银行招聘试题Word文件下载.docx

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　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。

　　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

　　★【例题·

计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

　　（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

　　计算结果见表：

　　银行存款余额调节表　　　　单位：

元

项目

金额

企业银行存款日记账余额

5400000

银行对账单余额

8300000

加：

银行已收，企业未收款

4800000

企业已收，银行未收款

6000000

减：

银行已付，企业未付款

400000

企业已付，银行未付款

4500000

调节后的存款余额

9800000

★银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；

通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

三、其他货币资金

★其他货币资金的内容

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

　　★存出投资款：

买股票的资金；

（比较：

存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）

　　四、应收票据★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（债权人：

应收票据，债务人：

应付票据）

　　比较：

银行汇票，记入“其他货币资金”。

计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。

则甲公司编制如下会计分录：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　1755000

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　1500000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　255000

3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。

甲公司应编制如下会计分录

应收票据　　　　　　　　　　　　1755000

应收账款　　　　　　　　　　　　1755000

6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1755000元存入银行。

甲公司应作如下会计处理：

银行存款　　　　　　　　　　　　1755000

五、应收账款

　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及（★）代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【例题·

计算分析题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。

甲公司应编制如下会计分录：

应收账款　　　　　　　　　　　　　357000

主营业务收入　　　　　　　　　　　300000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51000

　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　6000

　　需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。

甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：

银行存款　　　　　　　　　　　　357000

应收账款　　　　　　　　　　　　357000

单选题】

（2007年）某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（　）万元。

　　A.60

　　B.62

　　C.70.2

　　D.72.2

『答案解析』该企业确认的应收账款=60×

（1+17%）+2=72.2（万元）。

六、其他应收款

　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　★其他应收款主要内容包括：

　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

　　2.★★应收的出租包装物租金；

　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

　　4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；

　　5.其他各种应收、暂付款项。

　　七、交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

计算分析题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1000000股，划分为交易性金融资产。

购买日公允价值为10000000元。

另支付交易费用25000元。

（1）购入时：

交易性金融资产——成本　　　　　10000000

其他货币资金——存出投资款　　　10000000

（2）支付交易费用时：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　25000

其他货币资金——存出投资款　　　　　25000

计算分析题】

（202X年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：

（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。

支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

　　（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

　　要求：

根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）借：

交易性金额资产——成本　　　1560

　　　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　40

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　4

　　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　1604

（2）借：

银行存款　　　　　　　　　　　　40

应收股利　　　　　　　　　　　　40

　　（3）借：

公允价值变动损益　　　　　　　　80

交易性金融资产——公允价值变动　80

八、存货

（一）概念及购入成本

　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

　　★存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

其中：

　　存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。

（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（　）。

　　A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

　　『正确答案』B

『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

计算分析题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。

原材料——C材料　　　　　　　　　501000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）85000

银行存款　　　　　　　　　　　　　586000

计算分析题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20000元，增值税税额3400元，支付保险费1000元，材料尚未到达。

在途物资　　　　　　　　　　　　　21000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款　　　　　　　　　　　　　24400

计算分析题】上述购入F材料已收到，并验收入库。

原材料　　　　　　　　　　　　　21000

在途物资　　　　　　　　　　　　21000

（二）存货盘盈盘亏的账务处理

　　★企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；

在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

　　【注意】与库存现金盘盈账务处理的区别。

计算分析题】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元。

经查属于材料收发计量方面的错误。

（1）批准处理前：

原材料　　　　　　　　　　　　60000

待处理财产损溢　　　　　　　　60000

（2）批准处理后：

管理费用　　　　　　　　　　　60000

　　★企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：

　　对于入库的残料价值，计入“原材料”等科目；

　　对于应由保险公司和过失人的赔偿，计入“其他应收款”科目；

扣除残料价值和应由保险公司、和过失赔偿后的净损益，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目，属于非正常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　【注意】与库存现金盘亏账务处理的区别。

★【例题·

计算分析题】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。

假定不考虑相关税费，甲公司应编制如下会计分录：

待处理财产损溢　　　　　　100000

原材料　　　　　　　　　　100000

管理费用　　　　　　　　　100000

计算分析题】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克，实际单位成本为100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元。

假定不考虑相关税费。

待处理财产损溢　　　　　　30000

原材料　　　　　　　　　　30000

　　①由过失人赔款部分：

其他应收款　　　　　　　　20000

待处理财产损溢　　　　　　20000

　　②残料入库：

原材料　　　　　　　　　　　2000

待处理财产损溢　　　　　　　2000

　　③材料毁损净损失：

管理费用　　　　　　　　　　8000

待处理财产损溢　　　　　　　8000

　★【例题·

计算分析题】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。

待处理财产损溢　　　　　　70000

原材料　　　　　　　　　　70000

其他应收款　　　　　　　　50000

　　　　营业外支出——非常损失　　20000

九、长期股权投资

　　长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

长期股权投资的核算方法有两种：

一是成本法；

二是权益法。

计算分析题】甲公司2008年5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票100000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7000元，甲公司应编制如下会计分录：

（1）计算初始投资成本；

　　股票成交金额（100000×

10）　　　　　　　1000000

　　加：

相关税费　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　减：

已宣告分派的现金股利（100000×

0.2）　（20000）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　987000

（2）编制购入股票的会计分录；

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　987000

　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　1007000

（3）假定甲公司2008年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利20000元，此时，应作如下会计处理；

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20000

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　20000

计算分析题】上述甲公司如果于2008年6月20日收到长信股份有限公司宣告发放现金股利的通知，应分得现金股利5000元，甲公司采用成本法核算长期股权投资。

甲公司应编制如下会计分录；

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　5000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　★长期股权投资在成本法下，属于长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

　　十、固定资产

（一）外购固定资产

　　★企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。

计算分析题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。

（1）计算固定资产成本

　　固定资产买价　　　　　　　　　　　　　30000

运输费　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　　包装费　　　　　　　　　　　　　　　400

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30700

（2）编制购入固定资产的会计分录：

固定资产　　　　　　　　　　　　　30700

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5100

银行存款　　　　　　　　　　　　　35800

计算分析题】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运费10000元；

支付安装费30000元，甲公司为增值税一般纳税人。

（1）购入进行安装时：

在建工程　　　　　　　　　　　　210000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34000

银行存款　　　　　　　　　　　　244000

（2）支付安装费时：

在建工程　　　　　　　　　　　　　30000

银行存款　　　　　　　　　　　　　30000

（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210000+30000=240000（元）

固定资产　　　　　　　　　　　　240000

在建工程　　　　　　　　　　　　240000

（二）计提折旧的范围

　　★除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：

第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产；

第二，单独计价入账的土地。

　　★在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点：

　　①固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

　　②固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；

提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

　　③已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　（三）固定资产的折旧方法

　　企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

　　（四）固定资产盘亏

　　★企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

　　按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出—盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

十一、投资性房地产

　　投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产主要包括：

已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

　　★注意：

持有并准备增值后转让的建筑物不是投资性房地产。

十二、无形资产

　　★无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

本章复习

　　1.库存现金　　　　　7.存货

　　2.银行存款　　　　　8.长期股权投资

　　3.应收票据　　　　　9.固定资产

　　4.应收账款　　　　　10.投资性房地产

　　5.其他应收款　　　　11.无形资产

第二章　负　债

一、短期借款

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。

　　在实际工作中，银行一般与每季末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行和核算。

短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。

　　★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；

实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

计算分析题】Ａ股份有限公司于20×

9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；

利息分月预提，按季支付。

A股份有限公司的有关会计分录如下：

（1）1月1日借入短期借款：

银行存款　　　　　　　120000

短期借款　　　　　　　120000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

财务费用　　　　　　　　　400

应付利息　　　　　　　　　400

　　本月应计提的利息=120000×

4%÷

12=400（元）

　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

　　　　应付利息　　　　　　　　　800

银行存款　　　　　　　　1200

　　第二、三季度的会计处理同上。

　　（4）10月1日偿还银行借款本金：

短期借款　　　　　　120000

银行存款　　　　　　120000

　　如上述借款期限是8个月，则