上国会审计基础班习题第04章Word文件下载.docx

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C、重大过失

D、欺诈

CPA2006-sj-1-2-4-5-3　　　　　我要提问　查看别人的提问）

B　　您的答案：

没有查出的错报很重大，审计人员运用了符合性测试和实质性测试程序，但仍未查出，说明未尽职，故为普通过失。

4.注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能（）会计报表不存在重大错误与舞弊。

A、合理确信

B、合理保证

C、合理推定

D、合理认定

CPA2006-sj-1-2-4-5-4　　　　　我要提问　查看别人的提问）

A　　您的答案：

由于审计测试和内部控制固有限制，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―一、会计责任与审计责任--2”。

5.某会计师事务所虚假验资收费10000元，根据《公司法》的规定，罚没到国库的最大金额为（）A、10000元

B、50000元

C、60000元

D、30000元

CPA2006-sj-1-2-4-5-5　　　　　我要提问　查看别人的提问）

没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款，罚没最多为两项合计60000元（10000+10000*5）。

6.某会计师事务所的A和B注册会计师提供虚假审计报告，可以由财政主管部门对A和B注册会计师依法进行（）处罚。

A、责令A和B注册会计师停业

B、吊销A和B注册会计师的资格证书

C、吊销A和B注册会计师执照

D、处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款

CPA2006-sj-1-2-4-5-6　　　　　我要提问　查看别人的提问）

第二百零八条　承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。

7.由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

导致固有限制的因素不包括（）A、选择性测试方法的运用

B、内部控制的固有局限性

C、为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断

D、内部审计的固有局限性

CPA2006-sj-1-2-4-5-7　　　　　我要提问　查看别人的提问）

导致固有限制的因素主要包括：

（一）选择性测试方法的运用；

（二）内部控制的固有局限性；

　　（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的；

　　（四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；

　　（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。

8.下列说法不正确的有（）A、审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保

B、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取保证

C、审计意见不是对被审计单位未来生存能力提供的保证

D、审计意见不是对被审计单位管理层经营效率、效果提供的保证

CPA2006-sj-1-2-4-5-8　　　　　我要提问　查看别人的提问）

由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

（二）多项选择题

9.注册会计师在执行审计业务过程中，如果（），可能会导致会计报表中的重大错报不被发现。

A、未严格遵守独立审计准则

B、简化审计程序

C、对有关被审计单位的问题未持应有的职业谨慎。

D、不执行适当的审计程序

CPA2006-sj-1-2-4-5-9　　　　　我要提问　查看别人的提问）

A,B,C,D　　您的答案：

参见本章“第二节注册会计师如何避免法律诉讼―一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施”。

10.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。

A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B、按服务成果的大小进行收费

C、不以个人名义承接一切业务

D、对自己的能力进行广告宣传，但不抵毁同行

CPA2006-sj-1-2-4-5-10　　　　　我要提问　查看别人的提问）

A,B,D　　您的答案：

注册会计师不得承接本人不能胜任的业务，不得按服务成果的大小决定收费标准的高低，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

11.注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。

A、没收违法所得

B、吊销注册会计师证书

C、警告

D、暂停其经营业务

CPA2006-sj-1-2-4-5-11　　　　　我要提问　查看别人的提问）

B,C　　您的答案：

《注册会计师法》第三十九条规定：

注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；

情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―四、中国注册会计师的法律责任--

（一）《注册会计师法》的规定”。

12.错误是指被审计单位会计报表中存在的无意的错报或漏报，错误主要包括（）。

A、原始记录和会计数据的计算、抄写错误

B、虚假交易或事项的记录

C、对事实的疏忽和误解

D、对会计政策的误用

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A,C,D　　您的答案：

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―一、会计责任与审计责任”。

13.注册会计师王衡审计W公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，W公司发现200元现金被贪污，因而控告王衡工作有过失。

对此，王衡提出下列申诉，有效的申诉包括（）A、按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王衡并无过失

B、王衡所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专项审计

C、王衡未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制的，王衡本人并无过失

D、防止发生和及时发现错误与舞弊，是W公司管理当局的责任

CPA2006-sj-1-2-4-5-13　　　　　我要提问　查看别人的提问）

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述――二、注册会计师法律责任的成因和种类--

（一）注册会计师法律责任的成因”；

A、D是对审计责任和会计责任的说明，应选。

B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，所以B也要选择。

运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故C不能选择。

注册会计师的审计意见只能合理保证会计报表使用人确定已审报表的可靠程度，他不是会计报表的保证人。

由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将会计报表中的重大错误舞弊揭露出来。

同时被审计单位本身就应对其编制的会计报表负会计责任。

所以，应选择ABD。

14.被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任，应写入（）A、审计业务约定书

B、审计报告

C、管理建议书

D、验资报告

CPA2006-sj-1-2-4-5-14　　　　　我要提问　查看别人的提问）

任何一种对外发表的报告都应体现被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。

15.注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应当采取的措施包括（）。

A、应对其重要性进行评估，并确定修改审计程序

B、应对其重要性进行评估，并确定是否修改审计程序

C、提请被审计单位管理当局就其并无错误和舞弊出具专项声明

D、应对其重要性进行评估，并确定是否追加审计程序

CPA2006-sj-1-2-4-5-15　　　　　我要提问　查看别人的提问）

B,D　　您的答案：

16.因错误或舞弊而导致注册会计师发表保留意见审计报告的情形可能是（）。

A、无法确定已发现错误或舞弊对会计报表的影响程度

B、被审计单位拒绝调整确实存在的重大错误或舞弊

C、被审计单位拒绝适当披露已发现的重大错误或舞弊

D、被审计单位拒绝适当披露已发现的书写错误

CPA2006-sj-1-2-4-5-16　　　　　我要提问　查看别人的提问）

A,B,C　　您的答案：

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―二、注册会计师法律责任的成因和种类--

（一）注册会计师法律责任的成因”。

17.（）中都有专门规定会计师事务所、注册会计师法律责任的条款。

A、《中华人民共和国证券法》

B、《中华人民共和国公司法》

C、《中华人民共和国合同法》

D、《中华人民共和国保险法》

CPA2006-sj-1-2-4-5-17　　　　　我要提问　查看别人的提问）

A,B　　您的答案：

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―四、中国注册会计师的法律责任”。

18.注册会计师如要审慎地选择被审计单位，其措施有（）。

A、关注陷入财务困境的被审计单位

B、关注陷入法律困境的被审计单位

C、选择正直的客户。

D、遵守独立审计准则

CPA2006-sj-1-2-4-5-18　　　　　我要提问　查看别人的提问）

参见本章“第二节注册会计师如何避免法律诉讼―二、注册会计师避免法律诉讼的具体措施--（四）审慎选择被审计单位”。

（三）判断题：

19.如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（）

对　　错　　不答

CPA2006-sj-1-2-4-5-19　　　　　我要提问　查看别人的提问）

错　　您的答案：

不答

若证实错误或舞弊确实存在，应提请被审单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。

必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。

如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应视其对会计报表的影响程度，发表保留意见、否定意见或无法表示意见，以此来避免承担审计责任。

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―二、注册会计师法律责任的成因和种类--

（一）注册会计师法律的成因”。

20.由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。

CPA2006-sj-1-2-4-5-20　　　　　我要提问　查看别人的提问）

对　　您的答案：

《独立审计具体准则第８号――错误与舞弊》第七条原文。

21.注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。

CPA2006-sj-1-2-4-5-21　　　　　我要提问　查看别人的提问）

《独立审计具体准则第８号――错误与舞弊》第八条原文。

22.、《独立审计准则》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。

（）

CPA2006-sj-1-2-4-5-22　　　　　我要提问　查看别人的提问）

应为《注册会计师法》规定。

23.注册会计师即使完全依照独立审计准则进行审计，也不可能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。

因此，注册会计师不对会计报表的正确性负责。

CPA2006-sj-1-2-4-5-23　　　　　我要提问　查看别人的提问）

24.当被审计单位面临财务困境而导致经营失败时，审计失败就会存在。

CPA2006-sj-1-2-4-5-24　　　　　我要提问　查看别人的提问）

当被审计单位面临财务困境而导致经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。

25.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。

CPA2006-sj-1-2-4-5-25　　　　　我要提问　查看别人的提问）

《独立审计具体准则第18号――违反法规行为》第八条有这一规定。

26.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。

CPA2006-sj-1-2-4-5-26　　　　　我要提问　查看别人的提问）

注册会计师法律责任的种类有行政、民事和刑事责任。

27.在西方国家投保充分的责任保险，能防止或减少诉讼失败时事务所发生的财务损失，我国《注册会计师法》也规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险。

CPA2006-sj-1-2-4-5-27　　　　　我要提问　查看别人的提问）

参见本章“第二节注册会计师如何避免法律诉讼―二、注册会计师避免法律诉讼的具体措施--（六）提取风险基金或购买责任保险”。

28.如果不是注册会计师方面的原因给被审计单位或第三者造成损失，注册会计师将不负法律责任。

CPA2006-sj-1-2-4-5-28　　　　　我要提问　查看别人的提问）

参见本章“第一节注册会计师法律责任概述―二、注册会计师法律责任的成因和种类--

（一）注册会计师法律责任的成因--2”。

29.一般说来，因违约、过失和欺诈可能使注册会计师负行政责任和民事责任。

CPA2006-sj-1-2-4-5-29　　　　　我要提问　查看别人的提问）

一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

（四）简答题：

30.注册会计师王衡在对W公司2000年度会计报表审计时，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的违法行为。

　　请回答：

（1）王衡对查明W公司可能存在的违法行为的责任。

（2）王衡对W公司存在的违法行为的报告责任。

CPA2006-sj-1-2-4-5-30　　　　　我要提问　查看别人的提问）

回答：

A、王衡对查明W公司可能存在的违法行为的责任有：

（1）评估W公司可能发生的违法行为导致会计报表严重失实的风险；

（2）在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大违法行为的合理保证；

　　（3）在编制和实施审计计划时，以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大违法行为的合理保证。

　　B、王衡对W公司存在的违法行为的报告责任为：

（1）王衡应以适当方式向W公司管理当局告知审计过程中发现的重大违法行为，并详细记录于工作底稿；

（2）对于涉嫌重大违法的人员，王衡应当向W公司高层管理人员报告；

　　（3）当怀疑W公司最高层管理人员涉及违法行为时，王衡应当考虑采取适当的措施。

必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

31.在整个审计过程中，被审计单位管理当局的责任或注册会计师的责任，在哪些审计工作底稿中有所体现？

CPA2006-sj-1-2-4-5-31　　　　　我要提问　查看别人的提问）

在整个审计过程中，被审计单位管理当局的责任或注册会计师的责任，在审计工作底稿中有所体现的主要有：

（1）业务约定书；

（2）被审计单位管理当局声明书；

　　（3）审计报告；

　　（4）审阅报告、验资报告、内部控制审核报告、盈利预测审核报告和基建工程预、结、决算审核报告等底稿或副本。

32.陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。

该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。

不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库，侵吞集体财产。

为此，司法机关传讯了陈某。

陈某到了司法机关后，手持审计报告，振振有词地说：

“会计师事务所已出了审计报告，证明我没有经济问题。

如果不信，你们可以去问注册会计师。

”

　　请问：

　　陈某的话是否有道理？

如果有错，错在哪里?

如果你是签字的注册会计师，你将如何回答这一问题?

CPA2006-sj-1-2-4-5-32　　　　　我要提问　查看别人的提问）

陈某的话没有道理；

主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。

签字注册会计师应这样回答：

（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。

被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。

（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。

注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。

　　（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。

　　（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。

如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。

　　（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；

更何况陈某三人勾结，使内部控制完全失效。

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