税务筹划实验报告Word格式.docx
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税务筹划实验报告Word格式.docx
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实验起止时间:
2011年2月21日至2011年5月25日
实验一:
增值税的税务筹划
一、实验目的和要求
通过案例分析使学生熟练掌握增值税的税务筹划知识、技能及方法。
二、实验内容
【案例分析】
1.某商业性企业年销售收入(不含税)为150万元,可抵扣购进金额(不含税)为90万元。
增值税税率为17%。
要求分析
(1)该商业性企业作为一般纳税人的增值税负担。
(2)请根据无差别平衡点增值率对该企业的纳税人类别进行筹划。
该企业作为一般纳税人税率17%。
2.某书店属增值税一般纳税人,除销售一般图书外,还从事免税项目古旧图书的销售。
2010年,该书店共实现销售额200万元(不含税),进项税额为12万元(均属于购入一般图书进项税额)。
经内部核算,其中免税项目的销售额为60万元。
因财务管理原因,该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。
要求:
该书店怎样可以减轻增值税税负?
实验二:
消费税的税务筹划
通过案例分析使学生熟练掌握消费税的税务筹划知识、技能及方法。
1.甲日化企业2010年5月准备将100万元的化妆品原料加工成化妆品销售。
现有两个方案:
方案A,委托某协作厂加工,付加工费75万元;
方案B,企业自行生产,据测算,自行生产的人工费及分摊费用也为75万元。
设两种方案生产的化妆品品质没有差异,对外销售都可以实现销售收入400万元。
化妆品消费税税率为30%,企业所得税税率25%。
根据以上资料,通过分析两方案的税后利润选择最优筹划方案。
(不考虑城建税、教育费附加、增值税)
2.某酒业有限公司生产各类品种的酒,以适应不同消费者的需求。
春节临近,大部分消费者都以酒作为馈赠亲友的礼品,针对这种市场情况,公司于2月初推出了“组合装礼品酒”的促销活动,将粮食白酒、果木酒和饮料各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销售,这三种商品的出厂价分别为:
25元/瓶、15元/瓶、10元/瓶,假设三种酒每瓶均为1斤装。
试分别用“先包装后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司的税负。
粮食白酒比例税率20%,定额税率0.5元/斤,果木酒税率10%。
3.某摩托车生产企业,当月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格,8000元的单价销售50辆,9000元的单价销售10辆,9600元的单价销售5辆。
当月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料,双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格。
该摩托车消费税率为10%。
根据以上资料,请分析该小汽车生产企业应如何筹划才能节约消费税的支出?
实验三:
营业税的税务筹划
一、实验目的和要求:
通过案例分析使学生熟练掌握营业税的税务筹划知识、技能及方法。
二、实验内容:
[案例分析]
1、某建筑装饰公司销售建筑材料,并代顾客装修。
2008年度,该公司取得装修工程总收入为120万元。
该公司为装修购进材料支付款项100万元(含税)。
该公司销售材料适用增值税税率为17%,装饰工程适用营业税税率3%。
从税务筹划的角度,分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利?
2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。
工程合同中电梯价款100万元,中央空调价款200万元,土建及内外装修的价款1700万元。
建筑业营业税税率3%,现有两种方案供该公司选择:
(1)该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同,该公司承担一切采购费用;
(2)该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同,电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订,采购费用由政府部门负责。
请结合营业税的有关规定做出筹划方案。
3、建设单位A有一工程需找一施工单位承建。
在工程承包公司B的组织安排下,施工单位C承建了该项工程。
A与C签订了承包合同,合同金额为425万元。
此外,C还支付给B公司25万元的服务费用。
此时工程承包公司B应纳营业税额=25×
5%=1.25(万元)。
如何进行税收筹划,使得B的税收负担减轻?
实验四:
关税的税务筹划
通过案例分析使学生熟练掌握关税的税务筹划知识、技能及方法。
1.某外贸进出口企业主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售,年销售量为10000台,每台国内的销售价格为5000元,进口完税价格为3000元,假定适用进口环节的关税税率为20%,增值税率为17%。
该企业管理层提出议案:
在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下,进口该品牌洗衣机的电路板和发动机,进口完税价格为整机价格的60%,假定适用进口环节的关税税率为15%。
其他配件委托国内技术先进的企业加工,并完成整机组装,所发生的成本费用为进口完税价格的50%,购进配件及劳务的增值税税率为17%。
分析要求:
该管理层议案的经济可行性。
实验五:
企业所得税的税务筹划
通过案例分析使学生熟练掌握企业所得税的税务筹划知识、技能及方法。
1.某企业经营一直处于盈利状态。
2008年购进一台价值400万元的机器设备,企业可以选择15年或10年的折旧年限,假设市场年利率为10%,企业采取直线折旧法(不考虑净残值),从企业所得税角度考虑,企业应选择哪个折旧年限?
(年金现值系数查表)
2.2009年某企业收入600万元,可以扣除的成本280万元,费用100万元,相关税金50万元,工商罚款10万元。
为提高其产品知名度年末决定向灾区捐赠30万元。
企业所得税率25%,企业提出两种方案:
(1)直接向灾区群众进行捐赠。
(2)通过民政部门捐赠给灾区。
请问从税务角度看哪个方式更合适?
3.纳税人A购买了100,000元的公司债券,年利率为10%。
纳税人B购买了100,000元的国债,年利率为8%。
这两种债券的到期日和风险相同。
投资一年后,每个纳税人获得的税后收益是多少?
(A、B均适用25%的所得税税率)
实验六:
个人所得税的税务筹划
通过案例分析使学生熟练掌握个人所得税的税务筹划知识、技能及方法。
1、王某应聘某公司部门经理。
公司拟定两套工薪发放方案。
方案一:
每月实际发放工资、薪金8000元。
由于租住房屋,每月向外支付房费2000元,王某每月可实际支配收入为6000元。
方案二:
公司为王某提供住房,每月实际发放工资、薪金6000元。
请问哪种方案对王某有利?
2、王先生为一暂时下岗技术工人,2008年4—9月,在某企业提供技术指导服务,每月获得收入2800元。
现有两种方案可供王先生选择,王先生可以与企业签订雇佣劳动合同,也不可以不签订。
问哪种方案对王先生更有利?
3、张某为某企业职工,业余自学通过考试获得了注册会计师资格,和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月,劳务费支付方式有两个:
张某和该会计事务所按实际情况签约,三个月每月可获30000元劳务报酬。
如果张某和该会计事务所商定,年终的劳务费在以后的一年中分12个月支付,具体形式不限,每月大约支付7500元。
分析哪个方案对张某有利?
实验七:
其它税的税务筹划
1.2007年底,新兴物流企业准备与市百货公司签订一份来年的运输仓储合同。
合同记载运输费和保管费共计300万元,其中运输费用200万元,保管费用100万元。
合同不分别记载运输费和保管费;
方案二,合同分别记载运输费和保管费。
税法规定,运输合同税率0.5‰,保管合同税率1‰,纳税人应怎样签订这份合同呢?
2.某房地产2009年商品房销售收入为15000万元,其中普通住宅的销售额为10000万元,豪华住宅的销售额为5000万元。
税法规定的可扣除项目金额为11000万元,其中普通住宅的可扣除项目金额为9000万元,豪华住宅的可扣除项目金额为2000万元。
不分开核算。
分开核算。
请分析两种方案下该企业应缴土地增值税。
指导教师签字:
年月日
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