等级考试中级会计实务练习题107.docx
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等级考试中级会计实务练习题107
等级考试中级会计实务练习题
简答题
1、甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。
假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)2011年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)2011年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。
W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的150%。
假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元;
②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。
(3)2011年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。
该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租,成本为3600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2011年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2011年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2013年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
(1)根据资料
(1)~(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的做法。
(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
简答题
2、兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司,兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下:
(1)2008年1月,兴华公司购入一幢建筑物用于出租,价款为8000000元,款项以银行存款转账支付。
不考虑其他相关税费。
(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年,预计净残值为36万元,采用年限平均法按年计提折旧。
(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁,兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元,已存入银行。
假定不考虑其他相关税费。
要求:
计算兴华公司该项房地产2009年末的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)
多选题
3、甲公司采用成本模式计量投资性房地产,2009年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。
2009年9月30日为租赁期开始日。
该办公楼原值为20000万元,原预计使用年限为40年,已计提折旧2000万元,原预计净残值为零,固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。
转换为投资性房地产后,预计使用年限和预计净残值均不发生变化。
每季度初收取租金,假定按季度确认收入,业税税率为5%。
2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有()。
A.2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元
B.2009年9月30日转换日不确认损益
C.2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元
D.2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元
E.2009年第四季度应交营业税计入营业外支出
多选题
4、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
D.为了更准确地反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
6、根据资料2中的事项
(1)正保公司2009年3月8日董事会的决定,针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“累计折旧”科目余额88万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元
C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元
多选题
7、下列有关长期股权投资的表述中,不正确的有()。
A.长期股权投资在取得时,应按取得投资的公允价值入账
B.为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本
C.企业取得长期股权投资时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本
D.权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,均应以被投资单位的账面净利润为基础计算
单选题
8、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折[El700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
多选题
9、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E.处置子公司
单选题
10、2×10年5月10日,甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。
甲公司该设备的成本为150万元。
子公司购入后将该设备作为管理用固定资产,于当年6月20日投入使用。
子公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
甲公司编制当年度合并利润表时,该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为()万元。
A.1
B.9
C.10
D.11
单选题
11、甲公司20×5年1月7日购入乙公司20%的股权,对乙公司具有重大影响,该项投资至20×6年12月31日的账面余额为900万元,其中,损益调整120万元,其他权益变动80万元,其余为初始投资成本。
20×7年1月1日,甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权,并发生与合并相关的交易费用100万元,至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。
甲公司此项合并的合并成本为()万元。
A.3400
B.3500
C.3600
D.3700
多选题
12、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
多选题
13、下面表述中,你认为正确的有()。
A.注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果
B.审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项,不包括会计报表日后销售退回等业务
C.确定审计程序和方法,应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行
D.注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础
多选题
14、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
15、对借款人的限制包括()。
A.不得向贷款人的上级反映有关情况
B.不得在国家规定之外使用贷款从事股本权益性投资
C.不得套取贷款用于借贷牟取非法收入
D.不得在一个贷款人同一辖区内两个同级分支机构取得贷款
简答题
16、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,下列事项中,除标明为含税价格外,其余均为不含增值税价格。
该公司2004年度发生的业务和事项及其会计处理如下:
(1)2004年6月1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备,该设备原账面价值总额为120万元,预计使用年限为10年,甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策(假设为年限平均法),6月为该项设备计提折旧1万元。
(2)将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用,合同规定的转让费为60万元,使用期限为2年,甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。
(3)2004年9月工厂一台机床损坏,发生修理费用2000元,另一台汽车发生改良支出20000元,为此甲公司将此两项费用合计为22000元计入了当期损益。
[要求]
确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确,若不正确,简述理由并作出正确的会计处理。
单选题
17、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×11年1月1日,甲公司将某项投资性房地产对外出售,取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼,20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用,月租金为100万元。
20×9年3月1日,该写字楼账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;20×9年12月31日,该写字楼公允价值为7000万元;2×10年12月31日,该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费,甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A.6800
B.6000
C.7000
D.5000
单选题
18、甲企业以融资租赁方式租入M设备,该设备的公允价值为500万元,最低租赁付款额为680万元,最低租赁付款额的现值为530万元,甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.502
B.532
C.500
D.530
多选题
19、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应同时满足的条件有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D.企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
多选题
20、下列有关资产负债表日后事项的论断中,错误的有()。
A.资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况,又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项
C.会计核算中,应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露,而对企业不利的日后事项应当充分披露
D.对于资产负债表日后事项中的调整事项,应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
-----------------------------------------
1-答案:
(1)①事项
(1)甲公司的会计处理不正确。
暂无解析
2-答案:
2009年的折旧额=(800-36)/15=50.93(万元)
暂无解析
3-答案:
B,C,D
2009年9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元(20000-2000),转换日不确认损益,选项A错误,选项B正确;2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000÷40×3/12=125(万元),选项C正确;2009年第四季度对营业利润影响金额=200×3×(1-5%)-125=445(万元),选项D正确;投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目,选项E错误。
4-答案:
A,C
[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
5-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案:
A,D
[解析]资料2事项
(1):
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。
截至2008年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为2500万元,计税基础仍然为1852万元,所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。
会计分录为:
借:
投资性房地产――成本2500投资性房地产累计折旧88贷:
投资性房地产1940递延所得税负债162盈余公积48.6利润分配――未分配利润437.4
7-答案:
A,B,C,D
[解析]同一控制下的企业合并,在取得长期股权投资时,按照取得的被投资方所有者权益的账面价值份额入账,故选项A错误。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额,而不是计入长期股权投资的初始投资成本,选项B错误。
企业取得长期股权投资时,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应作为应收项目处理,不计入初始投资成本,选项C错误。
投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认,选项D错误。
8-答案:
A
[解析]改造完成后入账价值=[(1600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1734万元。
9-答案:
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
10-答案:
B
[解析]该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(万元)。
会计处理:
购入当期内部交易的固定资产的抵销处理借:
营业收入(内部销售收入)160贷:
营业成本(内部销售成本)150固定资产――原价(差额,即未实现的毛利)10同时,将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销借:
固定资产――累计折旧(当期多计提的折旧)1贷:
管理费用(当期多计提的折旧)1
11-答案:
B
[解析]根据《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,企业合并成本分别情况确定:
(1)一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;
(2)通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;(3)购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本;(4)在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
根据准则规定,本题计算为:
700+2700+100=3500(万元)。
12-答案:
A,B,C
[解析]销售退回属于调整事项。
13-答案:
C,D
[解析]注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果;被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露,所以销售的退回也是注册会计师的审计范围,所以,A和B选项都有错误。
14-答案:
C,D
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。
15-答案:
B,C,D
对借款人的限制包括:
①借款人不得同时向同一辖区的贷款人的不同分支机构分别借款。
②告知义务。
③借款人不得利用贷款从事股本权益性的投资。
④借款人不得利用贷款在有价证券、期货方面进行投机性的经营活动。
⑤除依法取得经营房地产资格的借款人之外,其他任何单位和个人均不得用贷款从事房地产业务;依法取得房地产经营业务资格的借款人,不得用贷款从事房地产投机。
⑥借款人不得套取贷款用于借贷谋取非法收入。
⑦借款人不得违反国家外汇管理的规定,使用外汇贷款。
16-答案:
对于事项
(1),根据《企业会计准则第4号――固定资产》和《企业会计准则第21号――租赁》的规定.对经营租赁的资产,租赁企业不计提折旧,但是应分期确认应分摊费用,计入当期损益,因此甲公司对该租入的设备计提折旧是错误的。
暂无解析
17-答案:
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元(账面余额)-1800万元(公允价值变动损益金额+计入资本公积金额)=5000(万元)。
18-答案:
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款。
融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。
融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。
19-答案:
A,D
暂无解析
20-答案:
A,B,C
[解析]
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