会计制度会计分录举例文档格式.docx

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如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：

其他应收款──应收现金短缺款（×

×

个人）

　　　　现金

　　属于应由保险公司赔偿的部分：

其他应收款──应收保险赔款

　　属于无法查明的其他原因：

管理费用──现金短缺

　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：

其他应付款──应付现金溢余（×

个人或单位）

　　　　　现金

　　属于无法查明原因的现金溢余：

营业外收入──现金溢余

　　6、收到银行存款利息：

财务费用

　　7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

其他应收款

　　8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

营业外收入

　　9、将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金──外埠存款

　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金──银行汇票

　　　　　　　　　　──银行本票

　　　　　　　　　　──信用卡

　　11、向银行开立信用证，交纳保证金

其他货币资金──信用证保证金

　　12、向证券公司划出资金时

其他货币资金──存出投资款

　　购买股票、债券等时

短期投资

　　13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户

　　　　　　　　　　　──银行汇票

　　　　　　　　　　　──银行本票

　　14、交纳税金

应交税金

　　15、交纳其他应交款项

其他应交款

　　16、支付购买物资的价款和运杂费

物资采购

　　应交税金──应交增值税（进项税额）

　　　　　银行存款

　　　　　其他货币资金

　　17、支付供应单位各种款项

应付账款

　　　　应付票据

　　18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费

委托加工物资

　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）

　　19、支付外购动力费

　　20、支付职工工资

应付工资

　　21、购入不需要安装的固定资产

固定资产

　　22、购入工程用物资

工程物资（专用材料、专用设备）

　　　　　应付账款

　　　　　应付票据

　　为购置大型设备而预付款

工程物资（预付大型设备款）

　　收到设备并补付设备价款

工程物资（专用设备）（设备的实际成本）

工程物资（预付大型设备款）（预付的价款）

　　　　　银行存款（补付的价款）

　　23、拨付备用金

其他应收款（不单独设置“备用金”科目核算的企业）

　　　　备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）

　　定期补足备用金

管理费用

　　24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

　　25、支付各项成本、费用

生产成本

　　　　制造费用

　　　　管理费用

　　　　营业费用

　　　　财务费用

　　　　营业外支出

　　26、发放现金股利和利润

应付股利

　　27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

实收资本（或股本）等

　　28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时

已归还投资

（二）短期投资

　　1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款

短期投资──×

股票、债券、基金

　　2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息

　　　　应收股利

　　　　应收利息

　　3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值

实收资本等

　　4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资

股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息

股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额）

　　　　坏账准备

　　　　　应交税金

　　如果涉及补价的，收到补价的企业

股票、债券、基金（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　　　支付补价的企业

股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费）

　　坏账准备

　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　5、通过非货币性交易取得的短期投资

（1）以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的

股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　短期投资跌价准备

股票、债券、基金（换出资产的账面余额）

　　涉及补价的，收到补价的企业

股票、债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）

　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）

　　支付补价的企业：

股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费）

（2）以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的

　　　　存货跌价准备

库存商品等（换出资产的账面余额）

　　（3）以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：

固定资产清理

　　　　累计折旧

固定资产减值准备

股票、债券、基金（“固定资产清理”科目的余额）

银行存款（收到的补价）

营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）

　　支付补价的企业

固定资产清理（支付的补价）

　　（4）以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的

　　　　无形资产减值准备

无形资产（换出无形资产的账面余额）

　　无形资产减值准备

　　（5）以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的

股票、债券、基金（换出资产时账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　长期投资减值准备

长期股权投资（换出长期投资的账面余额）

　　　　　长期债权投资（换出长期投资的账面余额）

　　　支付补价的企业

　　在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　6、收到原已记入应收项目的现金股利或利息

应收股利

　　　　　应收利息

　　7、收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益

　　8、出售股票、债券、基金或到期收回债券本息：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　投资收益（实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额）

股票、债券、基金（出售或收回的成本）

　　　　　应收股利（未领取的现金股利）

　　　　　应收利息（未领取的利息）

　　　　　投资收益（实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额）

　　9、期末，应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额

投资收益──计提的短期投资跌价准备

短期投资跌价准备

　　如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回

（三）存货

　　1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

　　贷：

应付票据

　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；

待办理结算手续后

　　3、收到已经预付货款的物资后

预付账款

　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时

生产成本等

　　5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

　　　　其他应收款

　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：

运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用

营业费用

有关科目

　　7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　实际成本大于计划成本的差异

材料成本差异

　　实际成本小于计划成本的差异

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账

应付账款──暂估应付账款

　　下月付款或开出、承兑商业汇票后

　　（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

　　按计划成本

　　8、商品流通企业采用进价核算收到的商品

库存商品

　　采用售价核算的商品

　　　　　商品进销差价

　　月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账

　　对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

物资采购（进价）

　　采用进价核算的商品应同时按进价

库存商品（售价）

　　9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

　　10、购入并已验收入库的原材料

　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

　　11、自制并已验收入库的原材料

　　委托外单位加工完成并已验收入库的原材料

原材料（计划成本）

　　材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

委托加工物资（实际成本）

　　　材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

　　12、投资者投入的原材料

　　材料成本差异（计划成本小于投资各方确认的价值的差额）

实收资本（或股本）（投资各方确认的价值）

　　　材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）

　　13、接受捐赠的原材料

　　材料成本差异

递延税款（按照确定的实际成本与现行税率的乘积）

　　　　　资本公积（按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额）

　　　　　银行存款（实际支付的相关税费）

　　　　　材料成本差异

　　14、外商投资企业接受捐赠的原材料

　　　　材料成本差异

待转资产价值（按照确定的实际成本）

　　15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确认为实际成本

原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费）

原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费）

　　16、通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。

加上应支付的相关税费，作为实际成本。

（1）以短期投资换入原材料，不涉及补价的

原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）

　　短期投资跌价准备

短期投资（换出资产的账面余额）

原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）

　　　　　营业外收入──非货币性交易收益

原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）