中级财务会计讨论及答案第一二次Word文档格式.docx
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参考答案:
(1)销售商品:
借:
应收账款81900
贷:
主营业务收入70000
应交税费—应交增值税(销项税额)11900
代垫运费:
应收账款320
银行存款320
结转成本:
借:
主营业务成本40000
库存商品40000
(2)2月8日:
如果40000元的票据不含税,那么:
应收票据40000
贷:
应收账款40000
若2月10日客户付款
银行存款41620
财务费用600=(70000-40000)*2%
应收账款42220=(41900+320)
若2月20日付款:
银行存款41920
财务费用300=(70000-40000)*1%
若3月1日及以后付款
银行存款42220=41900+320
应收账款42220=41900+320
5月8日收到票据:
银行存款40000
应收票据40000
如果40000元的票据中包含税款时,
那么,价款=40000-11900=28100(元)
那么,应收账款(针对收入而言)=70000-28100=41900(元)
故:
结论是一样的,但是,应收账款折扣计提依据不同。
银行存款41382
财务费用838=(30000+11900)*2%
银行存款41801
财务费用419=(30000+11900)*1%
注:
计入财务费用的金额为=【70000-(40000-11900)】*2%
=838(10日内付款)
计入财务费用的金额为=【70000-(40000-11900)】*1%
=419(20日内付款)
(3)2008年12月31日坏账准备提取额=800000*10%=80000(元)
资产减值损失80000
坏账准备80000
2009年发生坏账40000(元)
坏账准备40000
应收账款40000
2009年应保持的坏账准备余额=1000000*8%=80000(元)
年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目的贷方余额为:
80000-40000=40000(元)
2009年末应计提的坏账准备金额为80000-40000=40000(元)
资产减值损失40000
2010年4月20日,收到转销的坏账20000元
应收账款20000
坏账准备20000
银行存款20000
经减值测试,永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备
2010年末坏账准备余额应为:
500000*8%=40000(元)
80000+20000=100000(元)
本年应冲销的坏账准备为100000-40000=60000(元)
坏账准备60000
资产减值损失60000
(4)公司对乙公司在2008年末时应收账款余额合计为80万元,公司计提了10%的坏账准备。
永江股份有限公司在2009年发生坏账4万元,公司在08年年末时已经计提了坏账准备,对发生的坏账有了预期的估计,做了风险防范准备。
09年年末应收账款余额达到了100万元,比上年更多,表明乙公司的信誉程度的降低,公司要增强催帐技巧,使公司的资金及时到位,确保公司资金链的流动。
2010年,公司收回转销的坏账,而且应收账款余额也降低了,说明公司在2009年年底做的各种决策初见成效。
公司对债务人的债务归还期和债务人信誉的调查判断
公司根据上述研究分析对应收账款计提坏账准备
从会计信息真实性要求和谨慎性要求出发,公司不仅应披露应收账款资产负债表日的总额,还要披露遵循一定的核算要求和方法(主要是公允价值的确定方法)计提的坏账准备金额,进而应收账款在资产负债表上以净额反映。
知识要点:
借贷记账法、应收账款的核算、现金折扣总价法的核算、坏账准备的计提(备抵法)应收账款余额百分比法、个别认定法。
《企业会计准则—基本准则》《资产减值》《会计法》《票据法》
2、东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
采用备抵法核算坏账。
2009年12月1日,东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,东升公司发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。
东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。
假定现金折扣不考虑增值税。
(1)编制东升公司上述业务的会计分录。
(2)计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(1)会计分录
12月5日,
应收账款——乙企业1053
主营业务收入900
应交税费——增(销)153
12月9日
坏账准备40
应收账款40
12月11日
银行存款500
应收账款——乙企业500
12月21日
应收账款10
坏账准备10
银行存款10
12月30日
总价法下
应收账款——乙企业117
主营业务收入100
应交税费——增(销)17
若10天内客户付款
银行存款98+17
财务费用2
若20天客户付款
银行存款99+17
财务费用1
若30天及以后客户付款
银行存款117
净价法下
应收账款——乙企业115
主营业务收入98
银行存款115
财务费用1
(2)12月31日
应收账款期末余额=500+1053-40-500+10-10+117=1130(万元)
计提还账准备金额=1130*5%=56.5(万元)
因坏账准备账户余额=25-40+10=-5(万元),故
补提还账准备=56.5-(-5)=61.5(万元)
资产减值损失61.5
还账准备61.5
3.某企业2009年6月30日银行存款日记账余额为409500元,银行对账单企业存款余额为400430元。
经检查,发现有如下7项未达账项。
(1)6月25日,银行将外单位货款8000元误入本单位账;
(2)6月28日,企业购买办公用品,签发支票3400元,会计处理误记为2400元;
(3)6月29日,企业开出支票4600元购买低值易耗品,持票人尚未到银行办理转账;
(4)6月30日,企业收到转账支票15000元,银行尚未入账;
(5)6月30日,银行收到购货单位异地汇款18330元,企业尚未接到银行收款通知;
(6)6月30日,外单位委托银行收取其货款19800元,本企业开户行已支付,企业尚未接到银行付款通知;
(7)6月30日,企业送存银行一张转账支票,金额为4200元,因对方存款不足而被退回,公司尚未接到通知。
【要求】编制该企业本月银行存款余额调节表。
3.参考答案:
银行存款余额调节表
2008年6月30日
项目
余额
余额
企业银行存款日记账余额
409500
银行对账单余额
400430
加:
银行已收,企业未入账
18330
企业已收,银行未入账
15000
减:
银行已付,企业未付款
19800
企业已付,银行未付款
4600
企业少计支出
1000
银行多计收入
8000
企业多计收入
4200
调节后企业账存款余额
402830
调节后银行账存款余额
4.A企业因销售而取得B购货企业签发并承兑的一张150天到期的商业承兑汇票,票面金额为200000元。
A企业80天后持此票据到银行贴现(不附追索权),贴现率为8%。
(已修改好)
(1)计算A企业取得的贴现金额。
(2)编制A企业贴现时的会计分录。
4.【参考答案】
(1)贴现金额=200000-200000×
8%÷
360×
(150-80)=196888.89元
(2)借:
银行存款196888.89
财务费用3111.11
贷:
应收票据200000
5.甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。
2010年1月1日,甲企业应收账款余额为5000000元,坏账准备余额为300000元。
2010年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为4000000元,增值税额为680000元,货款尚未收到。
(2)因某客户破产,该客户所欠货款20000元不能收回,确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款3000000元并存入银行。
(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2010年末“坏账准备”科目余额。
(4)编制2010年末计提坏账准备的会计分录。
5.【参考答案】
(1)2010年确认坏账损失。
借:
坏账准备 20000
贷:
应收账款 20000
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。
应收账款 7000
贷:
坏账准备 7000
银行存款 7000
贷:
应收账款 7000
(3)“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以6%。
=(5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000)×
6%
=6660000×
6%=399600(元)
(4000000+680000是业务
(1)中发生的应收账款;
3000000是业务(4)中的应收款项收回。
)
(4)本题应计提的坏账准备数额,根据期初期末余额倒挤:
399600-(300000-20000+7000)=112600元。
(300000是2010年年初“坏账准备”科目余额,5000000×
6%=300000);
资产减值损失 112600
坏账准备 112600
6.A企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元,提取坏账准备的比例为5%。
第二年发生坏账损失6000元,年末应收账款余额为140000元。
第三年发生坏账损失3000元,上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回,该年度末的应收账款余额为80000元。
【要求】根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理。
首年:
年末坏账准备余额=170000*5%=8500
资产减值损失8500
坏账准备8500
第二年:
发生坏账:
坏账准备6000
应收账款6000
年末坏账准备余额应是=140000*5%=7000,
计提前余额为:
8500-6000=2500
故应补提7000-2500=4500
资产减值损失4500
坏账准备4500
第三年:
坏账准备3000
应收账款3000
第二年坏账收回:
应收账款3200
坏账准备3200
银行存款3200
年末坏账准备余额应是=80000*5%=4000,
8500-6000+4500-3000+3200=7200
故应转回7200-4000=3200
资产减值损失3200
7.红光公司于2008年5月1日销售给长城公司一批商品200件,增值税专用发票上注明的售价40000元,增值税税额6800元。
双方协商的折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。
【要求】分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关业务的账务处理。
【参考答案】
红光公司
2008年5月1日
应收账款——长城公司46800
主营业务收入40000
应交税费——增(销)6800
银行存款46000
财务费用800
银行存款46400
财务费用400
银行存款46800
应收账款——长城公司46000
主营业务收入39200
财务费用400
长城公司
库存商品40000
应付账款——红光公司46800
若10天内客户付款
应付账款——红光公司46800
财务费用800
应付账款——红光公司46400
库存商品39200
应付账款——红光公司46000
应付账款——红光公司4600
应付账款——红光公司46000
8.甲企业按5%的比例计提坏账准备。
2010年末应收账款余额为200000元。
2011年三季度发生11000元应收账款无法收回。
2011年末应收账款余额为80000元。
2012年中,已确认的某企业坏账2500元,因该企业的财务状况改变而重新收回,2012年末的应收账款余额为160000元。
(1)计算甲企业各年末的坏账准备计提数额;
(2)根据以上资料作出甲企业各年相关的会计处理。
2010年:
年末坏账准备余额=200000*5%=10000
资产减值损失10000
坏账准备10000
2011年三季度:
坏账准备11000
应收账款11000
2011年末坏账准备余额应是=80000*5%=4000,
10000-11000=-1000
故应补提4000-(-1000)=5000
资产减值损失5000
坏账准备5000
2012年:
已确认的坏账收回:
应收账款2500
坏账准备2500
银行存款2500
年末坏账准备余额应是=160000*5%=8000,
4000+2500=6500
故应补提8000-6500=1500
资产减值损失1500
坏账准备1500
第二次案例研讨
存货
通过本项目研讨,使学生对存货项目有一个比较系统地认识,熟悉其账务处理程序,据以达到熟练地掌握存货的确认、计量、记录与报告等会计技能。
1.永江股份有限公司属于一般纳税人,增值税率17%,采用实际成本进行材料日常核算。
假定运费不考虑增值税。
2010年8月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资4000(元)
预付账款——D企业 8000(元)
委托加工物资——B企业 2000(元)
周转材料5000(元)
原材料800000(元)
(注:
"
原材料"
账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)
2010年8月份发生如下经济业务事项:
(1)1日,对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日,在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日,从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税为8500元,另外A企业还代垫运费500元。
全部货款已用转账支付付讫,材料验收入库。
(4)10日,收到上月委托B企业加工的包装物,并验收入库,入库成本为2000元。
(5)13日,持银行汇票200000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150000元,增值税为25500元,另支付运费500元,材料已验收入库。
甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日,收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为5000元,增值税为850元,开出银行承兑汇票承付。
(7)22日,收到D企业发运来的材料,并验收入库。
增值税专用发票上注明的货款为8000元,增值税为1360元,对方代垫运费640元。
为购买该批材料上月曾预付货款8000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日,根据"
发料凭证汇总表"
,8月份基本生产车间领用材料360000元,辅助生产车间领用材料200000元,车间管理部门领用材料30000元,企业行政部门领用10000元。
(9)31日,结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
(1)编制永江股份有限公司上述经济业务的会计分录("
应交税费"
科目要求写出明细科目)。
(2)分析资料(8)企业可能采用的计价方法,说明不同计价方法对企业产生的影响。
(3)说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“存货”项目以及在表外如何披露该项目。
(4)说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。
(5)分析实际成本法的优缺点和适用范围。
要求1、编制永江股份有限公司上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
2010年8月份发生如下经济业务事项:
(1)1日,对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
6000
原材料
应付账款—暂估应付账款
(2)3日,在途物资全部收到,验收入库。
原材料4000
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