第九章员工服务Word文档格式.docx

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D.记录的成本为实际发生的而非虚构的

4.在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（　）。

A.季节性停工损失

B.实验检验费

C.修理期间停工损失

D.技术改造支出

5.存货监盘程序所得到的是（　）。

A.书面证据

B.口头证据

C.环境证据

D.实物证据

6.下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（　）。

A.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况

B.复核人事政策、组织结构图

C.对本期工资费用进行分析性复核

D.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等

7.在期间费用的审计中，有的费用无论在发生的时间上，还是在数额上，均有一定程度的规律性，也有的则不具有规律性。

不具有规律性的支出项目为（　）。

A.提取的折旧费用

B.发生的广告费用

C.支付的管理人员工资

D.专设销售机构的费用

8.在进行管理费用的审计中，以下属于需在审计过程中重点注意的敏感性项目的是（　）。

A.会议费和业务招待费

B.职工教育经费和工会经费

C.管理人员工资和福利费

D.房产税和土地使用税

9.在会计期末，可能会留有期末余额的成本费用账户是（　）。

A.生产成本和制造费用

B.营业费用和管理费用

C.主营业务收入和主营业务成本

D.营业外收入和营业外支出

10.下列关于存货监盘的要点，表述正确的是（　）。

A.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且其效用依赖于对处理业务的控制

B.审计人员进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序

C.审计人员监盘的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求

D.即使无法进行监盘，也存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

三、多项选择题

1.审计人员对被审计单位购货业务进行年底截至测试的方法有（　）。

A.实地观察与抽查购货

B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

C.查阅验收部门的业务记录

D.了解购货的保险情况和存货保护措施

2.甲审计人员对某公司2004年度会计报表进行审计时，实施存货截至测试程序可能查明（　）。

A.少计2004年度的存货和应付账款

B.多计2004年度的存货和应付账款

C.虚增2004年度的利润

D.虚减2004年度的利润

3.生产循环的内部控制包括（　）。

A.成本会计制度

B.存货的内部控制

C.存货的监盘

D.工薪的内部控制

4.成本会计制度的测试包括（　）。

A.直接材料成本的测试

B.直接人工成本的测试

C.存货的内部控制测试

D.生产成本在当期完工产品与产品之间分配的测试

5.审计人员在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“估计或分摊”认定对轮得出的审计目标是（　）。

A.存货账面数量与实务数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截至是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

6.审计人员测试被审计单位应付工资要实现的主要目标是（　）。

A.应付工资的计提是否正确

B.应付工资是否记录在正确的会计期间

C.确保不发生多计或虚构应付工资额

D.测试是否发生少报或漏报应付工资额

7.在生产与费用循环进行实质性测试时，审计人员应当运用分析性复核对本年度各月的（　）进行比较。

A.存货余额及其构成

B.直接材料成本

C.工资费用的发生额

D.主营业务成本总额及单位销售成本

8.存货监盘程序包括（　）。

A.抽点B.实地观察

C.盘点问卷检查D.编制审计工作底稿

9.存货审计的目标是（　）。

A.存货的内部控制制度是否健全B.客户所有的存货是否均已登记入帐

C.存货的计价是否恰当D.存货在会计报表中的反映是否允当

10.对制造费用的审计，应主要审查的内容是（　）。

A.分配依据是否正确、前后一致

B.是否留有期末余额，余额是否正确

C.制造费用的计划完成情况、支出数额的准确性

D.制造费用是否完成了交互分配

四、判断题

1.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。

（　）

2.制造费用不需要做截至测试。

3.将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。

4.对企业工资的审计，主要是依据会计部门的记录审查应付工资和福利费的数额是否准确无误，与企业其他部门的业务核算关系不大。

（　）

5.在生产成本数额既定的情况下，如果在产品成本高，产成品成本必然就低；

反之，若在产品成本低，产成品成本必然就高。

（　）

6.各费用成本账户如果有期末余额，则既是成本费用审计的内容，又是资产审计中存活审计的内容。

7.审计人员的监盘时间以会计期末以后为优。

8.应付工资和应付福利费的审计目标一致，均包括：

确定其是否存在；

确定计提和支出的记录是否完整；

确定计提依据是否合理；

确定期末余额是否正确；

确定披露是否恰当。

错误（　）

9.在确定截至审计样本时，一般以截至日为界限，分别向前倒推或向后倒退若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作审计样本。

（　）

10.只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。

（　）

五、案例分析

1.家家乐电器公司是1998年3月由两家小公司合并而成，其业务是销售各种家用电器设备。

他拥有一个遍布全国的销售网，有三十多家商店组成。

货物由位于沙田、金钟和上水的三家仓库供应。

新任命的财务经理草签了盘点说明书，同时签字的有仓库及商店经理。

审计人员参加了三个仓库的盘点。

（1）盘点说明书

公司的会计年末为2003年12月31日，在该日对仓库中所有存货进行盘存。

为了使盘存工作顺利进行，在盘点前一周整理仓库。

货物堆放尽可能紧密，以便员工自由走动。

全库分为不同的区域，每个区域都委派了一名仓库工作人员，他将负责统计区域内的存货数量，仓库经理则负责处理一些疑问并保证最终将存货单交给总部。

确定废弃和破损存货也是经理的职责。

每项存货（包括包装箱、盒等）都在清查后用粉笔做记号。

当清点完毕，负责人应巡视该区域，以保证没有未做记号的存货。

当所有原始的存货盘点清单上交仓库经理时，经理.需要复查这些存货盘点清单，若有存货数量账面和实际差异非常明显，经理负责查明原因。

当经理完成上述过程后，这些原始存货盘点清单数据将统计到最终存货盘点表上，并报送到总部。

（2）审计人员参加家家乐公司沙田仓库2003年12月31日存货盘点的记录。

审计人员在12月31日上午9：

30至下午5：

30参加了家家乐公司沙田仓库盘点。

在此期间，审计人员和仓库经理讨论盘点程序、巡视仓库，观察了存货盘点。

仓库存货排列整齐，盘点过程有条不紊，被盘点过的存货都已经打下了标记。

审计人员完成下面的抽点。

A.从存货盘点清单到存货。

表一

存货编码

注释

存货盘点清单数

审计人员盘点数

BD234

12

N2000

（1）

6

5+1

S234

19

N19

100

E245

63

BT111

231

DF47

（2）

85

SJ238

LM660

11

FL666

76

AR237

W345

（3）

54

N2500

23

JD688

（4）

16

SD258

9

B.从存货到存货盘点清单

表二

存货编码

存货盘点数

审计人员盘点清单

WL112

37

E1000

68

T880

（5）

130

WH984

（6）

335

WL236

34

WT290

32

DD3435

DE379

8

8

DDK4326

97

W3098

35

F4536　　　　

98

US444

SW4367

500

FR8768

DE4455

18

表一与表二注释：

①审计人员原先遗漏了一台单独放在仓库某处的坏机器。

②有35件存货在客户盘点后至审计人员抽查盘点完成前从仓库运送到了商店。

③在审计人员抽查盘点前有9件存货运送走了。

④差异产生的原因也许和②③原因相同。

⑤差异产生原因是因为审计人员将10件T661存货错记为T880。

⑥审计人员没能和仓库保管员讨论产生差异的原因，因为他已下班回家。

他们可能有点小错误，但这几个科目所涉及的存货较为廉价，但数量很大，如电热锅、电热毯和电烤箱，审计人员认为这个错误不很重要，不必深入调查。

结论：

基于已完成的工作和审计人员所接到的解释，审计人员认为盘点正确进行，上报给总部的存货数量基本正确。

问题讨论：

①在盘点环节中什么控制被忽略？

这个忽略会对盘点结果产生怎样的影响？

②依据你的观点，在存货盘点过程中是否还应进行其他审计工作？

如何进行？

你认为这位审计人员从他的发现中是否得出了正确结论？

2.安康建筑公司是审计人员维吉所在会计师事务所的新客户。

该公司从未审计过，但1999年12月31日及以前的财务报表由其他的会计师审查过，维吉将审计该公司2003年12月31日的财务报表。

安康公司主要在南佛罗里达州建造一般公寓及复合公寓。

公司2003年建造四个工程项目，其中三个项目2002年开始，两个项目在2003年底完工。

该公司是非常成功的建筑企业，在多元工程发展商中需求程度很高。

公司为汉斯家族私有，总裁、副总裁、秘书、财务主管和三个工程经理都是家族成员，另外，首席建筑师、财务总监及设备经理也都是家族姻亲。

所有需要乘车前往工作地上班的管理层雇员（包括前面提及的9个家庭成员），都由公司提供汽车给他们私人使用，公司共有80辆这种汽车。

这些雇员可以随意地使用这些汽车，除了定期检修外，他们不会返回公司的停车场。

公司还拥有一些小型货运汽车和卡车供不同的职员使用。

例如，运送设备、物料、劳工和材料来往于工地间，这些运输工具不能私用，不使用时存放在公司车库中。

最后，公司还有部分专用重型运输车辆供工地使用，停放在工地或公司停车场。

作为2003年审计的一部分，维吉被指派的任务是审计公司的燃料费用。

总分类账上列示今年燃料费余额为﹩317224，客户提供去年余额为﹩375542。

在维吉测试完燃料费后，燃料费总额将作为直接生产成本在不同建筑工程之间分配，或记录为销售费用或一般管理费用。

维吉的主管没有告诉维吉如何进行燃料费余额审计，今天也没有时间给维吉适当的指导。

但维吉必须开始他的工作，维吉认为主管希望她通过检查公司记录和询问管理层及汽车库雇员，采用分析程序来进行审计（如果可能的话）。

该公司会计人员已为维吉收集了如下信息：

表三

运输工具类型

数量

油耗

里程或使用量（辆）

小轿车

60

20mgpg

21000/辆

大轿车

20

10mgpg

25000/辆

小货车

45

8mgpg

19000/辆

货车

7mgpg

9500/辆

平板车

4mgpg

6500/辆

自动卸货车

5

3mgpg

7300/辆

装载车

3

3gal/hr

未知

推土机

4

6gal/hr

平路机

2

5gal/hr

69人日

铲运机

1

80人日

其他信息：

1人日=8小时

由建筑工头处获悉：

每天这些机器都处于持续工作状态，由于工作积压一直特别繁忙，但未要求雇员加班。

公司会计人员同时告诉维吉轿车和小货车使用汽油，其他的汽车及装备使用柴油。

汽油在2003年持续稳定，柴油价格显著上涨。

维吉获悉下列柴油一般价格：

2003年1月1日﹩0.90

2003年3月1日﹩0.94

2003年6月1日﹩0.99

2003年11月1日﹩1.05

1.进行燃料费审计的审计目标是什么？

2.如果不能使用分析性程序，维吉将如何进行燃料费测试？

3.使用上述信息，估计2003年燃料费为多少？

4.若维吉对燃料费的估计值和记录余额对比，他将得出什么结论？

他将如何去做？

5.使维吉德分析程序准确度更加精确，他还需要哪些信息？

请解释。

6.找出一些原因解释为什么维吉的分析程序结果与账户记录显著不同？

如果这些解释运用于现实情况，维吉将如何决断？

7.如何评价公司会计人员为维吉提供的数据的准确性，维吉将进行何种测试来验证这些数据？

8.维吉将如何测试燃料费在不同账户间的分配？