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借:
固定资产5050000
应交税费——应交增值税(进项税额)850000
贷:
银行存款5900000
(2)计算甲企业2017年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
管理费用
累计折旧
(3)编制甲企业2017年7月15日购入B设备的会计分录。
固定资产6080000
应交税费——应交增值税(进项税费)1020000
贷:
银行存款7100000
(4)编制甲企业2017年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
在建工程30000
银行存款30000
(5)计算甲企业2017年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
管理费用83580
累计折旧83580
2、B公司2017年2月1日销售一批产品给C公司,价款100000元,增值税17000元。
3月1日,C公司交给B公司商业承兑汇票一张,期限6个月,面值117000元,不带息,用以抵付上月的购货款。
2017年9月1日票据到期,C公司支付票款。
根据上述发生的业务,请分别做出B、C两个公司的会计分录。
B公司
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
应收票据-C公司117000
应收账款117000
银行存款117000
C公司
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
应付账款117000
应付账款11700
应付票据11700
应付票据117000
贷:
银行存款117000
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。
2017年4月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。
该批商品实际成本为120万元。
主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税(销项税额)306000
主营业务成本1200000
库存商品1200000
(2)由于收款人金达公司被解散,导致企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付,经批准予以处理。
坏账准备100000
应收账款100000
(3)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务(不考虑营业税)。
银行存款200000
其他业务收入200000
(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为50万元。
银行存款936000
其他业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
其他业务成本500000
原材料500000
(5)经评估,认为一项专利权发生减值,提取减值准备20万元。
资产减值损失200000
(6)以存款支付商品展览费20万元,短期借款利息10万元,并对外捐款5万元。
管理费用200000
财务费用100000
营业外支出50000
银行存款350000
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目)。
(2)计算甲公司4月的营业利润。
营业利润=
4、华夏公司于2015年1月发行3年期的长期债券,债券面值为5000万元,票面利率为6%,该债券按面值发行,华夏公司每年年底计提债券利息,债券在2018年1月到期时一次性还本付息。
远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%,每年12月末提取当年债券利息,债券在2018年1月到期时一次性收到本息。
请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。
(10分)
华夏公司:
年1月
应付债券—
年12月31日
财务费用3000000
应付债券—应计利息3000000
应付债券—应计利息9000000
远华公司:
持有至到期投资-成本
银行存款
年12月
应收利息600000
投资收益600000
年12月
应收利息600000
银行存款
应付债券—面值
5、乙公司自行研发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2017年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中符合资本化前提的为150万元。
2017年7月1日,开发活动停止,并按法律程序申请取得专利权,供公司行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采取直线法摊销。
(3)2018年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。
要求:
(1)编制该公司发生研发支出的会计分录。
1.2017年1月
研发支付—费用化支出130万元
研发支出—资本化支出150万元
银行存款280万元
(2)编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。
管理费用1300000
研发支付—费用化支出1300000
(3)编制该公司形成专利权的会计分录。
无形资产—专利权1500000
研发支出—资本化支出1500000
(4)计算该公司2017年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
管理费用25000
累计摊销25000
(5)编制该公司转让专利权的会计分录。
(结果中的金额单位用万元表示)
银行存款160万元
累计摊销万元
无形资产150万元
应交税费――应交营业税8万元
营业外收入万元
6、2017年1月,C企业购买了地皮一块,花费5000000元,可使用50年;
该地皮用于自行建造办公大楼一栋,C企业购入为工程准备的各种物资3000000元,支付的增值税额为510000元;
建造该办公大楼实际领用工程物资(含增值税)2925000元,剩余物资转作企业的库存商品;
为建造该工程还支付工程人员工资200000元。
2017年12月工程完工交付使用,房屋估计可使用30年。
(1)编制该企业购入地皮的会计分录。
无形资产—土地使用权5000000
银行存款5000000
(2)编制该企业购入工程物资的会计分录。
工程物资3000000
应交税费—应交增值税(进项税额)510000
银行存款3510000
(3)编制该企业领用工程物资的会计分录。
在建工程2925000
工程物资2925000
(4)编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。
固定资产3125000
在建工程3125000
(5)编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。
管理费用100000
制造费用78125
累计摊销100000
累计折旧78125
7、B公司为增值税一般纳税人。
2017年12发生以下应收应付业务:
(1)1日,销售一批产品给C公司,价款100000元,增值税17000元。
当日收款67000元,其余50000元货款C公司用商业承兑汇票抵付。
银行存款67000
应收账款50000
应交税费—应交增值税17000
(2)5日,销售一批产品给D公司,价款60000元,增值税税率17%,本销售业务约定的付款条件为2/10,1/20,n/30。
(3)10日,从E公司购入一台设备作为固定资产,该设备的买价为150000元,增值税税率17%,双方约定款项下月支付。
固定资产150000
应交税费—应交增值税25500
应付账款175500
(4)15日,认定F公司所欠的本企业货款8000元由于F公司已经解散多年而无法收取。
坏账准备8000
带:
应收账款8000
(5)30日,经过与G公司协商,G公司同意将对本公司的应收货款30万元转作对本公司的投资。
长期股权投资—G公司300000
应付账款
做出上述业务的会计分录。
8、华夏公司于2016年1月公开发售普通股2000万股,面值1元,发行价5元,代理发行的证券公司按股票发行所得款项2%收取手续费。
远华公司购买了上述华夏公司发行普通股之中的600万股,并打算长期持有(远华公司与华夏公司无关联方关系)。
2016年12月31日,华夏公司报告实现净利润1000万元。
2017年3月20日,华夏公司发放2013年的股利600万元。
2017年6月,华夏公司由于违规经营被罚款20000万元,因此2014年12月31日报告实现净亏损16000万元。
2018年,华夏公司励精图治,于12月31日报告实现净利润5000万元。
(1)做出华夏公司2016年1月发行股票的会计分录。
银行存款9800万元
股本2000万元
资本公积—股本溢价7800万元
(2)做出远华公司在华夏公司2016年实现净利润1000万元后的会计分录。
(3)做出远华公司2017年3月20日收到股利的会计分录。
(4)做出远华公司在华夏公司2017年实现净亏损16000万元后的会计分录。
(5)做出远华公司在华夏公司2018年实现净利润14000万元后的会计分录。
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