武汉理工审计案例答案.doc
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武汉理工审计案例答案.doc
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第二章案例答案:
案例研究1—参考答案
(1)如果符合销售确认条件,货物确已在年内按照合同要求发出,则不属违法行为;
(2)及时组织发货,不属于违法行为。
但是,多发货属于交易层“准确性”认定错误,可以通过核对原始单据发现;
(3)属于交易层“截止”认定错误;交易层“截止”认定错误;交易层“准确性”错误;
(4)余额层“计价和分摊”错误,新定的设备的处理不属于违法行为。
案例研究2—参考答案
(1)属于舞弊行为,交易层“发生”认定错误
(2)属于交易层“完整性”认定错误
(3)需要对“权利和义务”展开审查
(4)余额层“计价和分摊”认定。
第三章案例答案:
案例分析一参考答案
(1)无法表示意见的审计报告。
因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书,应视同审计范围受到严重限制。
(2)否定意见的审计报告。
该事项属于需要调整的期后事项,如果调整2005年度会计报表,可能使利润盈亏逆转。
(3)保留或否定意见的审计报告。
属于无法估计的或有事项,应当在会计报表附注中予以披露,如果被审计单位不充分、适当披露,应当出具保留或否定意见的审计报告。
(4)保留意见的审计报告。
该事项已在审计报告日予以证实,应当作为非调整事项进行处理。
(5)如果接受披露建议,发表无保留意见审计报告;如果不接受建议,出具保留或否定意见的审计报告。
(6)否定意见的审计报告。
该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。
(7)无保留意见的审计报告。
因为错报的数字比较小。
(8)无法表示意见的审计报告。
监盘没有实施,且存货占总资产的比例较大,审计范围受到严重限制。
(9)无保留意见的审计报告。
因为10万远远低于重要性水平。
(10)否定意见的审计报告。
持续经营假设不再合理,并且被审计单位没有可行的改善措施,依然依据持续经营假设编制会计报表,注册会计师应当发表否定意见。
案例分析二参考答案
(1)简式审计报告,又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。
简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项,它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征,具有标准格式。
因而,简式审计报告一般适用于公布目的。
(2)详式审计报告,又称长式审计报告。
它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。
详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮助企业改善经营管理,故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。
详式审计报告一般适用于非公布目的。
本例中列举的审计报告均是简式报告。
具有简式报告的特征要素:
(1)用于公布目的;
(2)使用者为非特定多数;
(3)内容和格式受法规或准则约束
第四章案例答案:
案例研究目标:
收集销售账户的真实性的审计证据并对其评价
3W与销售有关相关指标比较表
2000年度
(美元)
1999年度
(美元)
销售额
6,250,000
4,500,000
销售毛利率
50%
48%
应收账款
800,000
600,000
存货
500,000
350,000
审核3W销售额的真实性和公允性1
1:
可能行不通,仅仅是复印或许可以做到,
但是无法对所有交易进行仔细审核。
即
使用1秒钟的时间扫一眼,也得花2个工作日。
2:
完全可以。
:
3:
(1)可以。
因为50000张销售发票均来自这个系统:
(2)其他信息如:
以前年度的销售收入、本年度的销售成本以及本年度存货的收发情况。
如养鸡场的料肉比(2:
1)与肉鸡销售收入之间的关系。
4:
(1)该公司采用计算机系统对存货进行记录,如果抽查的
销售发票都能在相关的存货记录中找到对应的库存商
品发运记录,那么有助于增加对公司销售发票真实性
的认可。
或者反其道而行。
发运记录→对应销售发票。
(2)对内部控制程序进行审核。
如果销售发票和存货记录
是由独立人员审核的。
:
5:
存货的盘点。
应收账款的函证。
6:
略
第五章案例答案:
1、巴克雷斯案例的主要启示
在证券市场上,当证券持有者受到信息误导而受到经济损失时,其首先想到的就是起诉注册会计师并要求其赔偿损失。
因为,他们认为,注册会计师既然审核了财务报表,就应保证财务报表万无一失,而不应该存在任何误导的会计信息,这就是社会公众对注册会计师的期望。
但在现实中,由于成本——效益原则的限制,以及审计手段的限制,注册会计师无法保证经过审核的财务报表中不出现任何差错,这就是社会期望与注册会计师能力的差距。
从目前来看,这一差距是无法消除的。
因此,为了保护注册会计师不去承受超过去时其能力的责任,往往通过一定的程序来判断注册会计师是否要对误导的信息负责。
而这一程序,就是该案例中麦克林法官提出的三个问题。
主要启示:
建立完整的审计程序来避免审计风险
2、对错误披露是否“重大”的界定依据是什么?
什么实践意义?
•注册会计师所执行的只能是抽样审计,其结论只能是在一定把握的基础上。
如何确认注册会计师是否尽到了责任?
就只能以重大性作为标准。
•在上述案例子中,法官判定马克思雷斯公司财务报表中是否存在重大错误信息,是比较客观的,他既没有将巴克雷斯公司在现金问题材上的舞弊责任(通过关联公司借用现金14.5万元,以掩盖其现金短缺现象)归咎于注册会计师,也没有将或有负债及完工计算程度所出现的偏差问题,要注册会计师承担责任,而是将资产流动比率来作为重大问题予以考虑,这就完全站在报表使用者的角度,来考虑什么是重大性问题。
•界定的依据是:
是否影响使用者的决策
3、结合本案,你如何理解注册会计师应遵循的职业谨慎原则?
•对于审计报告,过去注册会计师行业比较多地是站在专业的角度来理解的。
采用一些易于被人钻法律空子的词汇,如“真实”、“客观”、“准确”等这些过于自信的词汇。
因此,一旦发生法律纠纷,这些词汇就成为注册会计师抗辩中的绊脚石。
•在上述案件发生后,美国注册会计师协会立即了召开会议,规范了审计报告中的不足,修改了标准无保留意见审计报告的格式,删除了一些可能引起人们误解的词汇,如“真实”、“准确”等,改用一些比较中性、有一定幅度的词汇,如“公允”、“重大”等词汇,这样,一旦发生法律纠纷,注册会计师就有较大的周旋余地。
•理解:
实质上的谨慎和形式上的谨慎并重
案例二:
重要性的判断(续1)
(2)注册会计师Z在根据各项目的重要性建议ABC公司调整其错报、漏报时,对于每个项目,应选择大额的错报、漏报依次建议ABC公司调整,直至该项目中剩余的未建议调整的错报金额合计低于该项目的重要性。
注册会计师Z至少应建议ABC公司调整应收账款金额为70万元及30万元的错报,存货28万元的错报,长期投资项目中金额为90万元的错报,银行存款项目中金额为2万元、1万元的错报,短期借款项目中的1笔错报和盈余公积中金额为3万元的错报.
因此,建议调整的错报金额合计为225万元。
案例二:
重要性的判断(续2)
(3)除上述调整建议外,财务报表中已发现尚未调整的错报金额为354一225=129万元,超过财务报表层次的重要性,应从所有为建议错报中选择金额较大的错报建议调整,直至未建议调整错报金额合计低于财务报表层的重要性。
因此,应建议ABC公司调整应收账款中金额为25万元的错报和存货项目中金额为20万元的错报。
此时,财务报表中为建议调整的错报金额为合计为81万元,已低于财务报表层的重要性。
第六章案例答案:
米特公司审计风险案例1
•以上哪些迹象使托尼把接受委托的审计风险定得比较高?
•约翰的性格、品行和能力
•管理人员、特别是财务人员的变动情况
•管理人员遭受的异常压力
•业务性质
•银行的信用评价
•关联公司受到的处罚
•影响被审计单位所在行业的环境因素
•米特公司审计风险案例2
•哪些因素能弥补问题1中的不足?
•沟通——约翰、管理人员、银行、前任审计人员等
•独立、谨慎的执业态度
•对所在行业的熟悉和了解
•充分的审计程序——扩大的控制测试和实质性程序
第七章案例答案:
•案例分析一:
略
•案例研究二——
神华公司内部控制的缺陷和改进建议
•就神华公司内部控制如
(1)所述,
①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。
应建议神华公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账。
•就甲公司内部控制如(3)、(4)所述,
②验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
③付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
④会计部月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。
应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部,按约定时间付款。
•就神华公司内部控制如(6)所述:
⑤由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离,不易保证款项安全。
应建议神华公司从资金账户支取款项时,由会计部审核和记录、由证券部办理。
⑥与证券投资有关的活动要由两个部分控制,有关的协议未进独立的部门审查,会使有关的条款未全部在协议载明,可能存在协议外约定。
建议神华公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。
证券部自己处理证券买卖的会计处理,未得到适当的授权和批准。
月末会计部汇总登记证券记录,未及时按每一种证券分别设立明细账,详细核算。
应建议神华公司由会计部负责对投资进行核算,及时分品种设立明细账详细核算。
•案例研究二——神华公司内部控制缺陷及其涉及的认定
•①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。
•②验收单未连续编号与材料采购(或原材料,或存货,下同)的完整性认定相关。
•③付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在或发生”、“估价或分摊”的认定相关。
•④会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。
•⑤由证券部直接支取款项与短期投资(或长期投资,下同)的“完整性”、“存在与发生”认定有关。
•⑥与营业部的协议未经其他部门审核与投资的“完整性”认定有关。
由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”认定有关。
•⑦在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期(或短期)借款的“存在或发生”认定相关。
•⑧银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“估价或分摊”、“存在或发生”、“完整性”认定有关。
第八章案例答案:
•审计人员关注:
(1)记录债权的系统是合理的(通过内部控制测试来实现);
(2)债权数据的记录是准确的(通过实质性测试来实现)
•方法:
发询证函
•分析过程:
•案例分析(续)-分析过程
•表1债务人分析:
见ppt
案例分析(续)-分析过程见ppt
案例分析(续)-具体策略
•抽取小样本,测试会计系统。
•若内部控制测试有效,则选取30个债务人作为样本,
•采用分层法:
(1)8、9、10行为一层,可采用间隔法抽样选出拟询证的债务人;
(2)其他459人为一层,可采用乱数表法或随宜意选样法。
•针对选出的债务人发询证函。
第九章案例答案:
•案例分析一
•背景资料——科思瑞有限公司
•下面是截止到1999年12月31日的科思瑞公司的信息,这是一个制造企业,以下信息是从它的会计记录中摘取的,同时,这里有1998年的比较数据.(单位:
万元)
•利润表项目
•1999
•1998
•营业额
•
•4600
•
•3000
•原
•材
•料
•期
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