税务会计与筹划习题.doc
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税务会计与筹划习题.doc
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税务会计与税收筹划练习题
第一章练习题
一、单选题
1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是()
A.法律性B.专业性C.融合性D.筹划性
2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等,是基于()的基本前提。
A.纳税期B.持续经营C.货币时间价值D.纳税年度
3.一种税区别于另一种税的最主要标志是()
A.税率B.课税对象C.计税依据D.税目
4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现()
A.生存权B.发展权C.自主权D.自保权
二、多选题
1.税务会计的原则有()
A.权责发生制与收付实现制结合的原则B.配比原则
C.划分营业收益和资本收益原则D.税款支付能力原则
2.税率的基本形式有()
A.浮动税率B.比例税率
C.累进税率D.定额税率
3.我国现行税制的纳税期限形式有()
A.按期纳税B.按次纳税
C.按月纳税D.按年计征,分期预缴
4.税收筹划基本方法包括()
A.恰当选择税收筹划的切入点B.充分利用税收优惠政策
C.高纳税义务转化为低纳税义务D.税收递延
5.税务会计的基本前提有()
A.纳税主体B.持续经营
C.货币时间价值D.纳税年度
三、判断题
1.纳税主体和会计主体是一致的。
()
2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。
()
3.避税是一种违法行为。
()
4.税负转嫁适用于所得税。
()
四、案例分析题
纳税人李某拖欠税款8000元,滞纳金600元,当地国税分局责令其限期缴纳,但李某逾期仍未缴纳。
经县国税局局长批准,国税分局开具扣押清单,扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。
随后,国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。
一周后,扣押的烟酒全部售出,因市场价格变动,共得货款8800元。
国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金,并代扣销售费100元,将剩余的700元退还给李某。
李某认为,国税分局违反了《税收征管法》的规定,超价值扣押并变卖商品,遂申请税务行政复议。
请分析国税分局的做法是否合理?
第二章练习题
一、单选题
1.以下不属于我国现行增值税税率的是()
A.17%B.13%C.11%D.零税率
2.下面使用13%税率的项目有()
A.销售农机整机B.销售农机零件
C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入
3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元,发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该黄酒厂当期增值税销项税额是()
A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.19.89万元
4.2009年5月,A公司销售自己使用过的小汽车,小汽车的购进时间2000年,原值100万元,新售价20万元,其增值税的计算是()
A.按3%的征收率计算B.按4%的征收率计算
C.按4%的征收率计算后再减半征收D.免征增值税
二、多选题
1.以下属于我国现行增值税征收率的是()
A.3%B.4%C.5%D.6%
2.按照《增值税暂行条例》的规定,销售()应当征收增值税。
A.大型机器设备B.电力C.热力D.房屋
3.下列各项中,企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有()
A.用于生产免税产品B.用于装修办公楼的会议室
C.转售给其他企业D.用于对外投资
4.小规模纳税人进口货物,海关进口环节代征增值税可能使用()
A.3%的征收率B.4%的征收率
C.17%的税率D.13%的税率
5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及()
A.增值税劳务B.营业税劳务
C.销售货物D.销售不动产
6.取得普通发票(或收购凭证)后,下列情况中可以抵扣进项税额的是()
A.从小规模纳税人购进农产品B.从废旧物资经营单位购进废旧物资
C.对外支付运费D.从农业生产者购进农产品
7.下列不能免征增值税的有()
A.纳税人销售增值税转型后购入的设备B.利用废旧物资加工生产的产品
C.纳税人销售增值税转型前购入的设备D.废旧物资回收经营单位销售货物
三、判断题
1.其他条件相同时,流转环节越多,增值税税负就越重。
()
2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
()
3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。
()
4.已经抵扣了进项税额的购进货物,如果投资给其他单位,可以将进项税额在投资发生当期转出。
()
5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不小于规定标准的,也可以认定为增值税一般纳税人。
()
四、计算题
1.某煤矿企业(增值税一般纳税人)2009年5月发生下列经济业务:
(1)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到;
(2)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为300元,款项已收到;把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖;
(3)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额69000元,并收取优质费1130元;
(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价150元,价款360000元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元;
(5)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池;
(6)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税税额为13600元,运费发票上注明的运输费用为800元;
(7)把精选煤14吨赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%;
(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票注明的价款为7200元;
(9)从某一般纳税人购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。
计算:
(1)当期销项税额;
(2)当期准予抵扣的进项税额;
(3)本月应纳增值税。
2.某企业自产产品内销和外销,出口货物退税率13%,2009年2月账面期初留抵税额2万元。
当月发生下列业务:
(1)办理进料加工手册,进口免税料件,到岸价格折合人民币20万元,海关采用保税政策,未征进口环节关税和增值税;
(2)国内采购原材料一批,认证税控发票注明价款100万元,增值税17万元;
(3)购入锅炉一台,认证税控发票注明价款10万元,增值税1.7万元;
(4)进口模温机一台,海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元,进口关税0.35万元,进口增值税0.91万元;
(5)经海关批准变更进料加工手册,将本月免税进口料件中的1/4内销,取得含税销售额7万元,海关对其内销行为补征关税0.15万元,补征增值税0.88万元;
(6)该企业内销产品不含税销售额60万元;
(7)该企业出口产品离岸价格折人民币40万元。
要求:
计算该企业当期免抵退税税款。
3.某商场商品销售利润率为40%,即销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:
(1)将商品以7折销售;
(2)凡是购物满100元者,均可获赠价值30元的商品(成本为18元);
(3)凡是购物满100元者,将获返还现金30元。
(以上价格均为含税价格)
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品,则对该商场来说以上三种方案哪种最优?
(不考虑城市维护建设税及教育费附加)
五、分录题
1.华立公司为增值税一般纳税人,位于非增值税扩抵试点地区,销售商品适用增值税税率17%,商品售价除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。
2009年3月该公司业务情况如下:
(1)3月1日,销售商品一批,增值税专用发票注明售价200万元,增值税34万元。
提货单和专用发票已交付购买方B,购买方B已承诺付款。
现金折扣条件2/10,1/20,n/30,该批商品的实际成本160万元。
3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项,存入银行。
(2)3月2日,收到购买方B的来函,要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让(该批商品售出时确认收入500万元,未收款)。
经核查,该批商品确实存在质量问题,同意折让。
当日收到B公司交来的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具红字增值税专用发票。
(3)3月3日,与C公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格100万元。
合同约定,C公司于3月3日支付预付款30万元,华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。
华立公司开具了专用发票,并将预收款存入银行。
该批商品的成本70万元。
(4)3月6日,华立公司销售给E公司旧设备一台,取得收入10.4万元。
该设备于2006年1月1日购进,原值50万元,已提折旧18万元。
(5)3月15日,从F公司购进不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。
该设备除用于生产经营外,有时也会用于本企业医务室。
。
运输公司开具的运输发票注明运费10万元,装卸费2万元。
(6)3月28日,与G公司签订购销合同。
该合同规定,商品总价款60万元(不含税价),由华立公司代垫运费3万元,运输公司发票开具给G公司,并由华立公司转交给G公司。
货物当日发出,运费通过银行付讫。
该批商品成本45万元。
(7)其他资料:
当期起初增值税留抵税额30万元。
要求:
(1)根据上述资料,编制华立公司3月份的会计分录;
(2)计算华立公司3月份应缴纳的增值税。
2.某商品批发企业委托A商店(一般纳税人)代销B商品400件,合同规定含税代销价为234元/件,手续费按不含税销售额的5%支付,该商品进价150元/件。
请按照下列要求作会计分录。
(1)拨付委托代销商品
(2)收到A商店报来的代销清单
(3)收到A商店汇来的款项和手续费普通发票
(4)结转委托代销商品成本
3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资,其账面价值180000元,公允价值200000元,增值税额34000元,不涉及补价,未发生相关费用。
要求:
(1)作出该业务的会计分录
(2)如果涉及补价,假定该企业尚需支付补价16000元,作出相关会计分录
(3)假定该项投资收取补价1万元,作出会计分录。
六.筹划题
1.某生产企业为增值税一般纳税人,适
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