第八章个人所得税习题及答案Word文件下载.docx

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10、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。

四、选择题

1、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。

A.年终奖金B.独生子女补贴

C.差旅费津贴D.误餐费补助

2、个人所得税的纳税人是指（）的个人

A.在中国境内有住所

B.无住所而在中国境内居住满一年

C.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得

D.无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得

3、下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。

A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得

5、属地主义属人主义6、901837、9级超额累进5—40%

8、30%9、400010、收入总额损失

1、√

2、×

正确的是：

按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。

承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。

为此，该承包者应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；

然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

3、×

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。

4、×

某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。

5、×

按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

为此，李某对其拍卖的5000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。

6、√7、√

8、×

在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。

9、×

个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

10、×

个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息也免纳个人所得税。

1、BCD2、ABCD3、D4、B5、ABC

6、ABCD7、ABC8、AC9、ABCD10、ABCD

五、问答题

1、答：

按照个人所得税法的规定：

个人所得税的应税所得包括11项。

具体为：

（1）工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、

年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；

个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

（4）劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。

（5）稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。

作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

（6）特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；

提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

（7）利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。

（9）财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（10）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

（11）其他所得是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。

2、答：

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。

税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：

一是在中国境内有住所的个人。

即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。

即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。

临时离境的，不扣减日数。

个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。

居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的的全部所得缴纳个人所得税。

非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年的个人。

税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：

一是在中国境内无住所又不居住的个人；

二是在境内居住不满一年的个人。

个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国非居民纳税人。

非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

六、计算题

1、中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。

其2003年度的收入情况如下：

该公司实行年薪制，孙先生每月取得工资、薪金收入8,000元，年度取得效益收入90,000元；

一年取得董事费收入5,000元；

转让自有房产两间，取得转让收入80,000元，转让过程中按规定缴纳有关税费5,000元，经主管税务机关核定的房产原值为50,000元；

取得国库券利息收入2,000元；

取得银行存款利息收入3,000元。

要求：

（1）请问孙先生在2003年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？

（2）分别计算孙先生各项应税所得全年应纳个人所得税税额。

（3）计算孙先生2003年度全年应纳个人所得税税额。

（1）孙先生2003年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税。

（2）

工资薪金所得年税额=[（8000+90000/12–800）×

20%-375]×

12=30780（元）

董事费收入所得应纳个人所得税=5000×

（1-20%）×

20%=800（元）

财产转让所得应纳个人所得税=（80000-50000-5000）×

20%=5000（元）

银行存款利息所得应纳个人所得税=3000×

20%=600（元）

（3）孙先生2003年度全年应纳个人所得税=30780+800+5000+600=37180（元）

2、某个体户从事个体运输，2003年度取得运营收入200,000元，该个体户帐册健全。

该年度帐面列支的有关成本费用如下：

雇工两名，每人每月工资800元（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月660元）；

1月份从某财务公司借款150,000元，用于购买运输卡车一辆，全年支付利息10，500元，而银行同类同期贷款利率为5%；

缴纳营业税6，000元；

其他成本、费用98，000元；

因违反交通法规被罚款1,000元。

试计算该个体户2003年度应纳的个人所得税。

2、答案：

2003年度应纳税所得额

=200000-660×

12×

2-150000×

5%-6000-98000=72660（元）

2003年度应纳所得税税额

=72660×

35%-6750=18681.00（元）

3、周先生为计算机方面的高级工程师，2003年度的个人收入包括：

每月工资1,500元；

5月份转让一项专利取得转让收入50,000元；

6月份到国内某理工大学讲学一次，收入1,000元；

10月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民币20,000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1,500元。

试计算周先生2003年度应缴纳的个人所得税。

3、答案：

工资薪金所得年应纳个人所得税=[（1500-800）×

10%-25]×

12=540（元）

特许权使用费所得应纳个人所得税=50000×

（1-20%）×

20%=8000（元）

境内劳务报酬所得应纳个人所得税=（1000-800）×

20%=40（元）

境外劳务报酬所得已纳税款扣除限额=20000×

20%=3200（元）

境外劳务报酬所得应补缴个人所得税=3200-1500=1700（元）

2003年度周先生应纳个人所得税=540+8000+40+1700=10280（元）

4、某作家为一作家协会的一级作家，2003年度的个人收入情况如下：

每月从作家协会取得工资收入1,500元；

2月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15,000元；

由于该小说畅销5月份又加印10000册，获得稿酬10,000元，其中拿出2,000元向希望工程捐款；

该小说在2003年度评奖中获国家文学奖，奖金5,000元。

此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得的收入6,000元。

（1）请问2003年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？

（2）分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额

（3）计算该作家2003年度全年应纳个人所得税税额。

4、答案：

（1）该作家2003年度应就工资薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得缴纳个人所得税。

（2）工资薪金所得年应纳个人所得税=[（1500-800）×

稿酬所得=15000+10000=25000（元）

稿酬应纳税所得额=25000×

（1－20%）=20000（元）

公益、救济性捐赠的扣除限额=20000×

30%=6000（元）

稿酬应纳个人所得税=（20000－2000）×

20%×

（1－30%）=2520（元）

国家文学奖免征个人所得税

特许权使用费所得应纳个人所得税=6000×

20%=960（元）

（3）该作家2003年度应纳个人所得税=540+2520+960=4020（元）

个人所得税作业

补充题：

1．王某（中国公民）2002年12月份取得收入情况如下：

（1）取得工资收入2200元，年终奖金4800元。

（2）取得利息收入5000元，其中：

国库券到期利息3000元，本单位兑现集资利息2000元。

（3）应邀到某单位培训职工，收入2500元。

（4）与人合著一本书，稿酬共计12000元，其中王某应得稿酬9000元，另一作者应得稿酬3000元。

根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。

1．参考答案：

（1）工资、薪金所得应纳税额为：

[（2200-800）×

10%-25]+[4800×

15%-125]=710（元）

（2）国库券利息收入3000元，免征个人所得税。

本单位兑现的集资利息应纳税额为：

2000×

20%=400（元）

（3）外出培训取得的收入属劳务报酬，应纳税额为：

（2500-800）×

20%=340（元）

（4）合著稿酬，按王某取得的部分计缴应纳税额为：

9000×

（1-30%）=1008（元）

王某12月份应纳个人所得税共计为：

710+400+340+1008=2458（元）

2．刘某（中国公民）2002年全年收入情况如下：

（1）1－12月份，每月工资、奖金收入5200元。

（2）2月份，为S公司搞软件设计，报酬30000元；

刘某从中拿出20000通过民政部门捐赠给灾区。

（3）3月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值500元。

（4）4月份，取得省政府颁发的科技奖5000元。

（5）5月份，取得国家发行的金融债券利息收入1500元。

（6）6月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金10000元。

（7）7月份，向H企业转让一项非专利技术的使用权，以6000元价格成交。

（8）11月份，在A国出版一部专著，稿酬25000元，已在A国缴纳个人所得税2850元。

（9）12月份，年终一次性奖金4800元。

（1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？

（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税；

（3）对于境外所得，刘某应做些什么？

2．参考答案：

（1）上述收入中，第

（1）、

（2）、（3）、（7）、（8）、（9）项，需计算缴纳个人所得税；

第（4）、（5）、（6）项，不需缴纳个人所得税。

（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税：

①取得的工资、奖金和年终奖，由任职单位按“工资、薪金所得”项目扣缴税款：

[（5200-800）×

15%-125]×

12+4800×

15%-125=7015（元）

②S公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款：

捐赠扣除限额=30000×

30%=7200（元）

因捐赠额20000元超出扣除限额，故按限额扣除。

扣缴税款=[30000×

（1-20%）-7200]×

20%=3360（元）

③.电视台按“偶然所得”项目扣缴税款=500×

20%=100（元）

④H企业按“特许权使用费所的”项目扣缴税款：

6000×

20%=960（元）

（3）境外稿酬所得扣除限额：

25000×

（1-30%）=2800（元）

因刘某在A国实际缴纳个人所得税2850元，超出扣除限额50元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣。

刘某应在次年1月1日起30日内，向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件。

3．杨某承包经营某市一家饭店（某事业单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中上交承包费50万元。

该饭店2002年度有关情况如下：

（1）营业收入3840000元；

营业成本2150000元；

营业费用583600元，其中业务招待费39200元。

（2）缴纳营业税192000元，城市维护建设税13440元，教育费附加5760元。

（3）财务费用500元，系银行借款利息；

该项借款是1998年因经营需要借入的。

（4）营业外支出12000元。

经查属材料物资损失，已向税务机关申报，准予在税前扣除。

（5）该饭店共有职工20人（包括杨某在内），全年计入费用中的工资支出228000元，其中杨某全年工资11150元；

计提职工福利费、工会经费、职工教育经费39900元。

该省政府规定，企业计税工资标准为每人每月800元。

计算该饭店应缴纳的企业所得税和杨某应纳的个人所得税税额。

3．参考答案：

（1）计算该饭店应纳的企业所得税：

①利润总额=3840000-2150000-583600-192000-13440-5760-500-12000=882700（元）

②业务招待费扣除限额=3840000×

5‰=19200（元）

超支额=39200-19200=20000元

③计税工资总额=800×

20×

12=192000（元）

超支额=228000-192000=36000（元）

④三项经费超提额=39900-192000×

（14%+2%+1.5%）=6300（元）

⑤应纳税所得额=882700+20000+36000+6300=945000（元）

⑥应纳企业所得税额=945000×

33%=311850（元）

（2）计算杨某应纳的个人所得税：

①该饭店实现的净利润=882700-311850=570850（元）

②应纳税所得额=570850+11150-500000-800×

12=72400（元）

③应纳个人所得税额=72400×

35%-6750=18590（元）