1)1日向某纸业公司购进专业卷烟纸张一批,支付价税合计248万元,取得专用发票;
另外支付该纸业公司运费186万元,取得纸业公司收据一张;
(2)5日向某烟叶种植基地收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款1000万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;
支付运输费用80万元,取得运输公司开具的运输发票,烟叶当期验收入库;
(3)8日领用自产烟丝一批,生产卷烟600标准箱;
(4)12日从国外进口一批卷烟500标准箱,关税完税价格折合人民币360万元,支付关税24万元;
(5)22日销售自产卷烟290标准箱,每箱不含税售价135万元,款项收讫;
将20标准箱自产卷烟作为福利发给本企业职工;
(6)25日销售进口卷烟400标准箱,取得不含税销售收入720万元;
(7)27日购进设备一台,取得增值税专用发票注明价款11万元、增值税187万元;
(8)30日盘点,发现由于管理不善库存的上月外购已税原材料15万元(含运输费用093万元)霉烂变质;
本月从国外进口卷烟受潮,损失5标准箱。
(其他相关资料:
卷烟消费税比例税率:
每标准条调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)为45,每标准条对外调拨价格在50元以下的为30;
卷烟消费税定额税率:
每标准箱(250标准条)150元;
相关票据已通过主管税务机关认证;
国家税务总局核定成本利润率为10。
)要求:
(1)外购卷烟纸业务可以抵扣进项税;
(2)外购烟叶业务可以抵扣的进项税额;
(3)卷烟进口环节应缴纳的增值税;
(4)销售卷烟本期应纳增值税销项税;
(5)损失应转出已抵扣的进项税额;
(6)企业2月份国内销售应缴纳或期末留抵的增值税。
(1)外购卷烟纸业务可抵扣进项税=248(1+17)17=3603(万元)
(2)外购烟叶可以抵扣的进项税额=1000(1+10)(1+20)13+807=1772(万元)(3)进口卷烟每条价格=(36010000+2410000+150500)(1-30)(250500)=44.74(元)当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额=65(万元)(6)当期免抵税额=65-65=0(万元)(7)留待下期抵扣税额=10096-65=3596(万元)2月份:
(1)免税进口料件组成计税价格=(300+50)(1+20)=420(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420(17-13)=168(万元)(3)免抵退税不得免征和抵扣税额=600(17-13)-168=72(万元)(4)当期应纳税额=140.4(1+17)17+(200600140.4)(1+17)17-(35.96-7.2)=-1.56(万元)(5)免抵退税额抵减额=42013=54.6(万元)(6)免抵退税额=60013-54.6=23.40(万元)(7)当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期末留抵税额=1.56(万元)(8)当期免抵税额=23.40-1.56=21.84(万元)4.工业企业进出口业务某外商投资举办的电脑生产企业,为增值税一般纳税人。
2009年3月份生产经营情况如下:
(1)进口电脑元件一批,支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元;
支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元;
(2)在国内采购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;
支付运输费用8万元,取得运输单位开具的普通发票;
(3)向国外销售电脑1000台,折合人民币1200万元;
在国内销售电脑800台,取得不含税销售额277万元;
(4)因管理不善,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费成本2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(注:
关税率20%、增值税退税率13%)要求:
按下列顺序回答问题:
(1)计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税;
(2)计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额(3)计算该企业3月份进项税额转出额;
(4)计算该企业3月份应缴纳的增值税;
(5)计算该企业3月份应退的增值税。
(1)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税:
进口环节应缴纳关税=(260+5)20%=53(万元)进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)17%=54.06(万元)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)
(2)3月份采购业务应抵扣的进项税额=54.06+27%+81.6+87%=136.36(万元)(3)3月份进项税额转出额=(32.79-2.79)17%+2.79(1-7%)7%+1200(17%-13%)=53.31(万元)(4)3月份应缴纳增值税=27717%-(136.36-53.31)=-35.95(万元)应纳税额小于0,不交增值税。
(5)3月份应退增值税:
当月免抵退税额=120013%=156(万元),大于未抵扣完的进项税额35.95万元。
当月应退增值税=35.95(万元)5.工业企业国内购销业务:
某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2009年2月购销情况如下:
外购情况:
(1)外购液晶面板一批,取得增值税专用发票上注明价款800万元,另支付运输费用20万元,取得合规运输发票。
货物已验收入库,专用发票已经过税务机关认证;
(2)外购电子芯片一批,取得增值税专用发票上注明税款34万元。
货物未到达,专用发票已经过税务机关认证;
(3)进口大型检测设备一台,关税完税价格为98万元,关税为8.38万元,取得海关完税凭证;
(4)从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款3万元,专用发票已经过税务机关认证;
(5)外购用于厂房二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元。
货物已验收入库。
(6)购进一台小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。
销售情况:
(1)向本市某家电销售公司销售29寸液晶彩电5000台,出厂单价每台含税0.3万元。
因家电销售公司一次付清货款,本企业给予了5%的销售折扣;
(2)向本市一新落成的宾馆销售29寸彩电800台,开具普通发票上注明销售额240万元。
由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元;
(3)向本市某红十字医院捐赠29寸液晶彩电10台;
(4)春节职工活动中,作为奖品无偿赠送29寸液晶彩电20台;
(5)采取以物易物方式向供电局提供29寸液晶彩电100台,双方互开征增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元;
(6)销售一台2008年2月购入的检测设备,原值15万元,已提折旧3万元,现售价16万元。
(1)外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额;
(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额;
(3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额;
(4)直接销售彩电的增值税销项税额;
(5)视同销售业务销项税额;
(6)以物易物方式的销项税额;
(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额;
(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额;
(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。
【提示】销售情况的业务(5),以物易物这里不等价,不太严谨,希望各位学员了解这个业务的计算方法就可以了,不要深究数据。
(1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额=80017%+207%+34=171.4(万元)
(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额=(98+8.38)17%=18.08(万元)(3)自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额=33%=0.09(万元)(4)直接销售彩电的增值税销项税额=50000.3(1+17%)17%+(240+1)(1+17%)17%=252.97(万元)(5)视同销售业务销项税额=(10+20)0.3(1+17%)17%=1.31(万元)(6)以物易物方式的销项税额=1000.3(1+17%)17%=4.36(万元)(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额=171.4+18.08+0.09+3017%=194.67(万元)(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额=16(1+4%)4%50%=0.31(万元)(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额=252.97+1.31+4.36-194.67+0.31=64.28(万元)6.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2010年10月发生以下业务:
(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;
乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业为履行代收代缴消费税义务。
高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需要计算出合计数。
(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
【答案】
(1)乙企业应代收代缴的消费税=0.2510010%=2.5(万元)
(2)委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税,甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。
(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010%=30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(15030)(110%)10%20%=4(万元)(5)进项税额=1.70.3425.55.1=32.64(万元)销项税额=2817%30017%=55.76(万元)应纳增值税=55.7632.64=23.12(万元)(6)丙企业未代收代缴消费税,主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
7.某高校退休教师钟某,2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所,注册资本50万元,钟老师占股60%,另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。
钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所,可供选择的方案有以下两种:
方案1:
二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2:
门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
根据上述资料,按序号回答下列问题(无需计算金额)
(1)方案1中,钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?
简要说明理由。
(2)方案1中,钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。
(3)方案2中,钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?
(4)方案2中,钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
(1)不交增值税,钟老师以二手车注资,视同销售,根据税法规定,个人销售自己过的物品,免征增值税。
(2)要交营业税,城建税,教育费附加,房产税,印花税和个人所得税。
(3)要交营业税,个人以不动产投资,视同销售,要按销售不动产缴纳5%的营业税。
(4)要交营业税,城建税,教育费附加,印花税,个人所得税。
8.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张,进入2011年发展很是迅速,场所、车辆皆不敷使用,相继采取下列措施:
事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付事务所使用。
钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。
轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;
计算房屋余值的扣除比例为30%)要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设钟老师无偿提供旧居,计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住,年租金5万元,计算其本年应缴纳的房产税。
(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳的房产税。
(1)应缴纳的增值税是=20(1+25%)(1-5%)17%=4.47(万元)
(2)应缴纳车辆购置税=20(1+25%)(1-5%)10%=2.63(万元)(3)无偿使用的房产税=20(1-30%)1.2%=0.168(万元)(4)出租使用的房产税=54%=0.2(万元)(5)提供仓储保管服务=512%=0.6(万元)9.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东,同时也是一位作家。
2011年5月取得的部分实物或现金收入如下:
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下,该车购买价为35万元。
经当地主管税务机关核定,公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。
经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。
(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。
同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)20%=56000(元)
(2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%=8000(元)(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)20%=30000(元)(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)(5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200050%20%=200(元)(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100020%=200(元)10.某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2010年9月有关生产经营情况如下:
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入936万元,该批首饰市场零售价1521万元;
销售钻石首饰取得零售收入1755万元,修理钻石饰品取得修理收入0468万元,销售其他首饰取得零售收入1404万元;
销售服装取得不含税收入600万元;
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;
从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;
商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税119万元,支付购货运费2万元;
(3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税51万元,支付运费04万元,取得运输企业开具的运费发票。
该企业将其中的35分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位;
(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元;
(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入1872万元,开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
11根据增值税的有关规定,下列说法正确的是()。
A商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额B工会购进纪念品支付的运费均不得按7的扣除率计算准予抵扣的进项税额C商场装修购进装饰材料支付的运费按7的扣除率计算准予抵扣的进项税额D采购部购进商品支付的运费,依据运费、装卸费和杂费之和,按7的扣除率计算准予抵扣的进项税额12该商场应缴纳消费税()万元。
A115B117C125D20213该商场应缴纳增值税()万元。
A1110B2314C2433D254114该商场应缴纳营业税()万元。
A420B450C514D544正确答案:
11A;
12A;
13C;
14B解题思路:
业务
(1)应纳消费税=(9.36+17.55)(1+17)5=1.15(万元)销项税=(936+17.55+0468+1404)(1+17)17+60017=10802(万元)业务
(2)进项税=85+207=8640(万元)业务(3)销项税=302/517=204(万元)进项税=5.125+047。
25=205(万元)业务(4)应纳营业税=905=450(万元)业务(5)进项税抵减额=1872(1+17)17=272(万元)应纳增值税=10802+204-(8640+205-272)=2433(万元)
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