版中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷 附解析Word文档下载推荐.docx

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B．作为本期的事项处理

C．调整发现当期的期初留存收益

D．调整会计报表其他相关项目的期初数

6、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。

A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失

B.计提的无形资产减值准备

C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

7、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。

A、固定资产

B、长期股权投资

C、管理费用

D、应付账款

8、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

9、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

A.以经营租赁方式出租的房地产

B.筹建期间发生的开办费

C.约定3个月后购入的存货

D.经营租赁方式租入的设备

10、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A．增加财务费用

B．冲减财务费用

C．增加主营业务收入

D．冲减主营业务收入

11、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产是由企业过去的交易或事项形成的

D.资产是企业在日常活动中形成的

12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

13、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.持有至到期投资

14、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。

A．债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面

B．按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券

C．债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式

D．债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权

15、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。

A．工程物资

B．委托代销商品

C．委托加工商品

D．分期收款发出商品

2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

3、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

4、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。

A、建造期超过1年的固定资产

B、购入后安装期为1年的固定资产

C、所需生产时间为13个月的存货

D、建造期为11个月的固定资产

5、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

6、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

7、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

A、以实际发生的交易或事项为依据

B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性

C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的

D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量

8、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。

A．支付的业务费

B．支付给职工的工资

C．提取的社会保障费

D．拨出的经费

9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

10、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。

A、以交易性金融资产换入固定资产

B、以应收账款换入无形资产

C、长期股权投资换入持有至到期投资

D、以存货换入投资性房地产

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。

2、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

3、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

4、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；

税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。

5、（）企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

6、（）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

7、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。

8、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。

9、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。

10、（）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：

（1）2011年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；

甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。

②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2011年度实现净利润6000万元。

（2）2012年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。

其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。

西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。

②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。

（3）其他资料：

①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。

②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。

③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。

④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；

答案中的金额单位用万元表示）

2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；

6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；

6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<

1>

、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

2>

、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：

2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：

甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

该公司为建造一生产线，于20×

7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。

20×

8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。

3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。

7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；

当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。

12月1日，用银行存款支付工程款340万元。

12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。

8年闲置的专门借款利息收入为11万元。

（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。

（3）2×

10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。

同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。

租赁合同规定起租日为2×

10年12月31日，租赁期自2×

10年12月31日至2×

13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。

租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。

甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。

［（P/A，3，6%）＝2.673］

、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；

、编制甲公司在20×

8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；

3>

、计算甲公司在2×

10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；

4>

、判断售后租赁类型，并说明理由；

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、参考答案:

B

2、【正确答案】C

3、C

4、参考答案：

A

5、答案：

6、D

7、C

8、D

9、正确答案:

10、B

11、参考答案:

D

12、C

13、【答案】C

14、B

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、B、C、D

2、【答案】ACD

3、正确答案:

A,B,C

4、【正确答案】ABC

5、参考答案:

BC

6、【正确答案】ABCD

7、【正确答案】ABC

8、AB、C

9、【答案】AC

10、【正确答案】BC

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、错

2、错

3、对

4、错

5、对

6、对

7、错

8、错

9、错

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

2011年度：

成本法

2012年度：

权益法

2011年1月1日：

借：

长期股权投资5000

贷：

银行存款5000

2011年4月26日：

西山公司应确认的现金股利=3500×

10%=350（万元）

应收股利350

投资收益350

2011年5月12日：

银行存款350

2012年1月1日：

长期股权投资--成本10190

累计摊销120

银行存款9810

无形资产450

营业外收入50

原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000×

10%），产生的是正商誉200万元；

新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（51000×

20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。

对于两次投资时点之间的追溯：

两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：

长期股权投资--损益调整600

--其他权益变动50

长期股权投资--成本350

盈余公积25

利润分配--未分配利润225

资本公积--其他资本公积50

2012年4月28日：

西山公司享有现金股利=4000×

30%=1200（万元）

应收股利1200

--成本600

2012年5月7日：

银行存款1200

甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）×

60%=7700（万元）

西山公司应确认的金额=7700×

30%=2310（万元）

长期股权投资--损益调整2310

投资收益2310

2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）

2、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝6000×

17%＝1020（元）；

代扣代缴的消费税＝62000×

10%＝6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

委托加工物资　　49800

原材料　　49800

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

委托加工物资　　6000

应交税费--应交增值税（进项税额）　　1020

　　　　--应交消费税　　6200

应付账款　　13220

③支付往返运杂费

委托加工物资　120

银行存款　　120

④收回加工物资验收入库

原材料　55920

委托加工物资　　55920

⑤生产甲产品领用收回的加工物资

生产成本　　55920

原材料　　55920

⑥生产甲产品发生其他费用

生产成本　　42700

应付职工薪酬　　21500（18000＋3500）

制造费用　　21200

⑦甲产品完工验收入库

库存商品　　98620

生产成本　　98620

⑧销售甲产品

应收账款　　234000

主营业务收入　　200000

应交税费--应交增值税（销项税额）　　34000

税金及附加　　20000（200000×

10%）

应交税费--应交消费税　　20000

主营业务成本　　98620

库存商品　　98620

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。

应交税费--应交消费税　　13800

银行存款　　13800

五、综合题（共有2大题，共计33分）

（1）2015年购入专利技术的会计分录：

无形资产800

银行存款800

（2）无形资产当月购入，当月折旧。

2015年的摊销额=800/5=160（万元）

制造费用160

累计摊销160

（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）

资产减值损失60

无形资产减值准备60

（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）

2016年的所得税费用=265-15=250（万元）

所得税费用250

递延所得税资产15

应交税费-应交所得税265

（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）

制造费用140

累计摊销140

2、答案如下:

1.利息费用停止资本化的