会计分录练习题三Word文档格式.docx

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说明：

由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。

如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。

10．5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。

库存现金500

管理费用1500

其他应收款2000

说明：

既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：

借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。

而现在是冲原来的“其他应收款”。

11．5月27日，以银行存款100000元预付长江公司材料款。

预付账款100000

银行存款100000

12．5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4.2元，款项存入银行。

银行存款42000

投资收益2000

13．5月31日，计提本月固定资产折旧45000元，其中，车间固定资产计提30000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。

制造费用30000

管理费用6000

销售费用9000

累计折旧45000

14．5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料80000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用20000元；

发出乙材料25000元，其中生产A产品耗用20000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。

生产成本——A产品80000

——B产品20000

销售费用3000

制造费用2000

原材料——甲材料80000

——乙材料25000

15．5月31日，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品生产工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。

生产成本——A产品50000

——B产品10000

制造费用10000

管理费用20000

销售费用10000

应付职工薪酬——工资100000

16．5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。

不要求计算过程，写出分录即可。

）

解析：

A产品应当分摊的制造费用=4,2000×

[300／（200+300）]=25200

B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800

生产成本——A产品25200

——B产品16800

制造费用42000

17．5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本200000元，完工B产品成本50000元。

库存商品——A产品200000

——B产品50000

生产成本——A产品200000

——B产品50000

18．5月31口，结转本月已售A产品成本1500000元。

主营业务成本1500000

库存商品——A产品1500000

19．5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。

其他业务成本2000

原材料——乙材料2000

20．5月31日，计提本月应交城市维护建设税21000元和教育费附加9000元。

营业税金及附加30000

应交税费——应交城市维护建设税21000

——应交教育费附加9000

21．5月31日，结转本月发生的各项损益。

（1）将收入、利得账户转入“本年利润”。

其他业务收入10000

投资收益2000

本年利润5012000

（2）将费用、损失账户转入“本年利润”。

本年利润1589500

管理费用27500

销售费用25000

主营业务成本1500000

其他业务成本2000

营业税金及附加30000

营业外支出5000

（3）计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%（假设不考虑调整因素；

不要求计算过程，直接写出会计分录即可）。

企业所得税=（5012000-1589500）×

25％=855625

所得税费用855625

应交税费——应交所得税855625

（4）结转所得税费用。

本年利润855625

所得税费用855625

会计分录练习题及参考答案

一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算

1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

借：

原材料---甲材料100000

应交税金---应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。

在途物资---乙材料200000

应交税金---应交增值税（进项税额）34000

应付票据234000

3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）

原材料---丙材料93600

贷：

应付账款93600

要求：

对上述业务作账务处理

二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算

07年10月份发生以下有关经济业务

1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。

生产成本---A产品16000

---B产品11800

制造费用1200

管理费用9000

委托加工物资5000

销售费用1000

原材料---甲材料44000

2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。

生产成本---A产品23000

---B产品15000

制造费用2900

管理费用4100

销售费用10000

应付职工薪酬---工资55000

3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。

（注：

具体分配金额按照上题金额分配）

生产成本---A产品3220

---B产品2100

制造费用406

管理费用574

销售费用1400

应付职工薪酬---福利费7700

4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。

制造费用6015

管理费用2655

累计折旧8670

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。

制造费用2379

管理费用2271

银行存款4650

6）结转本月制造费用。

按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。

第一步：

归集本月发生的制造费用：

1200+2900+406+6015+2379=12900元

第二步：

按生产工时计算分配率20000/（20000+10000）= 

0.67（即为67%）

按生产工时计算分配率10000/（20000+10000）= 

0.33（即为33%）

第三步：

按计算出来的分配率来分配制造费用

A产品应分摊的制造费用=12900*67%=8643

B产品应分摊的制造费用=12900*33%=4257

以上步骤，请在草稿纸上计算。

则可以做如下会计处理：

生产成本---A产品8643

---B产品4257

制造费用12900

7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。

库存商品---A产品50863

---B产品33157

生产成本---A产品50863（16000+23000+3220+8643）

---B产品33157（11800+15000+2100+4257）

三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算

1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。

银行存款214110

主营业务收入---A产品183000

应交税金---应交增值税（销项税额）31110

2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。

应收账款104130

主营业务收入---B产品89000

应交税金---应交增值税（销项税额）15130

3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。

应收票据18700

应收账款39800

主营业务收入---A产品50000

应交税金---应交增值税（销项税额）8500

4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。

（假设不考虑增值税）

银行存款24000

应收账款16000

主营业务收入---B产品40000

5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。

销售费用750

库存现金750

6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。

主营业务成本---A产品171360

---B产品83300

库存商品---A产品171360

四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。

1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。

）

将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。

主营业务收入1690500借：

本年利润1510000

其他业务收入73000贷：

主营业务成本1183350

营业外收入80000营业务税金及附加169050

投资收益300000其他业务成本42000

本年利润2143500管理费用51900

财务费用2700

营业外支出51000

本年利润633500（2143500-1510000）

利润分配---未分配利润633500

五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算

1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。

银行存款200000

短期借款200000

2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。

固定资产600000

实收资本600000

3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。

银行存款900000

长期借款900000

4）收到银行收款通知为：

乙投资者投入资本金500000元。

银行存款500000

实收资本500000

5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。

资本公积700000

实收资本700000

6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。

盈余公积250000

实收资本250000

六、练习投资过程中主要的经济业务的核算

1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。

固定资产56000

银行存款56000

2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。

交易性金融资产1000000

银行存款1000000

3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。

无形资产601000

银行存款601000

4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。

固定资产1200000

在建工程1200000

七、练习供应过程中主要经济业务的核算

1）从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。

在途物资---甲材料20000

应交税金---应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

2）从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。

原材料---A材料62000

应交税金---应交增值税（进项税额）10200

应付账款---华能公司72200

3）向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款10000元。

预付账款---上华公司10000

银行存款10000

4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元，增值税额为13600元，余款以银行存款支付。

原材料---丙材料80000

应交税金---应交增值税（进项税额）13600

银行存款83600

八、练习生产过程中主要经济业务的核算

1）业务员李明因公出差，预借差旅费3000元。

其他应收款---李明3000

库存现金3000

2）开出厂部办公用品520元，现回厂报账，以现金支付。

管理费用520

库存现金520

3）开出现金支票一张，提取现金26700元。

库存现金26700

银行存款26700

4）以现金26700元发放职工工资。

应付职工薪酬---工资26700

5）以银行存款预付下季度保险费8600元。

待摊费用---保险费8600

银行存款8600

6）以银行存款支付职工陈明生活困难补助600元。

应付职工薪酬---职工福利600

银行存款600

7）以银行存款支付本月水电费，生产车间承担30000元，厂部承担6000元。

制造费用30000

管理费用6000

银行存款36000

8）月末，仓库交来本月发出材料汇总表，统计各产品和车间领用材料的情况如下：

项目

甲材料

乙材料

合计

数量（千克）

金额（元）

制造A产品耗用

1000

7000

6000

30000

37000

制造B产品耗用

2000

12000

3000

15000

27000

小计

19000

9000

45000

64000

车间一般耗用

500

3500

管理部门领用

100

22500

9100

45500

68000

生产成本---A产品37000

---B产品27000

制造费用3500

管理费用500

原材料---甲材料22500

---乙材料45500

9）月末，按规定提取本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产计提折旧26400元，管理部门用固定资产计提折旧4600元。

制造费用26400

管理费用4600

累计折旧31000

10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产A产品工人工资56000元，生产B产品工人工资48000元，生产车间管理人员工资4000元，管理部门人员工资13000元。

生产成本---A产品56000

---B产品48000

制造费用4000

管理费用13000

应付职工薪酬---工资121000

11）李明出差回来，报销差旅费2550元，退回余款450元。

管理费用2550

库存现金450

12）月末摊销应由本月负担的报刊费280元。

管理费用280

预付账款280

13）月末将本月发生的制造费用63900元分配计入A、B两种产品的成本中，A产品承担43900元，B产品承担20000元。

生产成本---A产品43900

---B产品20000

制造费用63900

14）结转本月完工入库的A、B产品成本，A产品成本136900元，B产品成本95000元。

库存商品---A产品136900

---B产品95000

生产成本---A产品136900

---B产品95000

九、练习销售过程中主要经济业务核算

1）售出A产品1200件，每件售价120元，共计144000元，增值税24480元，货款已收到并存入银行。

银行存款168480

主营业务收入---A产品144000

应交税金---应交增值税（销项税额）24480

2）以银行存款支付广告费22000元。

销售费用22000

银行存款22000

3）出售B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。

应收账款---红光公司304200

主营业务收入---B产品260000

应交税金---应交增值税（销项税额）44200

4）收到民族商场预购B产品的货款10000元。

预收账款---民族商场10000

5）银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。

银行存款150600

应收账款---大华公司150600

6）售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。

应收票据42120

主营业务收入---A产品36000

应交税金---应交增值税（销项税额）6120

7）发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款，款项存入银行。

银行存款309410

主营业务收入---B产品273000

应交税金---应交增值税（销项税额）46410

8）月末结转本月已售出A、B两种产品的实际成本。

名称

销量

单位生产成本

总成本

A产品

1500

80

120000

B产品

4100

90

369000

489000

主营业务成本---A产品120000

---B产品369000

库存商品---A产品120000

---B产品369000

9）月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。

营业税金及附加1600

应交税金---应交城市维护建设税1200

---应交教育费附加400

十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算

1）预提本月短期借款利息600元。

财务费用600

应付利息600

2）取得罚款收入1500元，已存入银行。

银行存款1500

营业外收入1500

3）仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。

营业外支出2100

原材料---甲材料2100

4）月末，结转本月发生的管理费用32000元。

本年利润32000

管理费用32000

5）月末，结转本月发生的财务费用6000元。

本年利润6000

财务费用6000

6）月末，结转本月主营业务收入793000元