注册会计师会计模拟题模拟195文档格式.docx
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厂房的账面原值为2000万元,已提折旧为400万元,已提减值准备200万元。
A公司另向B公司收取补价200万元。
假定两公司资产交换不具有商业实质,且不考虑相关税费,A公司换入专利权的入账价值为______万元。
A.1200
B.1400
C.1600
D.2000
4、2021年3月2日,甲公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权,换入乙公司账面价值为600万元在建房屋和200万元的长期股权投资,不涉及补价。
上述资产的公允价值均无法获得。
不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为______万元。
A.750
B.250
C.600
D.560
5、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为______。
A.无形资产
B.管理费用
C.研发支出
D.营业外支出
6、甲公司2021年1月购入一项无形资产并投入使用,初始入账价值为80万元,预计摊销期限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
2021年12月31日和2021年12月31日,对该无形资产进行减值测试,预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。
假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限、预计净残值和摊销方法不变,那么2021年6月30日该项无形资产的账面价值为______万元。
7、2021年1月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元,已计提坏账准备400万元。
由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款400万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据乙公司有关资料,专利权B的账面余额为1200万元,已计提累计摊销200万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元;
持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元,公允价值为2000万元。
当日,甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,不考虑此项债务重组发生的相关税费。
2021年1月1日,乙公司因与甲公司进行债务重组,对当年度利润总额的影响金额为______万元。
A.400
B.1200
8、以下各项关于或有事项会计处理的表述中,不正确的选项是______。
A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C.重组方案对外公告前不应就重组义务确认预计负债
D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
9、关于实质性权利,以下说法中错误的选项是______。
A.实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行的权利
B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利
C.实质性权利一定是当前可执行的权利
D.某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
10、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2021年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),本钱为1000万元。
至2021年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。
甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。
不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2021年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为______万元。
A.25
B.95
C.100
D.115
11、2021年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2021年年末应付租金3000万元,2021年年末应付租金3000万元,2021年年末应付租金2300万元。
假定在租赁期开始日(2021年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元,租赁内含利率为10%。
2021年12月31日,该项租赁应付本金余额为______万元。
A.2090.91
B.4628.10
C.2300
D.5300
12、关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理,以下说法中错误的选项是______。
A.试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税〞科目
B.企业接受应税效劳时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费—应交增值税〞科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务本钱〞等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款〞、“应付账款〞等科目
C.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费—应交增值税〞科目,贷记“主营业务本钱〞等科目
D.应在“应交税费—应交增值税〞科目下增设“营改增抵减的销项税额〞专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额
13、甲公司于2021年1月2日购入一项专利权,本钱为90000元。
该专利权的剩余有效期为15年,但根据对产品市场技术开展的分析,该专利权的使用寿命为10年。
2021年12月31日,由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售,并且该专利权无其他任何用途。
假定该专利权制造的产品已全部销售。
那么2021年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为______元。
A.9000
B.54000
C.63000
D.72000
14、某公司2021年至2021年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。
2021年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,在2021年10月1日,该公司证实该项新工艺研究成功。
进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段,2021年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元(符合资本化条件),2021年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元,按照新工艺试生产了产品,2021年6月20日通过该项新工艺中试鉴定,证明可以到达预定用途,将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益,2021年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额为______万元。
A.470.83
B.659.17
C.475
D.665
15、甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。
甲公司2021年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,本钱为1760万元,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付安装公司安装费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,设备预计使用年限为4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。
2021年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认递延所得税资产为______万元。
A.50.38
B.119.44
C.48.75
D.60
16、长江公司2021年1月1日与另一投资者共同组建甲公司。
长江公司拥有甲公司80%的股份,从2021年开始将甲公司纳入合并范围,并开始编制合并财务报表。
长江公司2021年6月20日从甲公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款1969.2万元(不含增值税),以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。
该办公楼出售时在甲公司的账面价值为1728万元。
长江公司2021年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为1920万元,款项已收存银行。
变卖该办公楼时支付清理费用36万元,支付营业税96万元。
长江公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为0。
长江公司编制2021年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业外收入〞工程的金额为______万元。
二、多项选择题
(每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。
17、以下工程中,属于股份支付可行权条件中的非市场条件的有______。
A.最低股价增长率
B.营业收入增长率
C.最低利润指标的实现情况
D.将局部年薪存入公司专门建立的内部基金
18、关于股份支付的计量,以下说法中正确的有______。
A.以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
19、以下事项中属于或有事项的有______。
A.产品质量保证
B.重组义务
C.待执行合同变为亏损合同
D.应收账款计提坏账准备
20、长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,以下各项在金额能够可靠计量的情况下,长江公司不应确认预计负债的有______。
A.甲公司运营良好,长江公司极小可能承当连带还款责任
B.乙公司发生暂时性财务困难,长江公司可能承当连带还款责任
C.丙公司发生财务困难,长江公司很可能承当连带还款责任
D.丁公司发生严重财务困难,长江公司根本确定承当还款责任
21、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,以下说法中正确的有______。
A.企业至少应于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命
C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值
D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
22、按照?
企业会计准那么——固定资产?
规定,以下会计处理方法中正确的有______。
A.固定资产大修理支出一定计入当期损益,不得预提或待摊
B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出,应全部记入“经营租入固定资产改进〞科目
C.对于融资租入的固定资产,一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
D.销售分支机构发生的固定资产修理费用记入“销售费用〞科目
E.生产车间发生的固定资产修理费用记入“管理费用〞科目
23、长江公司系甲公司的母公司,2021年6月30日,长江公司将其2021年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。
甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。
长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。
长江公司2021年度合并财务报表中相关会计处理正确的有______。
A.合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
B.抵销营业外收入150万元
C.抵销增值税170万元
D.抵销固定资产150万元
24、甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2021年12月31日,乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。
该商标权系2021年4月1日从甲公司购入,购入价格为860万元。
乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法摊销。
甲公司该商标权原有效期为10年,取得时入账价值为100万元,至出售日已累计摊销40万元。
甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。
以下会计处理中正确的有______。
A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元
B.2021年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值为700万元
D.抵销该项内部交易将减少合并利润700万元
E.抵销该项内部交易将减少合并利润800万元
25、借款费用准那么中的资产支出包括______。
A.为购建符合资本化条件的资产而支付现金
B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产
C.为购建符合资本化条件的资产而以承当带息债务形式发生的支出
D.赊购工程物资(不带息)
26、以下关于借款费用资本化暂停或停止的表述中,正确的有______。
A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当停止借款费用资本化
C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产到达预定可使用或者可销售状态必要的程序,借款费用的资本化应当继续
D.资产在购建或者生产过程中,某局部资产已到达预定可使用状态,且可供独立使用,需待整体资产完工后停止借款费用资本化
E.资产在购建或者生产过程中,某局部资产已到达预定可使用状态,但需整体完工前方可投入使用,应当停止该局部资产的借款费用资本化
三、综合题
(此题型共4小题56分。
答案中的金额单位以万元表示,涉及计算的,要求列出计算步骤。
甲公司系国有独资公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
2021年有关资料如下:
272021年甲公司内部审计人员对2021年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2021年6月30日到达预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2021年6月30日,该“在建工程〞科目的账面余额为2000万元。
2021年12月31日该“在建工程〞科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2021年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造本钱应为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
至2021年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税,税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
②甲公司以400万元的价格于2021年7月1日购入一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税,税法规定的摊销方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
③“其他应收款〞账户余额中的600万元未按期结转为费用,其中应确认为2021年销售费用的金额为400万元,应确认为2021年销售费用的金额为200万元。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
④甲公司从2021年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计2000万元。
2021年10月31日,该专利技术已经到达预定用途,甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。
经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为1200万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
假定甲公司2021年将全部研发支出的150%,计入应纳税所得额,此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
⑤甲公司于2021年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。
该写字楼账面原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2叭3年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。
2021年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用本钱模式进行后续计量。
假设采用本钱模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同,此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
⑥2021年12月26日,甲公司向乙公司销售商品一批,售价为5000万元,双方约定8个月后收款。
甲公司由于急需资金,于2021年12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售给工商银行。
甲公司进行如下账务处理:
借:
银行存款
5550
营业外支出
300
贷:
应收账款
5850
内部审计人员经审查出售债权协议发现,该笔债权出售后,银行如到期无法收回该笔债权,有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。
假定不考虑坏账准备计提问题,此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
⑦)2021年10月1日,甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,共400万股,实际支付价款1600万元,另支付相关税费2万元,该股份的限售期为12个月(2021年10月1日至2021年9月30日)。
除规定具有限售期的股份外,丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。
甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图,将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用本钱法进行核算。
2021年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元。
28甲公司2021年发生如下会计估计变更事项:
①2021年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为0,仍采用年限平均法计提折旧。
B设备系2021年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;
购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。
B设备一直没有计提减值准备。
②甲公司2021年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2021年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2021年1月1日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
③甲公司2021年12月20日购入一台管理用设备,初始入账价值为100万元,原预计使用年限为10年,预计净残值为4万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2021年1月1日将该设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
税法规定的折旧年限为10年,预计净残值为4万元,采用双倍余额递减法计提折旧,且未发生变化。
29其他资料:
资料27中发现的过失均具有重要性。
要求:
27、对资料
(1)中的过失进行更正处理(合并编制调整所得税和结转以前年度损益调整及调整盈余公积的会计分录)。
28、根据资料
(2)中①的会计变更,计算B设备2021年应计提的折旧额。
29、根据资料
(2)中②的会计变更,计算2021年无形资产的摊销额。
30、根据资料
(2)中③的会计变更,计算2021年设备的折旧额及该会计估计变更对2021年净利润的影响。
31、M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
M公司固定资产采用年限平均法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计量;
原材料采用实际本钱核算,期末采用本钱与可变现净值孰低计量,按单个存货工程计提存货跌价准备。
假定不考虑除增值税以外的其他税费。
资料1:
M公司2021—2021年发生如下经济业务事项:
(1)2021年2月1日,M公司为生产新产品购建一新工程,接受N公司投入一台不需安装的设备,该设备在N公司的账面原值为400万元,未计提折旧,投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的),增值税税额为68万元。
按照投资协议规定,M公司接受投资后,N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。
该设备预计使用年限为5年,假设净残值率为4%。
(2)2021年3月1日,新工程投产,生产A产品。
M公司购入生产A产品的丙材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为34万元,另外支付运杂费6万元。
(3)2021年12月31日,结存的丙材料的实际本钱为160万元,市场购置价格为145万元;
生产的A产品的预计售价为225万元,预计销售费用及税金为7万元,生产A产品尚需投入90万元。
(4)2021年12月31日,由于生产的A产品销售不佳,上述设备的可收回金额为300万元,计提资产减值准备。
计提减值准备后,重新估计的设备尚可使用年限为4年,预计净残值为12元。
(5)2021年7月1日A产品停止生产后,设备也停止使用。
9
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