中级财税02.docx

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中级财税02

第四讲第二章财政支出理论

【本章结构】

财政支出的分类

财政支出的经济影响

财政支出理论

财政支出的规模（删除了“鲍莫尔非均衡增长模型”理论）

财政支出的效益分析（增加了“公共定价法”）

第一节财政支出的分类

【内容讲解】

一、按财政支出的经济性质分类

　　按财政支出的经济性质分类，可以分为购买性支出和转移性支出。

　　1.购买性支出：

直接表现为政府购买商品或劳务的活动。

　　范围：

包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。

　　特点：

遵循等价交换的原则

　　2.转移性支出：

直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。

　　范围：

主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。

　　特点：

政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。

【例题·单选题】（2006）把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（　）。

　　A.财政支出在社会再生产中的地位

　　B.财政支出的经济性质

　　C.财政支出的目的性

　　D.财政支出的收益范围

【答案】B

【例题·多选题】财政的转移性支出主要有（）。

（2010）

　　A．行政管理支出B．国防支出

　　C．财政补贴支出D．养老保险支出

　　E．国债利息支出

【答案】CDE

　　二、按财政支出在社会再生产中的作用分类

　　按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。

1.补偿性支出:

用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。

　2.消费性支出

　　财政用于社会共同消费方面的支出。

如文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。

　　3.积累性支出

　　财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。

包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。

　　【例题·多选题】（2006年试题）下列财政支出项目中，属于积累性支出的有（　）。

　　A.大型基础设施建设支出

　　B.国家行政机关的基本建设支出

　　C.国防战备支出

　　D.国家物资储备支出

　　E.生产性支农支出

【答案】ABDE

【例题·单选题】（2007）国家物资储备支出属于（　）。

　　A.补偿性支出

　　B.消费性支出

　　C.积累性支出

　　D.不可控制支出

　【答案】C

　　【例题·单选题】一般来说，应付不幸事故的后备基金应属于（　）。

　　A.消费基金

　　B.积累基金

　　C.补偿基金

　　D.生产性基金

　　【答案】B

　三、按照财政支出的目的性分类

　　按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和创造性支出。

　　1.预防性支出：

关键词“维持”

　　范围：

国防、司法、公安与政府行政部门的支出。

　　2.创造性支出：

关键词“改善”

　　范围：

经济、文教、卫生和社会福利等项支出。

　　【例题·多选题】（　）属于预防性支出。

　　A.国防支出

　　B.司法支出

　　C.经济支出

　　D.文教支出

　　E.政府行政部门支出

【答案】ABE

四、按照政府对财政支出的控制能力分类

　　按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。

　　1.不可控制性支出：

根据现行法律、法规所必须进行的支出。

--刚性很强，两类：

法律规定的支出例如社会保障支出；政府遗留的问题，像债务利息,对地方政府的补贴等。

　　2.可控制性支出：

【例题·多选题】下列财政支出项目中，属于不可控制性支出的有（）。

（2010）

　　A．养老保险支出B．债务利息支出

c．国家物资储备支出D．基本建设支出

E.对地方政府的补贴

　　【答案】ABE

　　五、按财政支出的收益范围分类

　　按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出。

　　1.一般利益支出：

全体社会成员均可享受

　　范围：

国防支出、司法支出、行政管理支出等。

　　2.特殊利益支出：

某些特定居民和企业能享受

　　范围：

教育支出、医疗支出、企业补贴支出、债务利息支出。

　　【例题·单选题】下面项目中，属于特殊利益支出的是（　）。

　　A.国防支出

　　B.司法支出

　　C.教育支出

　　D.行政管理支出

　　【答案】C

　　【例题·单选题】在财政支出中，属于一般利益支出的有（　）。

　　A.债务利息支出

　　B.医疗卫生支出

　　C.司法支出

D.企业补贴支出

【答案】C

第二节财政支出的经济影响

【内容讲解】

　　一、购买性支出对经济的影响

（一）对流通领域的影响

　　在现代市场经济条件下，社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成，政府购买性支出对社会总需求的形成有重大影响。

在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。

　　政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。

政府的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。

　【例题·单选题】（2008）在社会消费需求中,占主要地位的是（）。

A．政府消费需求B．企业消费需求

C．个人消费需求D．社会团体消费需求

【答案】C

（二）对生产领域的影响

　　1.政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接的方式增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。

　　2.政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接的方式减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。

　【例题·单选题】（2007）当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是（）。

　　A.价格上升，利润提高

　　B.价格上升，利润下降

　　C.价格下降，利润上升

　　D.价格下降，利润下降

【答案】A

【例题·单选题】（2009）当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。

 　A．社会总供给减少

 　D．社会总需求减少

 　C．促进经济繁荣

 　D．造成经济萎缩

 【答案】C。

政府购买性支出增加，刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面

（三）对分配领域的影响

　　购买性支出对分配领域的影响可以从两个方面来分析：

　　1.财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。

　　2.财政用于购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。

　　购买性支出普遍增加时：

促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。

　　购买性支出普遍减少时：

社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。

　【例题·多选题】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（　）。

　　A.直接减少社会总需求

　　B.劳动力的工资提高

　　C.形成经济萎缩

　　D.形成经济繁荣

　　E.劳动力的工资降低

　【答案】ACE

二、转移性支出的经济影响

财政的转移性支出主要是由财政补贴、债务利息、失业救济、养老保险等方面的支出构成的。

（一）对流通领域的影响

　　政府转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出，制约社会总需求的形成。

因此同购买性支出一样，政府的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。

（二）对生产领域的影响

　　如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。

　　如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。

　　（三）对分配领域的影响

　　转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。

　　以个人或家庭为对象的转移性支出，将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。

　　以企业为对象的转移性支出，将会使国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行转移，将有利于国民收入分配的合理化。

【例题·单选题】当政府增加对个人和家庭的转移性支付时，下列经济现象会出现的是（　）。

　　A.对消费品的需求下降

　　B.消费品的数量减少

　　C.货币购买力下降

　　D.生产消费品的企业规模扩张

　　【答案】D

三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较

（一）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同

　　购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，对国民收入分配的影响是间接的。

　　转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。

（二）对政府的效益约束不同

　　购买性支出对政府的效益约束较强；转移性支出对政府的效益约束较弱。

　　（三）对微观经济组织的预算约束不同

　　购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。

　　转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。

　　（四）执行财政职能的侧重点不同

　　以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。

　　【例题·单选题】下面结论中，不正确的是（　）。

　　A.购买性支出对国民收入分配产生直接影响

　　B.购买性支出对政府的效益约束是较强的

　　C.转移性支出对微观经济组织的预算约束是软的

　　D.购买性支出侧重于执行资源配置职能

【答案】A

【例题·单选题】（2008年）政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（　）。

A.对两者的影响都是直接的

　　B.对两者的影响都是间接的

　　C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配

　　D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配

　　【答案】C

第五讲

第三节　财政支出的规模

【内容讲解】

　　一、财政支出规模的衡量指标

财政支出规模表现为财政支出的总量，而财政支出的总量可以是财政支出数额的绝对量，也可以

是财政支出占国民收入的相对量。

我国用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模。

　　国民收入与国民生产总值的差异：

国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获的收入并不包括在其中；国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费。

　　用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于：

　　1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。

　　2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。

　　3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。

　【例题·多选题】（2008）衡量财政分配规模应采用的指标是（）。

A．财政收入/国民收入

B．财政支出/国民收入

C．财政收入/国民生产总值

D．财政支出/国民生产总值

【答案】D

　　二、财政支出的增长趋势

　　　财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。

　　　对财政支出增长现象的解释主要有：

瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、等。

（“鲍莫尔的“非均衡增长模型”　已经删除）

（一）瓦格纳的政府活动扩张法则

　　主要观点是：

现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。

（二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论”

　　观点：

公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成。

并将导致公共支出增长的因素归结为两种：

　　1.内在因素

　　在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。

　　2.外在因素

　　财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。

　　公共支出和公共收入总是同步增加的。

　　（三）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

　　马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。

（1）在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重；

（2）在经济发展的中期阶段，政府对经济的干预加强；　　

　　（3）在经济发展的成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。

　　【例题·单选题】“政府活动扩张法则”的提出者是（　）。

　　A.马斯格雷夫

　　B.瓦格纳

　　C.皮考克

　　D.鲍莫尔

　　【答案】B

　　【例题·多选题】皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（　）。

　　A.外在因素

　　B.内在因素

　　C.环境条件

　　D.社会条件

　　E.经济状况

　　【答案】AB

　【例题·单选题】美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是（）。

（2010）

　　A．政府活动扩张法则B．经济发展阶段论

　　C．公共收入增长引致论D．非均衡增长模型

　　【答案】B

　　【例题·单选题】（2007）“经济发展阶段论”认为：

当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（　）。

　　A.基础设施支出

　　B.基础产业支出

　　C.对私人企业的补贴支出

　　D.教育支出

　　【答案】D教育、保健和社会福利。

【例题·单选题】（2009）世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是（）。

 　　A．绝对量增长，相对量也增长

 　　B．绝对量下降，相对量也下降

 　　C．绝对量增长，相对量下降

 　　D．绝对量下降，相对量增长

 　　【答案】A。

财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。

　　三、中国财政支出规模分析

　　　从1978年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。

　　原因：

　　第一，政策性调整

　　第二，管理水平有待提高——该上缴的财政收入未能及时、足额地缴入国库

　　第三，管理体制上的原因——预算外资金的问题

　　第四，统计原因

　　【例题·单选题】（2008）改革开放以来,我国各项财政支出中,增长最快的项目是（）。

A．基本建设支出B．文教科学卫生支出

C．行政管理支出D．国防支出

【答案】C

第四节　财政支出的效益分析

【内容讲解】

　　一、财政支出效益分析的意义

　　效益—所费越少，所得越多，效益就越高。

财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

　　【例题·单选题】财政支出必须讲究效益，其根本原因是（　）。

　　A.财政具有资源配置职能

　　B.财政具有经济稳定职能

　　C.财政具有收入分配职能

　　D.财政集中社会经济资源的有限性

　　【答案】D

　　二、财政支出效益分析的特点

　　政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：

（一）计算所费与所得的范围不同

　　财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。

（二）衡量效益的标准不同

　　财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益这双重的效益标准。

　　（三）择优的标准不同

　　财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

　　【例题·多选题】（2006）与企业生产效益比较，财政支出效益特点有（　）。

　　A.计算的所费范国宽

　　B.计算的所得范围宽

　　C.效益考核全部采取货币指标

　　D.择优的方法不同

　　E.选择的时间周期不同

　　【答案】ABD

　　三、财政支出效益分析的方法

　　财政支出效益分析的方法主要有成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法、公共定价法（新增）

（一）成本-效益分析法

　　在多个备选方案中，用一定方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益。

通过计算“成本-效益”的比率来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案。

适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。

　　在此种方法下要考虑到以下几方面的成本、效益状况：

实际成本、效益与金融成本、效益

直接成本、效益与间接成本、效益

有形成本、效益与无形成本、效益

内部成本、效益与外部成本、效益

中间成本、效益与最终成本、效益

这种方法分析过程复杂，多面，对人员和技术要求高，实际运用难度较大。

【例题·单选题】下列项目中，适宜用成本-效益分析法衡量效益的是（　）。

　　A.基本建设投资

　　B.军事设施

　　C.文化设施

　　D.卫生设施

　【答案】A

（二）最低费用法

　　对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。

　　适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、政治、文化、卫生等支出项目。

该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。

【例题·单选题】（2005）下列项目中，适宜用最低费用选择法衡量效益的是（）

A.军事设施B.水利设施

C.文化设施D.卫生设施

E.电力供应

【答案】ACD

　　（三）“公共劳务”收费法

　　公共劳务是指政府为了行使职能而进行的各种工作。

　　对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。

　　通过制定和调整“公共劳务”的价格或者收费标准，改进“公共劳务”的使用状况使之达到提高财政支出效益的目的。

　　与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于：

通过制定合理的价格和收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。

　　公共劳务的定价：

免费和低价政策、平价政策、高价政策

　　1.免费和低价政策

　　适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。

　　2.平价政策

　　适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”

　　如公路、公园、铁路、医疗。

　　3.高价政策

　　适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”。

公共劳务收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。

（四）公共定价法（新增）

公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。

1、包括两个方面：

纯公共定价—政府直接制定垄断行业的价格

管制定价—政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格

2、公共定价的方法

（1）平均成本定价法：

在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平和的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。

（2）二部定价法：

由两种要素构成的定价体系，一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。

（如电话费）

（3）负荷定价法：

按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。

在需求高峰时，收费最高，处于低谷时，收费最低。

在上述方法中，尤其是成本-效益分析法更为广泛地被发达国家所采用。

　【例题·多选题】下列项目中，适宜用公共劳务收费法衡量效益的是（　）

　　A.公园

　　B.军事设施

　　C.文化设施

　　D.卫生设施

　　E.义务教育

　　【答案】AE

　　【例题·单选题】对于交通、教育等支出项目，在衡量和提高财政支出效益时应采取的方法是（　）。

　　A.成本一效益分析法

　　B.投入产出评价法

　　C.最低费用选择法

　　D.公共劳务收费法

　　【答案】D

　　【例题·多选题】（　）“公共劳务”适宜采用平价政策。

　　A.公路

　　B.公园

　　C.铁路

　　D.医疗

　　E.强制进行义务教育

【答案】ABCD

【例题·多选题】平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如（ ）。

A.公路

B.公园

C.铁路

D.医疗

E.义务教育

【答案】ABCD.

【例题·单选题】现行座机电话费的定价方法是（）

A.平价定价

B.二部定价法

C.负荷定价法

D.平均成本定价法

【答案】B

【本章练习】

1．行政管理费属于（）

A补偿性支出B积累性支出C消费性支出D预防性支出

【答案】C文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政事业管理费、国防费都是消费性支出。

2.国防费属于（）

A．消费性支出B.积累性支出C.补偿性支出D.创造性支出

【答案】A

3．现代市场经济国家衡量财政分配规模的指标是（）

A财政收入占国民生产总值的比重

B财政支出占国民收入的比重

C财政支出占国民生产总值的比重

D财政收入占国民收入的比重

【答案】C

4．下列关于转移性支出的说法中，正确的是（）

A．转移性支出对社会的生产和就业的影响是直接的

B．转移性支出对国民收入分配的影响是直接的

C．转移性支出对政府的效益约束是硬的

D．转移性支出对微观经济主体的预算约束是硬的

【答案】B

【解析】转移性支出对国民收入分配产生直接的影响，对就业和生产的影响是间接的；转移性支出体现的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的；转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。

5．按财政支出在社会再生产中的作用，财政支出可以分为（）

A．补偿性支出

B．购买性支出

C．消费性支出

D．积累性支出

E．转移性支出

【答案】ACD

6．下列支出中，属于特殊利益支出的有（）。

A．国防支出B．教育支出

C．司法支出D．医疗卫生支出

E．行政支出

【答案】BD

7．下列项目中适合采用“最低费用选择法”的是（）

A．基本建设投资支出

B．国防支出

C．文化支出

D．教育支出

E．军事支出

【答案】BCE

【解析】基本建设投资支出适合采用“成本—效益”分析法，教育支出适合采用“公共劳务”收费法。

8．下列支出中属于特殊利益支出的是（）

A．教育支出

B．国防支出

C．司法支出

D．医疗卫生支出

E．企业补贴支出

【答案】ADE

【解析】国防支出、司法支出、行政管理支出等属于一般利益支出。

9．下列关于财政支出效益分析的特点是（）

A．计算所得的范围广

B．计算所费的范围窄

C．单纯以经济效益作为衡量标准

D．计算所费的范围广

E．追求的是整个社会的最大效益

【答案】ADE

【解析】财政支出计算所得与所费的范围比微观经济主体要广，财政支出以经济效益与社会效益作为效益标准，财政分配追求的是整个社会的最大效益。