我国经济发达与经济欠发达地区税负水平比较分析第二版Word格式文档下载.docx

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鉴于这种情况，我们采用选出了粤西地区（以湛江、茂名、阳江为例），珠三角地区（以广州、深圳、佛山为例）从2002年到2007的数据作为分析数据。

“财政收入”

SR（亿元）

年份

广州

深圳

佛山

平均值

阳江

湛江

茂名

2002

245.87

265.93

85

198.9333

5.37

15.48

12.2

11.02

2003

274.77

290.84

95.44

220.35

6.59

16.82

14.25

12.55

2004

302.87

321.47

95.29

239.8767

5.99

18.34

17.76

14.03

2005

371.26

412.38

130.85

304.83

8.7

24.01

21.26

17.99

2006

427.08

500.88

157.06

361.6733

10.4

30.39

25.72

22.17

2007

523.79

658.06

194.54

458.7967

12.97

38.24

31.66

27.62

GDP

GDP（亿元）

3203.96

2969.52

1328.55

2500.68

425.66

537.72

191.53

384.97

3758.62

3585.72

1578.49

2974.28

483.95

610.78

215.14

436.62

4450.55

4282.14

1918.04

3550.24

551.70

685.16

251.15

496

5154.23

4950.91

2429.38

4178.17

680.97

738.35

294.40

571.24

6081.86

5813.56

2983.90

4959.77

805.52

872.95

346.14

674.87

7140.32

6801.57

3660.18

5867.36

924.41

997.08

405.29

775.6

宏观税负水平（SF）=财政收入/GDP

珠三角SR1平均值

粤西SR2平均值

珠三角GDP1平均值

粤西GDP2平均值

珠三角宏观税负水平SF1

粤西宏观税负水平SF2

198.93

2500.68

0.079550362

0.028626

2974.28

0.074085157

0.028744

239.88

3550.24

0.067567263

0.028286

4178.17

0.072957778

0.031493

361.67

4959.77

0.07292072

0.032851

458.8

5867.36

0.078195304

0.035611

从以上的图表可见，珠三角的宏观税负水平（SF1）2002年到2007年的数据明显高出粤西的宏观税负水平（SF2）2002年到2007年的数据。

由此我们可得出：

东西之间的宏观税负水平差异巨大，珠三角高于粤西。

但是珠三角地区的GDP水平是粤西地区的6.5倍，而宏观税负水平却只是粤西地区的2.8倍，二者的比例相差较大。

所以珠三角地区的实际税负水平低于粤西地区。

（二）边际税负指标

珠三角及粤西地方税收增长弹性系数及边际地方税负一览表

城市

项目

2001年度

2002年度

2003年度

2004年度

2005年度

2006年度

2007年度

边际地方税负水平

7.66%

6.63%

5.14%

9.41%

7.94%

5.39%

10.08%

地方税收增长弹性系数

3.04

2.1

1.39

2.31

1.57

0.98

1.84

13.43%

12.97%

11.55%

12.04%

12.37%

14.88%

29.78%

1.48

1.33

1.13

1.16

1.37

2.62

9.06%

4.76%

5.63%

5.64%

6.44%

6.25%

11.84%

2.04

0.96

1.14

1.12

1.25

2.15

19.03%

1.42%

8.33%

4.89%

7.01%

7.16%

11.36%

2.33

0.15

0.97

0.57

0.88

0.91

1.47

15.63%

10.32%

6.64%

7.17%

9.67%

12.61%

2.22

1.28

0.67

0.84

0.93

1.26

1.59

14.66%

6.34%

8.51%

14.82%

8.25%

7.06%

12.21%

3.98

1.27

1.65

1.66

地方税收增长弹性系数是衡量地税税收收入的相对变化对于经济增长的相对变化反映程度的指标，以地税税收增长率与GDP增幅之比来表示，能够更加微观，更真实地表现各个地区的税负水平从表中可以看出，2000年至今我国地方税收增长弹性系数始终保持“大于1”高位运行的前进态势，这代表地税税收增长富有弹性，说明了地税税收增长快于经济增长速度，地税税收不仅能随着经济的发展而增加，而且地税税收参于新增经济变量分配的比重有上升趋势，这是全国宏观地方税负水平持续走高的关键因素。

边际地方税负水平比较

由图可以看出，从2002年开始，粤西地区的边际地方税负的曲线一直处在珠三角地区的上方，且变化的幅度较大；

而粤西地区的地方税收增长弹性系数也一直高于珠三角地区，有最小的差距0.37逐渐拉大到1.89。

可以说明，经济发达的珠三角地区税负水平比经济欠发达的粤西地区要低。

一般而言，经济发展水平较低的地区，其总体税负水平应相对低一些，以便能够有更多的资源用于经济发展上，而经济发展水平比较高的地区，由于社会对公共品需求的增加，会促使总体税负水平提高，同时，该地区的经济状况也能支持高税负的税制运行。

根据上述资料得到的结果，珠三角地区税负水平低于粤西地区，即经济发达地区税负水平较低，而经济欠发达地区税负水平较高，所以得到结论：

我国的税收结构和税收制度不合理。

三、原因分析

（一）经济发展水平对税负水平的影响

2007年广东各市GDP、人均GDP及产业构成

市别

人均GDP

产值构成

第一产业

第二产业

其中

第三产业

（万元）

（％）

工业（％）

非工业（％）

71091814

71808

39.5

36.5

3.0

58.4

68015706

79645

0.1

50.1

47.5

2.6

49.8

珠海

8959010

61693

2.9

55.2

51.9

3.3

41.9

汕头

8501019

17048

5.6

52.9

48.8

4.1

41.5

36051142

61199

2.3

64.6

62.1

2.4

33.1

韶关

4716931

16049

14.2

48.5

43.7

4.8

37.3

河源

3280853

11710

13.4

53.4

47.9

5.5

33.2

梅州

4106236

9976

21.4

43.4

35.7

7.7

35.2

惠州

11049758

28945

7.1

58.9

55.3

3.6

34.0

汕尾

2912525

10256

18.5

46.5

40.6

5.9

35.0

东莞

31519126

46027

0.4

56.8

54.5

42.8

中山

12380456

49488

3.1

60.8

58.0

2.8

36.1

江门

11070736

26882

8.4

55.6

53.2

2.5

36.0

4078569

17392

25.1

39.1

34.6

4.6

35.8

8925611

13217

22.5

46.4

42.6

3.8

31.1

10246000

17113

19.4

41.2

36.7

4.5

39.4

肇庆

5930975

15915

23.5

29.8

42.5

清远

5939484

16330

54.3

31.5

潮州

3802248

14967

7.5

57.4

35.1

揭阳

5858984

10339

13.2

54.6

50.7

3.9

32.2

云浮

2710105

11498

27.5

44.6

40.2

4.4

27.9

资料来源：

广东省统计局．广东统计年鉴（2008）［Z］．北京：

中国统计出版社，2008

广东省四大区域经济总量图

四大区域内部各地级市人均GDP差距

珠三角

粤西

粤东

粤北

平均值（元）

49066.90

15907.30

13152.66

13112.59

极差（元）

63729.80

4175.02

6791.64

6353.42

极值比率（倍）

5.00

1.32

1.66

1.64

标准差

21691.86

2334.16

3404.38

2888.90

变异系数

0.44

0.15

0.26

0.22

在四大区域中，珠三角九市的人均GDP平均值遥遥领先于其余的三个区域，2007年人均GDP平均值达49066.90元，为第二名粤西地区人均GDP平均值的3倍多。

珠三角九市内部人均GDP的差距无论是在极差、极值比率，还是在标准差和变异系数各方面的指标都要大幅高于粤西区域。

如珠三角的极值比率达到5.00，而粤西的极值比率均仅在1.5左右；

最能反映差距的变异系数指标，珠三角为粤西的近3倍。

可见，珠三角一方面是广东省内经济发展状况最好、人均GDP最高的地区，同时，又是广东省内区域经济发展差异最大的地区。

而粤西地区，虽然经济发展水平不高，但区域内部经济差异较小。

1.总量指标的分析

众所周知，税收收入增加与经济发展成高度正相关的关系，为了更清楚地说明问题，我们对全国及三大经济地区的GDP与税收收入间的关系建立一元线性回归方程，计算结果如下：

全国：

　　T=-227.33+0.10059GDP

东部地区：

T=-503.14+0.11974GDP

中部地区：

T=160.36+0.0671GDP

西部地区：

T=99.97+0.09196GDP式中，T为某年税收收入；

GDP为某年的国内生产总值。

从以上方程可知，东部地区GDP每增加1个单位，带来税收收入0,11974个单位，高于全国水平；

西部地区GDP增长1个单位所带来税收收入增长为0.09196个单位；

而中部地区GDP每增长1个单位所带来的税收收入仅为0.0671个单位，低于全国水平和东西两区。

2.税收弹性的分析

税收弹性是指税收对经济增长的反映程度，税收弹性系数是指税收的发展速度与经济发展速度的比值关系，即经济每增长1，税收增长多少。

财政收入弹性是指财政收入弹性对经济增长的反映程度，财政收入弹性是指财政收入的增长率与GDP增长率的比值，即GDP每增长1单位，财政收入增长多少。

从理论上分析，两者应当同步增长，保持在1左右。

但实际情况并非如此，看下图：

珠三角地区与粤西地区税收弹性比较

财政收入增长率

GDP增长率

弹性

珠三角地区

粤西地区

10.94%

12.19%

15.83%

11.83%

0.69

1.03

-0.16%

10.55%

17.70%

11.97%

-0.01

0.88

27.18%

22.01%

21.05%

13.17%

1.29

1.67

16.69%

18.85%

18.58%

15.36%

0.90

1.23

19.27%

19.73%

18.48%

12.99%

1.04

1.52

14.78%

16.67%

18.33%

13.06%

0.78

1.27

从数据表我们可以清晰的分析，随着经济的发展，两地区的财政收入都成增长态势，但是增长率相差不远，平均相差两个百分点；

财政收入弹性来看，粤西地区的平均弹性为1.27，大于1，说明财政收入的增长速度比GDP的增长速度快，珠三角地区则相反。

然而在财政增长率差不多的情况下，财政收入弹性相差这么远，粤西地区的财政收入弹性比珠三角地区的大0.49；

财政收入弹性可以在一定程度上体现宏观税负，粤西地区的宏观税负比珠三角地区重跟这里的财政收入弹性分析是相符合的，从整体的分析来看，珠三角地区的税负低更多是源于经济的快速增长，GDP绝对值较大，计算宏观税负的基数大，同等条件下，基数大则税负就越小，因此这也能在一个方面来解释为什么珠三角的税负会比粤西地区低，解释发达地区较不发达地区税负低的异常结果。

（二）产业结构的影响

税收收入的增长速度水平与当地的产业结构构成有密不可分的联系，因为不同的产业对税收收入的贡献率是不同的，这就可能出现在经济总量大的地区，其税收增长弹性系数高于经济总量小的地区。

根据1998年一位学者利用回归分析方法的结论，得出三大产业对税收收入的贡献率：

第一产业每增加100元的GDP，可增加税收收入1.67元。

第二产业每增加100元的GDP，可增加税收收入10.32元。

第三产业每增加100元的GDP，可增加税收收入5.59元。

从中可以看出，第二产业的发展对税收收入的拉动作用最强，其次为第三产业，而第一产业的发展对税收收入的拉动作用最弱。

广东省各市GDP产值构成（单位：

％，按第一产业由少到多排序）

1995年至2007年广东省各市产业结构变化

第一产业比重（％）

第二产业比重（％）

第三产业比重（％）

1995年

2007年

变动

-3.8

46.7

-7.2

47.4

11.0

1.6

-1.5

52.4

-2.3

46.0

5.3

-2.4

2.0

12.9

-7.3

10.3

44.5

-3.0

8.9

-6.6

55.9

-2.1

28.3

-14.1

43.8

4.7

9.4

51.4

-38.0

22.9

30.5

25.7