丁梦霞成本管理会计第一次讨论 个人报告Word文件下载.docx

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生产成本——辅助生产成本——机修车间400

贷：

累计折旧1400

（5）其他费用分配表

制造费用4540

生产成本——辅助生产成本——机修车间3050

银行存款7590

（6）辅助生产费用分配表

200X年10月单位：

（7）基本生产车间制造费用分配表

200X年10月单位：

生产成本——基本生产成本——甲产品24000

——乙产品8000

制造费用32000

（8）完工产品成本与在产品成本计算单

产品名称：

甲产品20XX年10月单位：

成本项目

直接材料

直接人工

制造费用

合计

月初在产品成本

16000

11900

16600

44500

本月生产费用

26000

17100

24000

67100

生产费用合计

42000

29000

40600

111600

完工产品数量

1000

在产品月当数量

1400

1160

完工产品单位成本

30

25

35

完工产品成本

30000

25000

35000

90000

月末在产品成本

12000

4000

5600

21600

（9）完工产品成本与在产品成本计算单

乙产品200X年10月单位：

案例二：

李娜2012年从浙江万里学院商学院会计系毕业，在招聘会上被甬江设备制造公司录用为成本会计员。

该公司新增加了一个辅助生产车间，即供汽车间，该车间主要生产蒸气，用的燃料是原煤。

生产的蒸气主要由机械加工、冲压、供电、修理等车间使用。

其他部门使用的较少。

该公司过去辅助生产车间主要是供电车间和修理车间。

本月份供汽车间共发生费用800000元，供电车间发生费用1200000元，修理车间发生费用900000元，各辅助生产车间提供的劳务及耗用单位情况如下：

耗用劳务单位

供汽车间（立方米）

供电车间（千瓦）

修理车间（小时）

供汽车间

-

10000

12000

供电车间

20000

4000

修理车间

5000

25000

第一

车间

产品耗用

30000

50000

68000

一般耗用

26000

2000

第二

1000

60000

13000

1500

18000

9000

行政管理部门

17000

7000

设备自建工程

14000

65000

220000

120000

财务部领导向张强提出了如下几个方面的问题要求其解答：

（1）原来企业采用直接分配法分配辅助生产费用，这种分配方法是否合适？

有什么优缺点？

（2）新增加了一个辅助生产车间是否需要对辅助生产费用分配方法进行改变？

（3）若需要改变辅助生产费用分配方法，采用什么方法比较合适？

请提供几种方案供领导决策时选择。

辅助生产费用分配表（直接分配法）

分配费用

5000

直接发生费用

800000

1200000

900000

费用分配率

20

6．49

8．65

600000

324500

588200

4000

80000

168740

2000

17300

20000

389400

112450

30000

116820

77850

40000

110330

60550

90210

43650

800000

辅助生产费用分配表（计划成本分配法）

计划单位成本

18

6

9

108000

360000

36000

90000

150000

540000

300000

612000

72000

156000

18000

117000

27000

81000

36000

102000

63000

84000

45000

1170000

1320000

1080000

待分配费用

900000

分配转入费用

168000

396000

240000

实际成本

968000

1596000

1140000

成本差异

-202000

276000

辅助生产费用分配表（交互分配法）

项目

交互分配

对外分配

辅助生产车间名称

供汽

供电

修理

待分配辅助生产费用

800000

1200000

2900000

636750

1408075

855175

供应劳务数量

65000

220000

120000

40000

185000

104000

12．31

5．45

7．50

15．92

7．61

8．22

辅助车间内部

耗用数量

10000

分配金额

54500

144500

20000

246200

276200

5000

2500

61550

13625

75175

分配金额小计

307750

68125

495875

辅助车间以外的分配

一车间

50000

68000

477600

380500

558960

1417060

2000

63680

197860

16440

277980

二车间

60000

13000

15920

456600

106860

579380

1500

18000

9000

23880

136980

73980

管理部门

17000

7000

31840

129370

57540

218750

设备自制工程

14000

23830

106765

41395

171990

案例三：

宁波机床厂生产甲、乙、丙三种新型车床。

2009年8月各部门职工工资及生产工时情况如表1：

表1职工工资及生产工时汇总表

车间或部门

职工工资

生产工时

车间生产工人工资

甲产品

8000

乙产品

丙产品

3000

小计

82500

15000

车间管理人员

4500

厂部管理人员

合计

100000

企业确定的职工福利费提取比例为工资总额的14%，按照有关规定，对医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，依据职工工资总额分别按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例计提，按照有关规定，住房公积金、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的8%、2%和2.5%。

要求：

1.编制职工福利费计算表（见表2）；

表2职工福利费计算表

2009年8月单位：

工资总额

计提比例

提取职工福利费

产品生产工人

车间管理工人

2.编制社会保险费计算表（见表3）；

表3社会保险费计算表

车间或

部门

医疗保险费（8%）

养老保险费（20%）

失业保险费（2%）

工伤保险费（0.8%）

生育保险费（0.8%）

产品生产工人

车间管理工人

厂部管理人员

3.编制住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表（见表4）；

表4住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表

住房公积金（8%）

工会经费（2%）

职工教育经费（2.5%）

4.采用生产工时分配法分配直接人工费用，完成职工薪酬汇总表（见表5）和直接人工费用分配表（见表6）；

表5职工薪酬费用汇总表

1.工资总额

2.职工福利费

3.社会保险费

医疗保险费

养老保险费

失业保险费

工伤保险费

生育保险费

4.住房公积金

5.工会经费

6.职工教育经费

表6直接人工费用分配表（生产工时分配法）

2008年8月单位：

产品名称

实际生产工时（小时）

分配率

甲型车床

乙型车床

丙型车床

5.编制分配结转职工薪酬的会计分录。

解析：

11550

630

1820

14%

部门

工资

总额

6600

16500

1650

660

26070

360

900

90

36

1422

1040

2600

260

104

4108

800

31600

2062.50

360

90

112.50

325

2500

表5职工薪酬汇总表

630

1820

900

660

130432.50

7114.50

20553

158100

69564

34782

26086.50

8.6955

（费用分配率=

某产品应分配的费用=该产品耗用的生产工时（实际工时或定额工时）×

费用分配率）

费用分配率=130432.5÷

（8000+4000+3000）=8.6955

甲型车床应分配的费用=8000×

8.6955=69564（元）

乙型车床应分配的费用=4000×

8.6955=34782（元）

丙型车床应分配的费用=3000×

8.6955=26086.50（元）

会计分录：

基本生产成本——甲型车床69564

——乙型车床34782

——丙型车床26086.50

制造费用——基本生产车间7114.50

管理费用20553

应付职工薪酬——工资100000

——职工福利费14000

——社会保险费31600

——住房公积金8000

——工会经费2000

——职工教育经费2500

兰亭序

永和九年，岁在癸丑，暮春之初，会于会稽山阴之兰亭，修禊事也。

群贤毕至，少长咸集。

此地有崇山峻岭，茂林修竹；

又有清流激湍，映带左右，引以为流觞曲水，列坐其次。

虽无丝竹管弦之盛，一觞一咏，亦足以畅叙幽情。

是日也，天朗气清，惠风和畅，仰观宇宙之大，俯察品类之盛，所以游目骋怀，足以极视听之娱，信可乐也。

夫人之相与，俯仰一世，或取诸怀抱，晤言一室之内；

或因寄所托，放浪形骸之外。

虽取舍万殊，静躁不同，当其欣于所遇，暂得于己，快然自足，不知老之将至。

及其所之既倦，情随事迁，感慨系之矣。

向之所欣，俯仰之间，已为陈迹，犹不能不以之兴怀。

况修短随化，终期于尽。

古人云：

“死生亦大矣。

”岂不痛哉！

每览昔人兴感之由，若合一契，未尝不临文嗟悼，不能喻之于怀。

固知一死生为虚诞，齐彭殇为妄作。

后之视今，亦犹今之视昔。

悲夫！

故列叙时人，录其所述，虽世殊事异，所以兴怀，其致一也。

后之览者，亦将有感于斯文。