注册会计师考试安排注册会计师考试辅导第十一章国际税收Word下载.docx

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计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。

A、55 

B、60 

C、70　 

D、75 

3、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（　）的税率征收企业所得税。

A、10% 

B、15% 

C、20 

D、25% 

4、外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（　）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

A、10 

B、15 

5、下列属于国际税收协定适用的税种的是（　）。

A、所得税类 

B、流转税类 

C、财产税类 

D、特定目的税类 

6、境内某家电生产企业20XX年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为（　）万元。

A、35 

B、25 

C、125 

D、100 

7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（　）。

A、股息所得 

B、特许权使用费所得 

C、租金所得 

D、财产转让所得 

二、多项选择题

1、下列关于年度关联交易金额条的表述，属于应当准备本地文档的有（　）。

A、金融资产转让金额超过1亿元 

B、年度关联交易总额超过10亿元 

C、无形资产所有权转让金额超过1亿元 

D、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元 

2、中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有（　）。

A、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用 

B、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款 

C、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款 

D、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 

3、税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有（　）。

A、从事承包工程作业 

B、从事管理服务的 

C、从事设计劳务的 

D、从事咨询劳务的 

4、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（　）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质 

B、不符合独立交易原则 

C、没有遵循成本与收益配比原则 

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年 

5、下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有（　）。

A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 

B、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 

C、租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额 

D、财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额 

6、关联交易的类型包括（　）。

A、资产使用权或者所有权的转让 

B、金融资产的转让 

C、资金融通 

D、劳务交易 

7、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（　）。

A、考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税 

B、税率不宜过高，以免挫伤投资积极性 

C、考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入 

D、收入是否合法 

答案部分

1、【正确答案】D【答案解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

【该题针对“国际税收征管协作”知识点进行考核】【答疑编号11964481,点击提问】2、【正确答案】

D【答案解析】

（1）B国分公司抵免限额=60×

30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）&

lt;

实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×

30%-18=75（万元）。

【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】【答疑编号11964712,点击提问】3、【正确答案】

A【答案解析】非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】

【答疑编号11964922,点击提问】4、【正确答案】

B【答案解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

【该题针对“外国企业常驻代表机构”知识点进行考核】【答疑编号11964572,点击提问】5、【正确答案】

A【答案解析】协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。

【该题针对“国际税收协定典型条款介绍”知识点进行考核】【答疑编号11964548,点击提问】6、【正确答案】

A【答案解析】境外所得抵免限额=200×

25%=50（万元），其在境外实际缴纳40万元，应在我国补缴10万元。

境内所得应缴纳所得税=500×

25%=125（万元），该企业当年应补缴税额=125-100+10=35（万元）。

【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】【答疑编号11964715,点击提问】7、【正确答案】

D【答案解析】股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【答疑编号11964926,点击提问】二、多项选择题

1、【正确答案】ACD【答案解析】年度关联交易金额符合下列条之一的企业，应当准备本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

（2）金融资产转让金额超过1亿元；

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；

（4）其他关联交易金额超过4000万元。

【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】【答疑编号11964844,点击提问】2、【正确答案】

ABCD【答案解析】以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

【该题针对“中国境内机构和个人对外付汇的税收管理”知识点进行考核】【答疑编号11964660,点击提问】3、【正确答案】

ACD【答案解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%

；

②从事管理服务的，利润率为30%~50%；

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

【该题针对“承包工程作业和提供劳务”知识点进行考核】【答疑编号11964704,点击提问】4、【正确答案】

ABC【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

（1）不具有合理商业目的和经济实质。

（2）不符合独立交易原则。

（3）没有遵循成本与收益配比原则。

（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】【答疑编号11964622,点击提问】5、【正确答案】

AB【答案解析】租金所得，以收入全额为应纳税所得额；

【答疑编号11964678,点击提问】

6、【正确答案】

ABCD【答案解析】关联交易的类型包括：

（1）有形资产使用权或者所有权的转让；

（2）金融资产的转让；

（3）无形资产使用权或者所有权的转让；

（4）资金融通；

（5）劳务交易。

【该题针对“关联申报”知识点进行考核】【答疑编号11964443,点击提问】7、【正确答案】

ABC【答案解析】联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：

（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税；

（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；

（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

【该题针对“国际税收协定及范本”知识点进行考核】【答疑编号11964814,点击提问】