中级财务会计模拟试题参考答案Word格式.docx
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财务费用292.50
③8月19天9月13天19+13=32(天)
贴现天数=90-32=58(天)
23692.50×
6%×
58/360=229.03(元)
23692.50-229.03=23463.47(元)
银行存款23463.47
财务费用 63.47
④借:
应收账款—前进工厂23692.50
银行存款23692.50
2.(10分)
成本法:
①借:
长期股权投资—股票投资(投资成本)50200000
银行存款50200000
②借:
应收股利600000
投资收益600000
权益法:
长期股权投资—股票投资(损益调整)1200000
投资收益1200000
③借:
长期股权投资—股票投资(损益调整)600000
3.(20分)
物资采购32000
应交税金—应交增值税(进项税额)5440
银行存款37440
物资采购22400
应交税金—应交增值税(进项税额)3808
应付票据26208
物资采购10000
应交税金—应交增值税(进项税额)1700
银行存款17000
④借:
原材料20000
应付账款—暂估应付账款20000
⑤借:
原材料54000
物资采购54000
借:
材料成本差异400
物资采购400
⑥材料成本差异=(-1800+400)/(26000+54000)=-1.75%
生产成本—基本生产成本50000
制造费用6000
营业费用1000
管理费用3000
原材料60000
生产成本—基本生产成本875
制造费用105
营业费用17.5
管理费用52.5
材料成本差异1050
六、计算题(10分)
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
1
200000
40%
80000
120000
2
48000
128000
72000
3
72000
28800
156800
43200
4
43200
—
18600
175400
24600
5
24600
194000
6000
(43200—6000)/2=18600(元)
模拟试题二
1.B2.B 3.C 4.D 5.A 6.C 7.D 8.B 9.B 10.C
1.CDE 2.CD 3.AB 4.ACD 5.ABD
2.√ 3.×
4.√5.×
6.×
7.×
8.×
9.√ 10.√
四、简答题。
1.(10分)
①由于无形资产没有实物形态,通常没有计算其价值转移的参照物,因此其摊销采用分期等额摊销法。
固定资产折旧的计算,可以根据各类固定资产磨损特点分别采用平均年限法、工作量法、加速折旧法等多种折旧方法。
②无形资产的摊销无需像固定资产折旧那样通过“累计折旧”备抵账户来调整其账面原值,而将每期发生的摊销额直接记入“无形资产”账户的贷方,直接冲减其账面价值。
③固定资产折旧期满或报废时仍有残值;
无形资产无实体,期满时无残值。
现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表。
现金流量表的作用有:
①反映企业的现金流量,评价企业产生未来现金净流量的能力。
②评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断企业财务状况。
③分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因。
④通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业财务状况。
管理费用7000
坏账准备7000
②借:
管理费用3000
坏账准备3000
③借:
坏账准备13000
应收账款—前进工厂9000
—胜利工厂4000
管理费用12000
坏账准备12000
⑤借:
应收账款—胜利工厂3000
⑥借:
银行存款3000
应收账款3000
⑦借:
坏账准备6000
管理费用6000
宏达工厂:
①借:
长期债权投资—债券投资(面值)500000
长期债权投资—债券投资(溢价)10000
银行存款510000
长期债权投资—债券投资(应计利息)50000
长期债权投资—债券投资(溢价)2500
投资收益47500
银行存款700000
长期债权投资—债券投资(应计利息)200000
延中公司:
应付债券—债券面值500000
应付债券—债券溢价10000
财务费用47500
应付债券—债券溢价2500
应付债券—应计利息50000
应付债券—应计利息200000
银行存款700000
①借:
原材料—甲材料30000
应交税金—应交增值税(进项税额)5100
预付账款35100
②借:
在途物资51230
应交税金—应交增值税(进项税额)8570
银行存款59800
50000+1000×
93%+300=51230(元)8500+1000×
7%=8570(元)
③借:
在途物资211300
应交税金—应交增值税(进项税额)34700
应付票据246000
100×
2000+100×
93%+2000=211300(元)
340×
100+100×
7%=34700(元)
④借:
原材料—丙材料10000
生产成本10000
原材料—乙材料51230
在途物资—乙材料51230
原材料—甲材料200735
待处理财产损溢一待处理流动资产损溢10565
211300/100=2113(元)
2113×
95=200735(元)
5=10565(元)
其他应收款10000
营业外支出2300
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10565应交税金—应交增值税(进项税额转出)1735
34700/100=347(元)347×
5=1735(元)
⑦借:
原材料5000
应付账款—暂估应付账款5000
下月初红字冲回
⑧借:
生产成本50000
制造费用2000
营业费用1800
管理费用1200
原材料—甲材料55000
年份
应计提折旧总额
折旧率
累计折旧额
1
194000
5/15
64666.67
2
4/15
51733.33
116400
3
3/15
38800
155200
4
2/15
25866.67
181066.67
5
1/15
12933.33
模拟试题三
1.A2.C 3.C 4.B 5.B 6.C 7.A 8.A 9.A 10.B
1.ABCDE 2.ABCE 3.ABD 4.ABCE 5.ACE
2.√ 3.√4.×
5.×
9.√ 10.×
四、简答题。
(共10分)
①长期闲置不用,在可预计的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产。
②由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产。
③虽然固定资产尚可使用,但使用后会产生大量不合格品的固定资产。
④已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。
⑤其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。
①资产支出已经发生。
这里的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转让非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
②借款费用已经发生。
③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
低值易耗品—在用低值易耗品2000
低值易耗品—在库低值易耗品2000
②借:
制造费用1000
低值易耗品—低值易耗品摊销1000
制造费用300
低值易耗品—低值易耗品摊销300
低值易耗品—低值易耗品摊销600
低值易耗品—在用低值易耗品600
⑤借:
原材料50
制造费用50
长期债权投资—债券投资(折价)10000
银行存款490000
长期债权投资—债券投资(应计利息)500
长期债权投资—债券投资(折价)2500
投资收益52500
长期债权投资—债券投资(应计利息)200000
应付债券—债券折价10000
财务费用52500
应付债券—债券折价2500
应付债券—应计利息200000
3.(20分)
①利润总额==5100000(元)
应纳所得税额=(5100000+100000)×
33%=1716000(元)
所得税1716000
应交税金—应交所得税1716000
主营业务收入45000000
其他业务收入850000
投资收益800000
营业外收入400000
本年利润47050000
本年利润43666000
主营业务成本25400000
主营业务税金及附加1800000
其他业务支出600000
营业费用5850000
管理费用6300000
财务费用600000
营业外支出1400000
47050000-43666000=3384000(元)
③3384000×
10%=338400(元)
3384000×
8%=270720(元)
利润分配—提取盈余公积609120
盈余公积—法定盈余公积338400
盈余公积—法定公益金270720
利润分配—应付股利832464
应付股利832464
本年利润3384000
利润分配—未分配利润3384000
利润分配—未分配利润1441584
年末未分配利润=3384000-144584=1942416(元)
利润表
项目
本年累计数
一、主营业务收入
减:
主营业务成本
45000000
25400000
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
投资收益
营业外收入
营业外支出
四、利润总额
所得税
五、净利润
1800000
17800000
250000
5850000
6300000
600000
5300000
800000
400000
1400000
5100000
1716000
3384000
模拟试题四
1.A2.B 3.A 4.D 5.C 6.C 7.A 8.C 9.D 10.C
1.ABCD 2.ABC 3.ABD 4.AC 5.ABCD
1.√ 2.×
3.×
4.√5.√
6.√7.×
8.√9.√ 10.√
①市价持续2年低于帐面价值;
②该项投资暂停交易1年或1年以上;
③被投资企业当年发生严重亏损;
④被投资企业持续2年发生亏损;
⑤被投资企业进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
①企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方;
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。
③与商品交易相关的经济利益能够流入企业。
④相关的收入和成本能够可靠地计量。
无形资产—专利权45000
银行存款45000
管理费用250
无形资产—专利权250
银行存款40000
无形资产36000
应交税金—应交营业税2000
营业外收入2000
现金85000
银行存款85000
现金3000
应付工资88000
现金82000
其他应付款6000
生产成本67000
制造费用8000
营业费用6000
管理费用5000
应付福利费2000
应付工资88000
生产成本9380
制造费用1120
营业费用840
管理费用980
应付福利费12320
原材料200000
应交税金—应交增值税(进项税额)34000
银行存款234000
应付福利费2340
原材料2000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)340
应收账款702000
主营业务收入600000
应交税金—应交增值税(销项税额)102000
应交税金—应交增值税(已交税金)66000
银行存款66000
本月应交增值税=102000-(34000-340)=68340(元)
68340-66000=2340(元)
应交税金—应交增值税(转出未交增值税)2340
应交税金—未交增值税2340月末“应交税金—未交增值税”账户的余额为5000+2340=7340(元)
“货币资金”项目=581500(元)
“应收账款”项目=805600(元)
“存货”项目=881900(元)
“预收账款”项目=16800(元)
“未分配利润”项目=190000(元)
模拟试题五
1.B2.C 3.A 4.C 5.B 6.C 7.A 8.D 9.B 10.B
1.BC 2.ABCE 3.ABCD 4.ABDE 5.ABCDE
3.√4.×
5.√
9.×
10.√
无法收回的应收账款在会计上称为坏账,因坏账产生的损失称为坏账损失。
应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:
①债务人破产,依照破产清算程序进行债偿后,确实无法追回的部分;
②债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的部分;
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年,确定不能收回的应收账款。
①被投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认,权益法要按被投资单位的持股比例计算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。
②对被投资单位分派的现金股利和利润,成本法下一般确认为投资收益,权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。
③权益法下要求核算股权投资差额,成本法则无此要求。
①累计折旧额=300000×
0.5%×
(2+12×
4+4)=81000(元)
固定资产清理219000
累计折旧81000
固定资产300000
固定资产清理3000
银行存款230000
固定资产清理230000
固定资产清理11500
应交税金—应交营业税11500
营业外支出3500
固定资产清理3500
原材料58500
应付票据58500
②84800/(1+6%)=80000(元)
80000×
6%=4800(元)
银行存款84800
主营业务收入80000
应交税金—应交增值税4800
银行存款4800
3.(10分)
银行存款140400
主营业务收入120000
应交税金—应交增值税(销项税额)20400
主营业务税金及附加12000
应交税金—应交消费税12000
主营业务成本70000
库存商品70000
4.(10分)
计提年折旧额:
税法1000/10=100(万元)
会计1000/5=200(万元)
1—5年所得税费用=2500×
33%=825(万元)
应纳所得税额=(2500-100+200)×
33%=2600×
33%=858(万元)
所得税8250000
递延税款330000
应交税金—应交所得税8580000
6—10年所得税费用=2700×
33%=891(万元)
应纳所得税额=(2700-100)×
33%=2600×
所得税8910000
递延税款330000
应交税金—应交所得税8580000
①
利息费用化金额1000×
1/12=5(万元)
②
借款利息=1000×
6%+1000×
9%×
6/12=105(万元)
累计支出加权平均数=800×
360/360+1000×
180/360=1300(万元)
资本化率=105/(1000×
180/360)=7%
利息资本化金额=1300×
7%=91(万元)利息费用化金额=105-91=14(万元)
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