注册会计师会计考试模拟试题及答案4Word格式文档下载.docx
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6.2021年10月12日,甲公司以一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15万元。
该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税税率为17%;
换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为()万元。
A.-1.38
B.0.45
C.0.62
D.3
7.甲公司为上市公司,本期正常销售其生产的A产品1400件,其中对关联方企业销售1200件,单位售价1万元(不含增值税,本题下同);
对非关联方企业销售200件,单位售价0.9万元。
A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。
假定上述销售均符合收入确认条件。
甲公司本期销售A产品应确认的收入总额()万元。
A.900
B.1044
C.1260
D.1380
8.企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中,属于收益性支出的是()。
A.购入时发生的保险费
B.购入时发生的运杂费
C.发生的日常修理费用
D.购入时发生的安装费用
9.甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;
②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为700万元;
长期股权投资的账面价值为700万元,公允价值为900万元。
假定不考虑相关税费。
该固定资产在甲公司的入账价值为()万元。
A.525
B.600
C.612.5
D.700
10.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是()。
A.关联交易
B.接受外币资本投资
C.接受非现金资产捐赠
D.子公司接受非现金资产捐赠
11.工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时,发生的平仓盈亏应当确认为()。
A.投资收益
B.期货损益
C.营业外收支
D.其他业务收支
12.在投资合同已约定有折算汇率的情况下,以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是()。
A.收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算
B.收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算
C.收到的外币资产按合同约定汇率折算,实收资本按收到当日的汇率折算
D.收到的外币资产按收到当日的汇率折算,实收资本按合同约定汇率折算
13.某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。
2021年5月,甲类商品的月初成本总额为2400万元,本月购货成本为1500万元,本月销售收入为4550万元。
甲类商品4月份的毛利率为24%。
该企业甲类商品在2021年5月末的成本为()万元。
A.366
B.392
C.404
D.442
14.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。
该项专利权系甲公司以480万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。
转让时该专利权已使用5年。
转让该专利权应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费。
该专利权未计提减值准备。
甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。
A.5
B.20
C.45
D.60
15.乙公司采用递延法核算所得税,上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元,适用的所得税税率为33%;
本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元,适用的所得税税率为30%;
本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。
乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。
A.3600
B.3864
C.3900
D.3960
16.甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元(含增值税)。
另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为240万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为260万元;
发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;
不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该生产线的入账价值为()万元。
A.622.2
B.648.2
C.666.4
D.686.4
17.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是()。
A.计入递延损益
B.计入当期损益
C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益
D.售价高于其账面价值的差额计入递延损益,反之计入当期损益
18.甲公司2021年度发生的管理费用为2200万元,其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素,甲公司2021年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A.105
B.455
C.475
D.675
19.下列有关无形资产转让的会计处理中,正确的是()。
A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B.转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入
C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出
D.转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出
20.下列情形中,不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
二、多项选择题(本题型共9题,每题2分,共18分。
每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分;
不答、错答、漏答均不得分。
1.下列项目中,应计入工业企业存货成本的有()。
A.进口原材料支付的关税
B.生产过程中发生的制造费用
C.原材料入库前的挑选整理费用
D.自然灾害造成的原材料净损失
2.下列交易或事项中,属于会计政策变更的有()。
A.坏账的核算由直接转销法改为备抵法
B.固定资产预计使用年限由8年改为5年
C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出去
3.下列有关或有事项披露内容的表述中,正确的有()。
A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露
D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时,可以只披露其形成的原因
4.下列有关收入确认的表术中,正确的有()。
A.广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认
B.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
5.下列项目中,属于非货币性交易的有()。
A.以公允价值50万元的原材料换取一项专利权
B.以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C.以公允价值100万元的A车床换取B车床,同时收到12万元的补价
D.以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车,同时支付15万元的补价
6.下列各项支出中,应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产功能增加发生的支出
B.使固定资产生产能力提高发生的支出
C.使固定资产维持原有性能发生的支出
D.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
7.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有()。
A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
8.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会作出出售子公司决议
B.董事会提出现金股利分配方案
C.董事会作出与债权人进行债务重组决议
D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
9.下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
三、计算及会计处理题(本题型共3题,其中第1题5分,第2题7分,第3题8分。
本题型共20分。
需要计算的,应列出计算过程;
会计科目有明细科目的,应予列示。
答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
1.甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2021年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。
该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。
甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:
从2021年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);
债券持有人自2021年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股,每股面值1元;
没有约定赎回和回售条款。
发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入390万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后,实际取得冻结资金利息收入360万元。
发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
2021年4月1日,该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份,共计转换800万股,并于当日办妥相关手续。
2021年7月1日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份,共计转换为2399.92万股;
对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元,甲公司已按规定的条件以现金偿付,并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至2021年7月1日尚未开工。
甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;
甲公司按约定时间每年支付利息。
甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。
要求:
(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(2)编制甲公司2021年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
(3)编制甲公司2021年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
(4)编制甲公司2021年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。
2021年3月31日有关外币账户余额如下:
项目
外币金额(万美元)
折算汇率
折算人民币金额(万元)
银行存款(借方)
300
8.26
2478
应收账款(借方)
250
2065
长期借款(贷方)
1000
8260
应付利息(贷方)
30
247.8
长期借款1000万美元,系2021年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。
至2021年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2021年12月完工。
2021年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:
日期
市场汇率
4月1日
1美元=8.26人民币元
4月30日
1美元=8.24人民币元
5月1日
5月31日
6月1日
6月30日
1美元=8.27人民币元
2021年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。
兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。
(5)6月30日,计提外币专门借款利息。
假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
(1)编制2021年第2季度外币业务的会计分录。
(2)计算2021年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
3.甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。
甲公司2021年度财务会计报告于2021年4月29日对外报出。
甲公司2021年12月31日编制的利润表如下:
利润表
编制单位:
甲公司2021年度金额单位:
万元
本年累计数
一、主营业务收入
25000
减:
主营业务成本
15000
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
9000
加:
其他业务利润
800
营业费用
2300
管理费用
900
财务费用
600
三、营业利润
6000
投资收益
2500
补贴收入
营业外收入
1080
营业外支出
580
四、利润总额
所得税
2970
五、净利润
6030
甲公司2021年度发生的有关交易及其会计处理,以及在2021年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易):
(1)2021年11月20日,甲公司与乙医院签订购销合同。
合同规定:
甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用,试用期6个月。
试用期满后,如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;
如果总有效率未达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;
如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。
20箱A种药品已于当月发出,每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。
甲公司将此项交易额10000万元确认为2021年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。
甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品,首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率。
(2)为筹措研发新药品所需资金,2021年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。
丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格30万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。
B种药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。
同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2021年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。
甲公司将此项交易额3000万元确认为2021年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。
(3)2021年,甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种,为此实际发生研究与开发费用100万元,甲公司将其计入长期待摊费用。
(4)2021年1月9日,甲公司发现2021年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。
至2021年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。
2021年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
(5)甲公司于2021年11月涉及的一项诉讼,在编制2021年度会计报表时,法院尚未判决,甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。
2021年2月28日,法院一审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款200万元。
甲公司不服,上诉至二审法院。
至2021年度财务会计报告对外报出前,二审法院尚未判决。
甲公司估计二审法院判决也很可能败诉,估计赔偿金额在160万元至200万元之间。
假定除上述事项外,不存在其他纳税调整事项。
(1)指出甲公司上述
(1)—(3)项交易或事项的会计处理就否正确,并对不正确的会计处理简要说明理由。
(2)根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2021年度的利润表。
请将结果填入答题卷第9页给定的利润表中(假定除所得税以外,不调整其他相关税费)。
四、综合题(本题型共2题,其中,第1题20分,第2题22分。
本题型共42分,需要计算的,应列出计算过程;
1.甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。
甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。
其他有关资料如下:
(1)按照会计制度规定,从2021年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。
假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除。
甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧,有关固定资产的情况如下表(金额单位:
万元):
固定资产
增加日期
转入不需用日期
原价
预计使用年限
预计净残值
设备A
2021年6月20日
2021年12月31日
4200
10年
200
设备B
2021年12月8日
2021年6月2日
2100
8年
100
设备C
2021年11月10日
2021年3月20日
2880
6年
假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更;
上述固定资产至2021年12月31日仍未出售,以前年度均未计提减值准备。
(2)2021年1月1日,甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份,由此对乙公司的投资从15%提高到30%,从原不具有重大影响成为具有重大影响,甲公司从2021年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值),股权投资差额按10年平均摊销。
假定按税法规定,因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税,从2021年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除;
被投资企业所得税税率低于投资企业的,投资企业分回的净利润按规定补交所得税。
甲公司系2021年1月1日对乙公司投资。
甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位:
初始或追加投资成本
实际分回的利润
乙公司所有者权益总额
2021年1月1日
13800
80000
82021
2021年5月12日
-
83000
2021年4月20日
150
84000
2021年5月20日
86000
2021年6月8日
88000
14000
90000
假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外,无其他所有者权益变动,乙公司适用的所得税税率为15%。
(3)除上述各项外,甲公司2021年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位:
计提或实际发生数
计提的坏账准备
1530
非公益性捐赠支出
违反税收规定的罚款支出
500
超过计税工资发放的工资额
违反经济合同的罚款支出
400
计提的固定资产减值准备
合计
4730
假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2021年12月31日止的累计计提数(未发生转回),其他支出均为实际发生数。
企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5‰计提的部分,可在应纳税所得额中扣除;
计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。
甲公司2021年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。
(4)甲公司从2021年1月1日起,所得税核算由应付税款法改为债
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