注册会计师《会计》模拟试题及答案三Word格式文档下载.docx

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为17%。

将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1壳，每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作

为可供出售金额资产核算。

乙公司已于2011年3月8日办妥相关手续。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答1~2题。

1、甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为。

A.40.5万元

B.53万元

C.70万元

D.160.5万元

参考答案：

B

解析：

甲公司应确认的债务重组损失=-100-100×

-250-100×

5=53。

2、关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是。

A.应确认无形资产处置损失22.5万元

B.以A材料抵偿债务影响营业利润的金额为20万元

C.应确认的营业外收人为180.5万元

D.该项债务重组业务使乙公司利润总额增加200.5万元

C

乙公司应确认无形资产处置损失=[250×

5%+]-250=22.5，选项A正确;

乙公司以A材料抵偿债务应确认

其他业务收入100万元.其他业务成本80万元，影响营业利润的金额=100-80=20，选项B正确;

乙公司应确认的营业外收入

即债务重组利得的金额=1170-100-100×

5=203，选项C错误;

该项债务重组业务使乙公司利润总额增加

=203-22.5+20=200.5，选项D正确。

3、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征

收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。

2010年1月，该企业实际缴纳增值税税额200万元。

2010年2月，该企业

实际收到返还的增值税税额140万元。

丙企业2010年2月份正确的做法是。

A.确认营业外收入200万元

B.确认营业外收入140万元

C.确认递延收益200万元

D.确认递延收益140万元

收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。

甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。

根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人

当期应纳税所得额;

计提与债务担保相关的预计负债600万元。

根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除;

持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。

根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不

计人当期应纳税所得额;

计提投资性房地产减值准备500万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生

足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答4~5题。

4、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是。

A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元

B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元

D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

事项产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元;

事项不产生暂时性差异

;

事项产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元;

事项产生可抵扣暂时性差异

500万元，确认递延所得税资产125万元。

5、甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是

A.-100万元

B.-50万元

C.-250万元

D.-200万元

A

甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100。

。

甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。

2011年发生的有关交易或事项如下：

产品销售收入为2000万元;

产品销售成本为1000万元;

支付广告费100万元;

发生生产车间固定资产日常修理费20万元;

处置固定资产净损失60万元;

可供出售金融资产公允价值上升200万元;

收到增值税返还50万元;

计提坏账准备80万元;

确认的所得税费用为217.5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答6~7题。

6、甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是。

A.850万元

B.800万元

C.880万元

D.900万元

甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800。

7、甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为万元。

A.722.5万元

B.150万元

C.772.5万元

D.572.5万元

甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=+200×

=722.5。

8、2010年1月1日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。

该机器的公允价值为

70万元，账面原价为100万元，已提折IH40万元。

同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。

甲公司对

该机器采用年限平均法计提折旧并预计该机器尚可使用5年。

2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额为。

A.8万元

B.10万元

C.2万元

D.60万元

出售时确认的递延收益金额=70-=10，2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额=10-10÷

5=8。

2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。

由于乙公司发生财务困难

，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全

部债务。

根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元;

持有的丙

公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手

续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答9~10题。

9、2011年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组事项，影响当年利润总额。

A.400万元

B.1200万元

C.1600万元

D.2000万元

乙公司此业务影响当年度利润总额=4600-[400++1600]=1600，或：

[4600-]+{-[400++1600]}=1600。

10、2011年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为。

A.800万元

C.1400万元

D.1800万元

甲公司应确认的债务重组损失=-=800。

甲公司于2011年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用2万元

，甲公司将购人的该公司股票作为交易性金融资产核算。

2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利

20万元，6月30日该股票收盘价格为每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的价格将该股票全部出售。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答11~12题。

11、甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为。

A.60万元

B.-48万元

C.-36万元

D.72万元

甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益=120×

=-48。

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