初级会计职称《会计实务》抢分试题及答案一含答案Word文档下载推荐.docx
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A.出租无形资产取得的收入计入营业外收入
B.已出租的无形资产应停止计提摊销
C.已出租的无形资产计提的摊销额计入管理费用
D.出租无形资产取得的收入计入其他业务收入
【答案】D
【解析】企业出租无形资产取得的收入通过“其他业务收入”科目核算;
所出租无形资产计提的摊销额等,通过“其他业务成本”科目核算。
【例题•单选题】2019年7月,某制造业企业转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元,全部款项已存入银行。
该专利权成本为200万元,已摊销150万元,不考虑其他因素,该企业转让专利权对利润总额的影响金额为( )万元。
(2018年)
A.-94
B.56
C.-100
D.50
【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益,所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50万元。
【例题•单选题】某企业自行研究开发一项技术,共发生研发支出450万元,其中,研究阶段发生职工薪酬100万元,专用设备折旧费用50万元;
开发阶段满足资本化条件支出300万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元,开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。
A.确认管理费用150万元,确认无形资产300万元
B.确认管理费用150万元,确认无形资产339万元
C.确认管理费用100万元,确认无形资产350万元
D.确认管理费用201万元,确认无形资产300万元
【答案】A
【解析】研究阶段:
借:
研发支出——费用化支出 150
贷:
应付职工薪酬 100
累计折旧 50
开发阶段:
研发支出——资本化支出 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 39
银行存款 339
最终达到预定用途形成无形资产:
无形资产 300
管理费用 150
【例题•多选题】下列各项中,关于企业无形资产表述不正确的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本
C.无形资产应当按照取得成本进行初始计量
D.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回
【答案】BD
【解析】对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本,选项B错误;
无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,选项D错误。
【例题•多选题】下列各项中,应计入专利权入账价值的有( )。
A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费
B.研究阶段支付的研发人员薪酬
C.依法取得专利权发生的注册费
D.开发阶段满足资本化条件的材料支出
【答案】CD
【解析】选项AB计入管理费用。
【例题•多选题】下列各项中,应列入利润表“资产处置收益”项目的有( )。
A.出售原材料取得的收入
B.出售专利权取得的收益
C.出售包装物取得的收入
D.出售生产设备取得的收益
【解析】选项AC列入“营业收入”项目;
选项BD列入“资产处置收益”项目。
【例题•多选题】某公司为增值税一般纳税人,2017年1月4日购入一项无形资产,取得的增值税专用发票注明价款为880万元,增值税税额为52.8万元,该无形资产使用年限为5年,按年进行摊销,预计残值为零。
下列关于该项无形资产的会计处理中,正确的有( )。
A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元
B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元
C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销
D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元
【答案】AB
【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量,选项A正确;
对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销,所以2017年的摊销额=880÷
5=176(万元),选项B正确,选项C错误;
该无形资产应计摊销额为无形资产的成本880万元,选项D错误。
【例题•判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的,所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。
( )(2018年)
【答案】√
【不定项选择题】存货
甲公司是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2019年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元,由销货方代垫运杂费4000元(不考虑增值税)。
材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税为78000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为670000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额为1950元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:
依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)(2017年)
1.根据资料
(1)下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A.退回银行汇票的多余款项时:
银行存款 20000
其他货币资金 20000
B.用银行汇票购买材料时
原材料 204000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
银行存款 230000
C.申请签发银行汇票时:
其他货币资金 250000
银行存款 250000
D.用银行汇票购买材料时
其他货币资金 230000
【答案】ACD
【解析】申请签发银行汇票时:
2日购入M材料时:
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
银行存款 20000
2.根据资料
(2)下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.“资本公积”科目贷方登记8000元
B.“原材料”科目借方登记600000元
C.“应交税费”科目借方登记78000元
D.“实收资本”科目贷方登记678000元
【答案】ABC
【解析】10日接受投入M材料时:
原材料 600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 78000
实收资本 670000
资本公积——资本溢价 8000
3.根据期初资料、资料
(1)和
(2),甲公司当月发出M材料平均单价是( )元。
A.205.35
B.210.23
C.209.3
D.204.65
【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×
200+204000+600000)/(500+800+3000)=210.23(元/千克)。
4.根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.车间管理部门领用的材料计入制造费用
B.生产产品领用的材料计入生产成本
C.销售部门领用的材料计入销售费用
D.行政管理部门领用的材料计入管理费用
【答案】ABCD
5.根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A.应收账款增加6000元
B.原材料减少15000元
C.其他应收款增加6000元
D.管理费用增加15000元
【答案】BC
【解析】31日,盘亏M材料时:
待处理财产损溢 16950
原材料 15000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1950
报经批准处理后:
管理费用 10950
其他应收款 6000
待处理财产损溢 16950
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