税收筹划研究论文一稿.doc

税收筹划研究论文一稿.doc

《税收筹划研究论文一稿.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收筹划研究论文一稿.doc（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

海航公司税收筹划研究

学院:

经管学院

专业班级：

会计1201

姓名：

杨志成

学号：

120190121

指导老师：

李鹏

摘要

摘要

税收筹划是指纳税人为达到增加企业可支配收入或延期纳税和降低涉税风险的目的，在国家法律及税收法规允许的范围内，对企业的投资、理财、经营、交易等活动事先进行安排的过程。

随着国内航空运输业的快速发展，行业的整体实力增强，但所面临的税负问题也日益突出，税收成本相对于其他国家要高，行业整体竞争力下降。

由于以“营改增”为主的税制改革的推行，行业整体税负水平下降，但增值税税收负担加重，航空运输业正在进入一个漫长的调整期。

在当今这个竞争日益激烈的社会，为了航空运输业的可持续发展，我们首先要做的就是控制好税收成本，从而降低企业成本，使得企业在行业竞争中保持优势。

因此，航空运输企业更应该关注税收筹划的研究。

本文主要阐述了税收筹划的相关理论，并结合海南航空股份有限公司案例，对公司的税收筹划进行分析，发现企业在税收筹划方面存在的问题，提出改进企业税收筹划的措施。

关键词：

海南航空；税收筹划；营改增；税制改革

I

Abstract

Hainanairlinecompanytaxplanningstudy

Abstract

Taxplanningisreferstothetaxpayerinordertoincreasetheirdisposableincomeortaxdeferralandreducetaxrisk,withinthescopepermittedbythestatelawsandtaxlaws,totheenterpriseinvestment,financing,management,transactionandotheractivitiesinadvancetoarrangetheprocess.Withtherapiddevelopmentofthedomesticairtransportindustry,theoverallstrengthoftheindustrybecomestrong,however,thetaxburdenhasbecomeincreasinglyprominent,taxcostsarehigherthaninothercountries,declineintheoverallcompetitivenessoftheindustry.Duetotheimplementationofthereformoftaxsystembasedon"BusinesstaxreformVAT",industryoveralltaxburdenleveldecline,buttheincreaseinthevalueaddedtaxburden,airtransportindustryisenteringalongperiodofadjustment.Intoday'sincreasinglycompetitivesociety,forthesustainabledevelopmentoftheairtransportindustry,thefirstthingweneedtodoistocontrolthecostoftaxes,soastoreducethecostofenterprise,maketheenterprisemaintaintheadvantageintheindustrycompetition.Therefore,airtransportenterprisesshouldpaymoreattentiontotheresearchoftaxplanning.

Thispaperexaminesthetheoryoftaxplanning,andHainanAirlinescase,theanalysisofcompany'staxplanning,foundproblemsinthetaxplanningofenterprisesintheproposedmeasurestoimprovetheenterprise'staxplanning.

Keywords:

HainanAirlines;Taxplanning;BusinesstaxreformVAT;TaxReform

II

目录

目录

1绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2国内外研究现状 1

1.3本文的主要内容及层次结构 4

2税收筹划的相关理论概述 5

2.1税收筹划的涵义 5

2.2税收筹划的主要特点 5

2.3税收筹划要遵循的原则 6

2.4税收筹划的重要性 7

3海航公司的税收筹划研究 8

3.1海南航空股份有限公司的简介 8

3.2海南航空股份有限公司的税收筹划研究 8

4海航公司在税收筹划方面存在的风险及防范措施 13

4.1公司在税收筹划上存在的风险 13

4.2防范公司税收筹划风险的措施 14

结束语 16

参考文献 17

致谢 18

河北工程大学毕业论文

1绪论

1.1研究背景及意义

航空运输业作为我国国民经济的重要组成部分，在经济发展和社会生活方面有至关重要的作用。

目前我国航空运输业正处于快速发展期，投资规模不管扩大，行业市场化程度不断提高。

但航空运输业在经历发展机遇的同时也面临着各种内部和外部的制约和风险，生产能力过剩，投资回报率严重过低，其中税收问题是航空企业面临的主要外部因素。

目前我国航空运输业税种多、税率高、税负较其他发达国家和地区的税负重。

近年来，我国的税收制度已经无法适应经济发展的现实需要，尤其是营业税，由于营业税的重复征收，抵扣环节缺失等弊端，限制了企业的长远发展。

因此，我国“营改增”税制改革便应运而生，并于2012年1月1日首先在上海交通运输业和部分现代服务业范围内试点推行。

税收筹划是企业十分重要的一种筹划行为，税收成本是企业成本的重要组成部分，通过进行合理的税收筹划可以降低企业的税收成本，有利于企业经济行为有效率的选择，提高企业的竞争力。

但由于我国的税收制度存在一定的缺陷，以及有些企业对税法缺乏太深层次的掌握，在纳税认识上尚有不足，以至于不能合理运用合法的税收筹划途径来节约税收开支，客观上加重了企业的成本。

随着国际间经济联系的日益密切，我国企业从参与国际竞争中学到了很多优秀的管理经验和方法，税收筹划技能的提高便是之一。

航空运输业是我国“营改增”改革的一部分，若有效的利用税制改革的新政策，对航空运输业进行相应的税收筹划研究，合理地调整税收筹划方案及采用新的税收筹划措施，将会对企业产生明显的降低税负的作用，促进我国航空运输业健康快速、发展。

因此，该研究具有一定的理论及实践意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

税收筹划最早起步于西方，19世纪中叶西方已经有机构专门从事税务咨询服务，不过税收筹划真正得到西方法律界和政府当局的认可，则是在当时担任英国上议院议员的汤姆林爵士在1935年的“温斯特大公案”中，通过这一判例。

汤姆林爵士通过此判例，明确地指出纳税人使用合理的税收筹划手段，来达到降低税负目标的行为，应当得到法律和政府认可[1]。

该事件被认为是西方税收筹划开始进行的标志，且被多国税收筹划案件判决所援引。

国外学者有许多专门针对增值税进行税收筹划研究的论著。

增值税于1954年诞生于法国，至今已逾60年，增值税税收制度在世界范围内被广泛推行，实行该税制的国家和地区约170个，因此国外有非常丰富成熟的研究经验。

从财产转让角度研究的有PatrickC.Soare（1996）的著作VatPlanningforPropertyTransactions，介绍了纳税人将财产进行转让时，通过相关的优惠政策对增值税进行税收筹划的做法[2]。

从税制因素和机制角度研究的有ShelaghPearce，StephenTaylor（2009）所写的BritishTaxGuide:

ValueAddedTax，该著作以英国财政法案（2009年版）的影响为切入点对增值税进行研究，内容详细，涵盖了增值税的税制要素和纳税、退税、矛盾处理的程序和机制等多个方面[3]。

NeilOwen（2009）的著作VATPlanning的研究范围则相对宽泛，有对增值税进项税额的税收筹划，也有分行业及分企业类型的增值税税收筹划[4]。

1.2.2国内研究现状

国内直到上个世纪90年代才真正开始对税收筹划进行理论研究。

国内社会在市场经济发展的初期，普遍不支持对税收筹划进行研究，主要是当时的观念偏向于认为税收筹划是一种负面的事物，认为税收筹划会导致减少国家的税收收入，也可能有投机主义的纳税人借此违规偷逃漏税等。

随着政府的经济调控措施转变，为促进经济发展、吸引外商投资，制定了1994年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》等一系列相关税收优惠政策后，税收筹划才开始有了研究空间。

再随着市场经济发展逐渐深入，税收制度的逐步改革和完善，人们意识到实际上，税收筹划符合国家和企业双方的利益所在，关于这方面的研究论著也开始增多。

唐腾祥、唐向（1994）合著的《税收筹划》一书，在研究了西方的税收筹划理论体系后，提出了对税收筹划概念的观点，即是“在法律框架内，通过对各项经营及投资理财等活动的事先安排，争取最大限度实现‘节税’（taxsaving）所带来的税收收益”，该书被认为是我国最早研究西方税收筹划体系的著作，也是第一部出版的税收筹划专著[5]。

张中秀（1998）在《公司避税节税转嫁筹划》这一著作中分析了税收筹划的三种实操方法是合法节税、避税及合理转嫁，并指出其目的是降低税负，而他的另一本著作《纳税筹划案例点评》，则在上一著作的基础上，进一步提出税收筹划的目的还要达到涉税零风险，该理论属于广义税收筹划的范畴，使当时的税收筹划研究领域得到拓展[6]。

另一个对税收筹划研究领域影响较大的观点，来自于盖地（2003）的著作《税务会计与纳税筹划》，该书受到国内专家学者赞同的重要观点，是盖地指出了税收筹划是纳税人的权利，这一观点也拓宽了研究领域，他认为税收筹划的前提是在税收法律法规范围内，尊重税法、不违法；其主体是所有纳税人，包括自然人和企业法人；其空间范围不受国家和地区限制；其对象是纳税人的各项投资经营活动；其目的是减少企业税负[7]。

苏喆（2008）在《新企业所得税法与纳税筹划》中，阐述了税收筹划的存在性，其切入点主要有四个方面，包括税收筹划的概念及特点、纳税人的基本权利、税收筹划主体的内因和外部空间，并由此论证了现代企业必然存在税收筹划[8]。

赵连志（2005）在其著作《税收筹划操作实务》一书中，对税收筹划做出另一种定义，他认为税收筹划就是纳税人为了减轻税收负担，在不违反税收法律法规的前提下，对各项经营、理财或者投资活动进行事先的筹划