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50+500×
55)+(700×
55+300×
54)+(1200×
54)=197000元
结存材料成本:
100×
54+800×
56=50200元
(2)移动加权平均法:
4月5日购进:
(50000+1200×
55)/(1000+1200)=52.73
4月8日销售:
52.73×
1500=79095元
4月15日购进:
(700×
52.73+86400)/2300=53.61
4月18日销售:
53.61×
1000=53610元
4月25日购进:
(1300×
53.61+44800)/2100=54.52
4月28日销售:
54.52×
1200=65424
79095+53610+65424=198129元
50000+197200-198129=49071元
(3)全月一次加权平均法:
加权平均单位成本:
(50000+66000+86400+44800)/4600=53.74
53.74×
3700=198838元
50000+197200-198838=48362元
2、甲企业委托某企业加工材料一批(属应税消费品),原材料成本20000元,加工费7000元(不含增值税),消费税率为10%,材料加工完毕验收入库,加工费、税金等已通过银行支付,加工后的材料用于连续生产应税消费品,双方适用的增值税率均为17%。
(1)计算支付的增值税额;
(2)计算计税价格
(3)计算交纳的消费税;
(4)计算收回委托加工物资的成本
(5)如果加工后的材料直接用于销售,则收回委托加工物资成本又是多少?
注意:
以上计算都必须列出计算过程。
(1)7000×
17%=1190元
(2)(20000+7000)/(1-10%)=30000元
(3)30000×
10%=3000元
(4)20000+7000=27000元
(5)20000+7000+3000=30000元
3.甲企业委托某企业加工材料一批(属应税消费品),原材料成本8000元,加工费10,000元(不含增值税),消费税率为10%,材料加工完毕验收入库,加工费、税金等已通过银行支付,加工后的材料用于连续生产应税消费品,双方适用的增值税率均为17%。
(2)计算交纳的消费税;
(3)编制拨付委托加工物资的会计分录;
(4)编制支付加工费、税金等业务的会计分录;
(5)编制收回委托加工物资的会计分录;
答案:
(1)应交增值税税额=10000×
17%=1700
(2)计税价格=(10000+8000)/(1—10%)=20000
应交的消费税=20000×
10%=2000
(3)借:
委托加工物资8000
贷:
原材料8000
(4)借:
委托加工物资10000
应交税金—应交增值税(进项税额)1700
应交税金—应交消费税2000
贷:
银行存款137000
(5)借:
原材料18000
委托加工物资18000
4.某企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行原材料的核算。
10月份发生以下经济业务:
(1)月初原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异的借方余额12000元。
(2)7月购入原材料一批,增值税专用发票注明材料价款为150000元,增值税额25500元,外地运费3000元,全部款项已通过银行存款支付,本批材料计划成本160000元,已验收入库。
(3)本月领用材料计划成本为290000元,其中生产领用180000元,车间管理部门领用50000元,在建工程领用60000元。
(1)计算10月份原材料的材料成本差异率。
(2)计算本月领用原材料应分摊的材料成本差异。
(3)编制有关业务的会计分录。
5.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。
2008年12月31日,该公司拥有甲、乙两种商品,成本分别为240万元、320万元。
其中,甲商品全部签订了销售合同,合同销售价格为200万元,市场价格为190万元;
乙商品没有签订销售合同,市场价格为300万元;
销售价格和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元,不考虑其他相关税费;
截止2008年11月30日,该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。
要求计算:
2008年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备。
【答案】
(1)甲商品的成本是240万元,其可变现净值是200-12=188(万元),所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52(万元)。
(2)乙商品的成本是320万元,其可变现净值是300-15=285(万元),所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35(万元)。
2008年12月31日,该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额=52+35=87(万元)。
6.2007年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,5月30日,甲公司收到现金股利20万元。
2007年6月30日该股票市价为3.2万元。
2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6万元,2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
(1)编制上述经济业务的会计分录
(2)计算该交易性金融资产的累计损益(金额单位:
万元)
(1)编制上述经济业务的会计分录.
①2007年5月10日购入时:
借:
交易性金融资产—成本600
应收股利20
投资收益6
贷:
银行存款626
②2007年5月30日收到股利时
银行存款20
应收股利20
③2007年6月30日
借:
交易性金融资产—公允价值变动40(200*3.2-600)
贷:
公允价值变动损益40
④2007年8月10日宣告分派时:
应收股利40(0.2*200)
投资收益40
⑤2007年8月20日收到股利时:
银行存款40
应收股利40
⑥2007年12月31日
交易性金融资产-公允价值变动80(200*3.6-200*3.2)
公允价值变动损益80
⑦2008年1月3日处置
银行存款630
公允价值变动损益120
交易性金融资产-成本600
交易性金融资产—公允价值变动120
投资收益30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益:
该交易性金融资产的累计损益
=-6+40+40+80-120+30=64万元
7.长江公司2007年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产,每股10元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元),另支付相关费用10万元。
5月10日收到现金股利200万元,6月30日每股公允价值为9.2元,9月30日每股公允价值为9.4元,12月31日每股公允价值为9.3元。
2008年1月5日,长江公司将上述上市公司的股票对外出售100万股,每股售价为9.4元。
长江公司对外提供季度财务报告。
根据上述资料编制长江公司有关会计分录。
答案:
金额单位为万元
(1)2007年4月10日
借:
可供出售金融资产-成本1810
(9×
200+10)
应收股利200
银行存款2010
(2)2007年5月10日
银行存款200
应收股利200
(3)2007年6月30日
可供出售金融资产-公允价值变动30
(200×
9.2-1810)
资本公积-其他资本公积30
(4)2007年9月30日
可供出售金融资产-公允价值变动40
9.4-200×
9.2)
资本公积-其他资本公积40
(5)2007年12月31日
资本公积-其他资本公积20
9.3)
可供出售金融资产-公允价值变动20
(6)2008年1月5日
银行存款940(100×
9.4)
资本公积-其他资本公积25
[(30+40-20)÷
2]
可供出售金融资产-成本905
(1810÷
2)
可供出售金融资产-公允价值变动25
【(30+40-20)÷
2】
投资收益35
8.甲公司2010年发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2010年1月5日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元,另支付相关税费10万元。
2010年1月5日,乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2010年3月20日收到现金股利。
(3)2010年12月31日乙公司可出售金融资产的公允价值增加200万元。
(4)2010年乙公司实现净利润410万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2010年1月1日的账面价值为400万元,公允价值为500万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,不考虑残值。
(1)编制上述有关业务的会计分录。
(2)计算2010年12月31日甲公司长期股权投资的账面余额。
①借:
长期股权投资——成本 1950
应收股利 60
贷:
银行存款 2010
长期股权投资——成本30(6600×
30%-1950)
贷:
营业外收入 30
②借:
银行存款 60
应收股利 60
③借:
长期股权投资——其他权益变动 60
贷:
资本公积—其他资本公积 60
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润
=410-(500-400)÷
10=400万元
借:
长期股权投资——损益调整120(400×
30%)
贷:
投资收益 120
(2)2010年12月31日甲公司长期股权投资的账面余额为:
1950+30+60+120=2160万元
9.甲公司某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为4%。
请采用双倍余额递减法计算每年应计提的折旧额。
第一年:
50000×
40%=20000元
第二年:
(50000-20000)×
40%=12000元
第三年:
(50000-20000-12000)×
40%=7200元
第四年/第五年:
(18000-7200-2000)÷
2=4400元
10.甲公司自行建造的一条生产线,其建造成本为740万元,预计使用5年,预计净残值为20万元。
请采用年数总和法计算每年的折旧额。
(740-20)×
5/15=240万元
4/15=192万元
3/15=144万元
第四年:
2/15=96万元
第五年:
1/15=48万元
11.星海公司将一台不需用的设备出售,价款120万元,已收存银行。
该设备的原价为为186万元,已提折旧75万元,在出售过程中,支付搬运费1万元。
营业税税率为5%。
根据以上资料,编制有关的会计分录。
银行存款120万
固定资产清理120万
固定资产清理111万
累计折旧75万
固定资产186万
固定资产清理1万
银行存款1万
固定资产清理6万
应交税费6万
固定资产清理2万
营业外收入2万
12.A企业2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计50万元。
该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年,假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。
2009年1月1日,A企业将上项专利权出售给C企业,取得收入40万元存入银行,该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
(1)编制A企业购入专利权的会计分录;
(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关的会计 分录;
(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。
(金额单位用万元表示)
无形资产50万
银行存款50万
年摊销额=50/10=5万
管理费用5万
累计摊销5万
转让该专利权的净损失为:
40-(50-10)—40×
5%=—2万元
银行存款40万
累计摊销10万
营业外支出2万
应交税费-应交营业税2万
13.长江房地产公司2006年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期三年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,2007年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元,2008年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元,2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元,2010年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
编制该公司上述经济业务的会计分录。
(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)
金额单位:
万元
(1)2006年12月31日
投资性房地产-×
(成本)1800
公允价值变动损益200
累计折旧500
固定资产减值准备300
固定资产2800
(2)2007年12月31日
银行存款150
其他业务收入150
(公允价值变动)50
公允价值变动损益50
(3)2008年12月31日
公允价值变动损益30
(公允价值变动)30
(4)2009年12月31日
(公允价值变动)40
(5)2010年1月5日
银行存款1800
其他业务收入1800
其他业务成本1780
投资性房地产-×
(公允价值变动)20
(成本)1800
其他业务收入220
公允价值变动损益220
14.华联实业股份有限公司利用剩余生产能力自行制造一台设备。
在建造过程中主要发生下列支出:
(1)20×
9年1月6日用银行存款购入工程物资93600元,其中价款80000元,应交增值税13600元,工程物资验收入库。
(2)20×
9年1月20日工程开始,当日实际领用工程物资80000元;
领用库存材料一批,实际成本6000元;
领用库存产成品若干件,实际成本8100元,计税价格11000元,计算应交的增值税销项税额1870元;
辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出共计5000元,工程应负担直接人工费10260元。
(3)20×
9年4月30日工程完工,并达到预定可使用状态。
根据以上资料,编制有关的会计分录。
解:
9年1月6日,购入工程物资、验收入库。
工程物资80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
银行存款93600
9年1月20日,领用工程物资,投入自营工程。
在建工程80000
工程物资80000
9年1月20日,领用库存材料。
在建工程6000
原材料6000
(4)20×
9年1月20日,领用库存产成品。
在建工程9970
库存商品8100
应交税费——应交增值税(销项税额)1870
(5)辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出。
在建工程5000
生产成本—辅助生产成本5000
(6)结转应由工程负担的直接人工费。
在建工程10260
应付职工薪酬10260
(7)20×
9年4月30日,工程完工,并达到预定可使用状态时,计算并结转工程成本。
设备制造成本
=80000+6000+9970+5000+10260=111230(元)
固定资产111230
在建工程111230
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