银行会计复习Word文档下载推荐.docx

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、按格式和使用范围分类

1、基本凭证

2、特定凭证

5、银行账务组织包括的系统

1、明细核算：

按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况

2、综合核算：

按科目汇总核算，反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况

账务处理程序：

科目日结单——总账——日记表

6、贷款的发放条件分类

1、信用贷款

2、担保贷款（抵押担保贷款质押担保贷款保证担保贷款）

7、按贷款的风险程度划分（五级贷款分类）

1、正常类贷款

2、关注类贷款

3、次级类贷款

4、可疑类贷款

5、损失类贷款

八、贷款利息的核算（P46）

九、贴现（P47）

十、计提贷款损失准备（P49）

十一、收回以转销贷款（P50）

十二、单位定期存款业务的核算（P80）

十三、单位存款利息的计算及处理（P90）

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、存款利息计算的一般规定

1、计息时间：

单位活期存款每日计息，按季结息，每季末月20日为结息日，计息时间从上季末月21日起至本季末20日止。

计息天数“算头不算尾”，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。

2、本金的规定

3、利息计算基本公式

利息=本金*存期*利率

4、利率的规定：

有国务院授权中国人民银行制定与公布

、单位活期存款利息的计算

1、利息=计息积数*日利率

计息积数=存款余额*日数（计息积数既每日存款余额的累加）

2、余额表计息法：

适用于存款余额变动频繁的单位存款账户

3、帐页计息法：

适用于存款余额变动不多的存款户

、单位定期存款利息的计算

——单位定期存款因本金较为固定，一般采取逐笔计息（利随本清）的方法

1、计息期为整年的计息公式

利息=本金*年（月）数*年（月）利率

2、计息期有零头的计息公式

利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率

十四、个人存款业务的核算

个人存款业务包括：

活期存款定期存款定活两便

十五、定期储蓄存款业务的核算

、整存整取定期储蓄存款的核算：

一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款，一般50元起存，多存不限，存期分别为3月，6月，1年，2年，3年，5年。

1、整存整取开户的处理

借：

现金

贷：

定期储蓄存款—整存整取XX户

2、整存整取支付的处理

利息支出—定期出息利息支出

其他应付款—代扣缴利息税

3、整存整取存款利息的计算（P88）

零存整取定期储蓄存款的核算：

每月存款金额固定，分次存入，到期一次支取本息的定期储蓄存款，5元起存，存期分1年，3年，4年，要求每月存入一次，中途如有漏存，应在下月补存。

1、零存整取开户与续存的处理

定期储蓄存款—零存整取XX户

2、零存整取支取的处理

1>

到期或过期支取

定期储蓄存款—零存整取户

利息支出—定期储蓄利息支出

2>

提前支取：

零存整取只能全部提前支取，不能部分提前支取

3、零存整取利息的计算

a、月积数计息法：

适用于存期内有漏存的零存整取储蓄存款利息计算

B、固定基数计息法：

适用每月存入固定金额，中途无漏存的

固定基数应付利息：

1元本金*平均存期*月利率

应付利息=固定基数应付利息*存款金额

平均存期根据等差数列求平均值的方法：

平均存期=（首月+末月）/2

整存零取定期储蓄存款的核算：

一次存入本金，约定存期及存期内支取本金的次数和金额，期满结清时一次付给利息的一种储蓄存款，1000元起存，存期分1年，3年，5年三档，支取期限分每月，每季，每半年一次。

1、整存零取开户处理

定期储蓄存款—整存零取XX户

2、整存零取利息的计算

3、整存零取利息的计算

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2*存期*相应利率

四>

存本取息定期储蓄存款的核算：

一次存入本金，约定存期内支取利息的次数及金额，到期一次支取本金的一定定期储蓄存款，5000起存，存期1年，3年，5年。

1、存本取息开户的处理

定期储蓄存款—存本取息XX户

2、存本去洗支取利息的处理

利息支出—定期储蓄利息支出

3、到期支取本息的处理

定期储蓄存款—存本取息XX户

利息支出—定期储蓄利息支出户

4、存本去洗利息的计算

每次支取利息数=（本金*存期*利率）/支取利息的次数

16、支付结算的原则

1、恪守信用，履行付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不垫款

17、支付结算的纪律和责任

1、支票结算10天之内，同城异地皆可

2、商业汇票6个月

3、对签发空头支票或印章与预留印签不符的支票，商业承兑汇票到期，付款人不足支付的，银行应按面额以5%但不低于1000元的罚款。

十八、支票的核算（P102）另外总结

十九、银行本票的核算（P104）另外总结

二十、银行汇票的核算（P106）另外总结

二十一、商业汇票的概念

——商业汇票是出票人签发的，委托付款人在制定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

二十二、联行往来业务基本概念

——联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来

二十三、联行往来核算的基本形式

1、集中制：

主要在境内采取，由总行集中开户，集中记账，集中对账，统一管理，监督

2、分散制：

港、澳及国外采取，各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账、销账。

二十四、联行往来的基本做法

1、直接往来

2、分别核算

3、逐笔核对

4、划分年度，查清未达，结平账务

二十五、联行往来的核算（P142）另外总结

二十六、电子联行的基本做法

1、实存资金

2、同步清算

3、头寸控制

4、集中监督

二十七、异地夸系统转汇的核算

——个商业银行跨系统汇划款项（10万元以上含10万元）和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额汇划应通过中央银行清算资金和转汇。

二十八、外汇的具体内容

可以自由兑换的外国货币，包括纸币和铸币

1、外币邮件证劵：

政府债卷、公司债卷、股票等

2、外币支付凭证：

票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证

3、特别提款权

4、欧洲货币单位

5、其他外汇资产

二十九、外汇的标价方法

1、直接标价法

2、间接标价法

三十、外汇分账制

1、外汇分账制，又称原币记账法，它要求除了以人民币为记账单位外，同时还分别使用各种外币记账。

2、年终决算时，应按货币种类对各种分账货币分别编制决算表，再根据各分账货币决算表，按年终决算牌价分别折成人民币后，汇总编制“汇总人民币决算表”

三十一、外汇存款的种类

1、甲种存款

对象：

境内机构及驻华机构

2、乙种存款

居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳同胞和短期来华人员，居住在中国境内的外国人，以及按规定允许将外汇留存给居住在国内的中国人

3、丙中外币存款

中国境内的居民，包括归侨、桥眷和港澳台同胞的亲属

三十二、信用证结算方式（P184）

三十三、进出口贸易融资的种类

1、进出口押汇

2、票据贴现

3、打包贷款

4、出口信贷

5、银团贷款

三十四、利息收入的核算（P206）

三十五、其他营业收入的核算内容

主要包括：

咨询服务收入、无形资产转让收入

分录

1、支票

、现金支票的处理

XX存款—出票人户

、转账支票的处理

1、持票人、出票人在同一银行开户的处理

XX存款—收款人户

2、持票人、出票人不在同一银行开户的处理

（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理

存放中央银行存款项

XX存款—收款人或持票人

出票人开户行收到交换提入的支票，并按有关规定审查无误后，没有退票的，支票做借方凭证。

分录为：

XX存款—出票人

存放中央银行款项

（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理

收款人开户行收到交换提入的两联进账单，经审查无误后，在两联进账单上盖转讫章。

XX存款—收换人或支票人户

二、银行本票

（1）、银行本票出票的处理

1、转账交付的

借：

XX存款—申请人户

本票科目

2、现金交付的

（二）、银行本票付款的处理

1、办理转账的处理

XX存款—持票人户

2、支付现金的处理

（三）银行本票结清的处理

或：

（四）、持票人超过提示付款期限的处理

（五）、申请人退款的处理

3、银行汇票的核算

（一）、银行汇票的出票处理

1.转账付款的

汇出汇款

2.现金交付的

（二）、银行汇票付款的处理

1、在本行办理转账

电子汇兑往账

XX存款—收款人或持票人户

2、未在本行

应街汇款及临时存款—XX户

3、需要分次办理

应解汇款及临时汇款—XX户

存放中央存款项

辖内往来

XX存款—XX户

4、收款人或持票人需要支取现金的，代理付款行经查看汇票上确认已按规定填明“现金”字样。

应解汇款及临时存款—XX户

（三）、银行汇票结清的处理

1、汇票全额付款

电子汇兑来账

2、汇票有多余款

XX存款—申请人户

3、申请人未在银行开立账户

其他应付款

其他应付款

（四）、银行汇票退款、挂失和超过付款期限的处理

1、退款手续

2、超过付款期限付款手续

A、汇票全额付款

应解汇款及临时存款—持票人户

电子兑往账

B、汇票有多余款

4、托收承付

（一）全额付款的处理

XX活期存款—XX付款人户

清楚资金往来—电子汇划款项户

存中央银行存款—存XX人行存款

同城票据清算—人行同城票据清算

XX科目—XX户

（二）、多承付的处理

存中央银行款项—存XX人行存款户

清算资金往来—电子汇划款项

同城票据清算—XX人行同城票据清算户

（三）、部分付款和预期付款的处理

1、部分付款的处理

清算资金往来—电子汇划款项户

存中央银行存款—存XX人行存款户

2、逾期付款赔偿金

（四）、部分拒绝付款的处理

（五）收款人开户行收到托收款划回的处理

1、全额划回的处理

XX活期存款—XX收款人户

2、多承付款划回的处理

XX活期存款—ＸＸ存款人户

　　　（六）、部分划回的处理

　　　　　　借：

　　　　　　　或：

存中央银行存款—存ＸＸ人行存款户

XX活期存款—XX单位收款人户

（七）、部分拒绝付款的处理

XX活期存款—XX单位收款人户　　

五、联行往来

（一）全国联行往来的核算

1、发报行的核算，

A、划出款项，贷方报单

活期存款—付款人户

联行往账（联行存放款项）

B、划入业务，借方报单

联行往账（存放联行款项）

活期存款—收款人户　

（二）、收报行的核算

1、完整报单的处理

A、贷方报单

联行来账（存放联行款项）

活期存款—收款人户（或其他有关科目）

B、借方报单

联行来账（联行存放贷款项）

（三）、收报行对账的处理

A、贷方报单

已核对联行来账

联行来账

未核销报单款项

未核销报单款项