金融企业会计分录总结.docx
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金融企业会计分录总结.docx
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商业银行存款业务:
Ø单位活期存款:
存入现金:
借:
库存现金贷:
吸收存款-活期存款-收款单位户
支取现金:
反分录
Ø单位定期存款:
存入存款:
借:
吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷:
吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目:
付:
其他空白重要凭证-存款证实书
支取存款:
借:
吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷:
吸收存款-活期存款-活期存款户
Ø活期储蓄存款
开户:
借:
库存现金贷:
吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目:
付:
空白重要凭证-活期存折
支取:
借:
吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷:
库存现金
销户:
借:
吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出
贷:
库存现金应交税费-代扣利息税
Ø整存整取定期储蓄存款
开户:
借:
库存现金贷:
吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目:
付:
空白重要凭证-整存整取储蓄存折
到期支取:
借:
吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷:
库存现金应交税费-利息税
过期支取:
同到期支取,利息加上过期的利息
提前支取:
1)全部提前支取:
与到期支取相同,利息按规定计算
2)部分提前支取:
借:
吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄(全部本金)利息支出-定期储蓄存款利息支出(提前支取部分利息)贷:
库存现金(提前支取部分的本息)吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄(续存本金)应交税费-利息税
商业银行贷款业务:
Ø信用贷款
贷款发放:
借:
短期贷款-借款单位户(合同本金)贷:
吸收存款-存款单位户(实际支付金额)按差额。
借或贷:
短期贷款-利息调整
贷款收回:
1)未减值贷款:
资产负债表日:
借:
应收利息贷:
利息收入(按摊余成本和实际利率计算)按差额,借或贷:
短期贷款-利息调整
收回时:
借:
吸收存款-单位存款户贷:
应收利息短期贷款-借款单位户
2)减值贷款:
资产负债表日:
借:
资产减值损失贷:
贷款损失准备借:
贷款(已减值)贷:
贷款(本金)贷款(利息调整)同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入:
借:
贷款损失准备贷:
利息收入
收回时:
借:
吸收存款-借款单位户(实际收到的金额)贷款损失准备(贷款损失准备金额)贷:
贷款(已减值)资产减值损失(差额)
逾期贷款:
借:
逾期贷款-借款单位逾期贷款贷:
短期贷款-借款单位贷款(红字)
非应计客户贷款:
逾期贷款超过90天
1)当应计贷款转为非应计贷款:
借:
非应计客户贷款-短期贷款贷:
逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入:
借:
利息收入贷:
应收利息
2)到期收回客户贷款本息:
借:
吸收存款-单位存款户贷:
非应计贷款(按客户贷款本金)利息收入(差额)
Ø贴现业务
贴现利息计算:
贴现利息=汇票金额*贴现天数*(月贴现率÷30)
实际贴现金额=汇票金额–贴现利息
办理贴现业务:
借:
贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票(面值)贷:
吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目:
收:
代保管有价值品
收回贴现款:
1)正常全额收回:
借:
吸收存款-贴现申请人户贷:
贴现资产-商业承兑汇票(面值)借:
贴现资产-利息调整贷:
利息收入
2)收回部分:
借:
吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷:
贴现资产-商业承兑汇票借:
贴现资产-利息调整贷:
利息收入
Ø贷款减值业务
借:
资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷:
贷款损失准备同时,按照贷款本金:
借:
贷款-已减值贷:
贷款-本金对于无法收回的贷款,应冲销提取的贷款损失准备借:
贷款损失准备-已减值贷:
贷款、贴现等科目
商业银行外汇业务
Ø货币兑换业务
买入外汇:
借:
XX科目(如吸收存款)(外币)贷:
货币兑换-汇(钞)买价(外币)借:
货币兑换-汇(钞)卖价(本币)贷:
XX科目(本币)
卖出外汇:
买入外汇反分录
两种外币之间的套算:
借:
XX科目(A外币)贷:
货币兑换-汇(钞)买价(A外币)借:
货币兑换-汇(钞)买价(本币)贷:
货币兑换-汇(钞)卖价(本币)借:
货币兑换-汇(钞)卖价(B外币)贷:
XX科目(B外币)
同种货币之间的套算:
借:
XX科目(A外币)贷:
货币兑换-汇(钞)买价(A外币)借:
货币兑换-汇(钞)买价(本币)贷:
货币兑换-汇(钞)卖价(本币)借:
货币兑换-汇(钞)卖价(A外币)贷:
XX科目(A外币)
Ø外汇存款业务
单位外汇业务:
存入:
1)以外币现钞存入:
借:
库存现金(外)贷:
货币兑换-钞买价(外)借:
货币兑换-钞买价(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(外)贷:
吸收存款-外汇活期存款(外)
2)直接以国外收汇或国内转汇存入:
A)存款单位以汇入原币存入时:
借:
汇入汇款(外)贷:
吸收存款-外汇活期存款(外)
B)汇入币种与存入币种不同:
借:
汇入汇款(外)贷:
货币兑换-钞买价(外)借:
货币兑换-钞买价(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(外)贷:
吸收存款-外汇活期存款(外)
支取:
1)从现汇账户支取原币现钞:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
货币兑换-汇买价(外)借:
货币兑换-汇买价(本)贷:
货币兑换-钞卖价(本)借:
货币兑换-钞卖价(外)贷:
库存现金(外)
2)以原币汇往国外或国内异地:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
汇出汇款或全国联行往来外汇(外)
3)支取与原存款货币不同:
借:
吸收存款—外汇活(定)期存款(A外币)贷:
货币兑换—汇买价(A外币)借:
货币兑换—汇买价(本币)贷:
货币兑换—汇卖价(本币)借:
货币兑换—汇卖价(B外币)贷:
汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目(B外币)
4)从活期存款账户转存定期:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
吸收存款-外汇定期存款(外)
5)从定期存款转存活期存款:
借:
吸收存款-外汇定期存款(外)应付利息(外)利息支出-外汇定期存款利息支出户(外)贷:
吸收存款-外汇活期存款(外)
个人外汇存款:
存入:
1)将外币现钞存入现钞户:
借:
库存现金(外)贷:
吸收存款-个人外汇活期存款(外)
2)境内外汇入的汇款存入现汇户:
借:
存放国外同业或相关科目(外)贷:
汇入汇款(外币)借:
汇入汇款(外币)贷:
吸收存款-个人外汇活期存款(外)
支取:
1)从个人现钞账户支取外币现钞:
借:
吸收存款-个人外汇活期存款(外)贷:
库存现金(外)
2)从个人定期现钞账户支取外币现钞:
借:
吸收存款-个人外汇定期存款(外)应付利息(外币,已提取部分)利息支出-外汇定期存款利息支出户(不足部分)贷:
库存现金(外)
3)汇出汇款:
借:
吸收存款-个人外汇活期存款(外)利息支出-外汇活期存款利息户(外)贷:
汇出汇款(外)
汇出行收到汇入行解付通知后:
借:
汇出汇款(外)贷:
存放国外同业(外)
收取等值本币邮电费手续费:
借:
库存现金(本)贷:
手续费及佣金收入-结算手续费收入户(本)业务及管理费-邮电费(本币)
Ø外汇贷款业务
直接使用贷款对外付汇:
借:
短(中)期外汇贷款-(外)贷:
存放国外同业(外)
以非贷款货币对外付汇:
借:
短(中)期外汇贷款(贷款外币)贷:
货币兑换-汇买价(贷款外币)借:
货币兑换-汇买价(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(非贷款货币)贷:
存放国外同业等相关科目(非贷货币)
借款单位用外汇存款偿还本息:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
短(中)期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户
用本币买汇换贷款本息:
借:
吸收存款-活期存款(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(外)贷:
短(中)期外汇贷款(外)利息收入-外汇贷款利息收入户(外)
用非原贷款外币存款偿还:
借:
吸收存款-外汇活期存款(还款外币)贷:
货币兑换-汇买价(还款外币)借:
货币兑换-汇买价(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(贷款外)贷:
短(中)期外汇贷款(贷款外)利息收入-外汇贷款利息收入户
Ø贸易融资
进口押汇:
承做:
借:
接口押汇(外)贷:
存放国外同业或有关(外)偿还:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
进口押汇(外)利息收入-押汇利息收入户(外)
票据贴现:
贴入票据:
借:
贴现资产(外币)贷:
吸收存款-外汇活期存款(外)利息收入-贴现利息收入(外)
收回票款:
借:
存放国外同业或相关科目(外)贷:
贴现资产(外)
出口押汇:
承做:
借:
出口押汇(外)贷:
利息收入-押汇利息收入户(外)货币兑换-汇买价(外)借:
货币兑换-汇买价(本)贷:
吸收存款-活期存款(本)
收款偿还押汇:
借:
存放国外同业或相关科目(外)借:
出口押汇(外币)手续费及佣金收入-国外银行费用收入户(外)
Ø买方信贷外汇贷款
支付定金的核算:
1)借款单位直接以外汇支付定金:
借:
吸收存款-外汇活期存款(外)贷:
存放国外同业或有关科目(外)
2)以本币购买外汇支付:
借:
吸收存款-活期存款(本)贷:
货币兑换-汇卖价(本)借:
货币兑换-汇卖价(外)贷:
存放国外同业或有关科目(外)
3)单位申请现汇贷款支付定金:
借:
短期外汇贷款(外)贷:
存放国外同业或者有关科目(外)
使用贷款的核算:
1、进口单位无现汇
1)与商业银行总行在同地,由总行直接放款:
借:
买方信贷外汇贷款(外)贷:
借入买方信贷(外)表外:
付:
买方信用贷款限额(外)
2)与商业银行在异地,由分行放款:
借:
买方信贷外汇贷款(外)贷:
全国联行外汇往来(外)
总行收到分行发来的报单后进行账务处理:
借:
全国联行外汇往来(外)贷:
借入买方信贷款(外)表外:
付:
买方信用贷款限额(外)
2、进口单位有外汇
1)由商业银行总行办理结汇:
借:
吸收存款-(外)贷:
借入买方信贷款(外)表外:
付:
买方信用贷
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