出纳员岗位操作与实务Word文档格式.docx
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⑵2日开出现金支付支票,从银行提取现金500元,补充库存现金。
⑶4日用现金支付行政部门张帅预借购买办公用品定额备用金200元。
⑷5日出售废旧材料,收入现金80元。
⑸6日开出转帐支票,支付购买砂石公司砂石款5000元。
⑹8日按到银行转来的委托收款通知,支付市自来水厂上月水费2000元。
⑺9日从江油水泥厂购水泥,价款30000元,银行转来异地托收承付凭证,已验料付款。
⑻10日开出银行汇兑结算凭证,将款项2200元汇往重庆市开立采购资金专户。
⑼12日向开户银行提交银行汇委托书,办理银行汇票手续,并将取行的面额20000元的银行汇票交采购员王平结付材料款。
⑽13日王明报销差旅费120元补付现金20元,冲销原预借款。
⑾14日张帅报销购办公用品费用150元,用现金支付,补足其定额备用金。
⑿15日采购员报销从重庆采购五金材料价款2000元,并转回采购专户余额200元。
⒀18日收到机电公司结付工程价款开出的商业承兑汇票金额70000元。
⒁20日收到银行转来的银行汇票及有关帐单,结付采购员王平采购钢材价款15000元,收回多余款500元。
⒂24日将到期的商业承兑汇票70000元,送交开户银行转帐。
⒃26日向某公司销售混凝土构件一批,价款40000元,收到自本日起两个月到期的银行承兑汇票一张。
⒄26日企业将上项未到期的银行承竞汇票40000元,送承兑银行贴现,月息8厘,款已收存银行。
⒅28日填制专用交款书送开户银行,预交税务所本月份营业税4300元。
⒆29日将现金200元送存银行。
⒇30日向日杂品公司购入其他材料一批,价款1000元,开出转帐支票支付。
3、银行存款对帐资料
银行对帐单的企业银行存款余额为90260元,企业银行存款日记帐余额88960元,相差1300元。
经核对查明有以下几笔未达帐项:
⑴29日,企业将现金200元送存银行,企业已经入帐,银行尚未入帐;
⑵29日,市供电局委托银行收取电费800元,银行已经入帐,企业尚款入帐;
⑶30日,企业开出转帐支票1000元,支付日杂公司货款,企业已经入帐,银行尚入帐;
⑷30日,委托银行托收构件款1300元,对方已承付,银行已收款入帐,企业尚未入帐。
(三)要求
1、设置现金和银行存款总帐和日记帐,登记其月初余额。
2、根据资料
(二)填制记帐凭证。
3、根据记帐凭证登记现金、银行存款日记帐。
4、根据记帐凭证登记其他货币资金明细帐。
5、编制记帐凭证汇总表,并据以登记现金和银行存款总帐。
6、编制银行存款余额调节表。
7、结出现金、银行存款总帐和日记帐的发生额和余额,并核对相符。
第二章工资岗位操作与实务
一、目的:
练习应付工资支付和分配的核算。
二、资料
1.**年12月某公司第一施工队“工资结算汇总表”,见表一。
2.采购员王兴大出差未领工资,工资员将其工资130元退回财会部门。
三、要求
1.根据“工资结算汇总表”编制提取现金、发放工资、结转加发款项和代扣款项、结转待领工资的会计分录。
2.根据“工资结算汇总表”中有关资料,编制“工资分配表”,并据以编制工资分配的会计分录。
3.根据“工资结算汇总表”中应付工资资料,计提应付福利费和工会经费。
注:
工资结算表另发。
第三章往来核算岗位实务
第一部分复习思考题
负债流动负债长期负债或有负债短期借款应付票据应付帐款预收帐款应付工资其他应付款应交税金应付利润长期借款其他应交款应付债券长期应付款定额借款超定额借款超储积压借款工程结算借款单利复利债券票面利率债券市场利率现值终值
1.负债的含义是什么?
2.负债有哪些特点?
3.划分流动负债和长期负债的标准是什么?
为何要这样划分?
4.流动负债可分为哪些类别?
5.流动负债包括哪些内容?
6.如何进行流动负债的核算?
7.如果购入资产形成的应付帐款有折扣,应付帐款的金额如何确定?
8.企业举借长期借款,一般有哪些原因?
9.长期负债与流动负债有何区别?
10.发生的长期借款利息和外币折合差额,应如何作帐务处理?
11.长期借款的应付利息应如何核算?
12.如何确定债券的发行价值?
13.如何进行债券溢价和折价的摊销?
14.提前偿还债券时,在会计处理上应注意哪些问题?
习题一
练习短期负债的核算。
1.企业于4月初向银行借款100000元,期限3个月,月利率7‰。
2.预提4月和5月应负担的上项借款利息700元(100000*7‰)。
3.6月底计提当月应负担的上项借款利息,并还本付息。
4.4月1日,向三利工厂购入钢材一批,金额50000元,当日开出商业承兑汇票一张,约定5月10日付款。
5.4月5日,开出银行承兑汇票一张,向工农水泥厂购入水泥一批,价款30000元,票面利率14%,约定5月20日付款。
6.开户银行从企业存款户中直接划款付银行承兑汇票手续费50元。
7.4月30日,预提应由4月份负担的4月5日开出的银行承兑汇票利息。
8.5月10日,4月1日开出的商业承兑汇票到期,三利工厂到银行兑取时,企业存款户中无余额,退回商业承兑汇票。
9.5月20日,企业4月5日开出的银行承兑汇票到期,接银行通知已支付票据本息。
10.向某水泥厂赊购水泥一批,价款5000元,付款条件为10天内付款,给予4%的折扣(分别按总价法和净值进行帐务处理)。
11.第七天时支付上项水泥款。
12.假设第15天时才支付上项水泥款。
13.与华西建筑公司签订销货合同,销售混凝土购件一批,合同金额100000元,预收货款60000元,余款于货物发出后办理结算,已预收
到货款存入银行。
14.企业按合同规定将混凝土构件发给华西建筑公司,货款100000元,除已预收的60000元外,其余40000元已收到存入银行。
15.开出转帐支票支付本月应交营业税及城市维护建设税5000元。
三、要求:
根据上述资料编制会计分录。
习题二
练习应收及预付款项的核算。
1、向华荣建筑公司赊销库存水泥一批,价值20000元,约定的现金折扣条件为5/10,全/20。
2、项赊销水泥于第15天时收到货款。
3、某建设单位支付的上月工程价款100000元。
4、长江构件厂订购混凝土预制构件一批,按合同规定预付货款10000元,已通过银行支付。
5长江构件厂订购的购件到货,货款及对方代垫运杂费共计32000元,通过银行补付余款22000元。
6、企业坏帐准备金的提取比例为1%。
某年企业应收帐款的年末余额为500000元,其中A单位400000元、B单位100000,对A单位有预收帐款200000元,第二年发生坏帐损失5000元,其中A单位3000元、B单位2000元,年末应收帐款余额600000元,其中A单位400000元、B单位200000元,对B单位有预收帐款50000元;
第三年,对A单位又发生坏帐损失5000元,已转销的B单位上年应收帐款2000元又收回,期末应收帐款余额650000元(无预收帐款)。
7、4月30日,与纺织工厂结算工程价款,收到对方开来的面额100000元、20天到期的商业承兑汇票一张。
8、5月20日,收到纺织工厂的商业承兑汇票到期,到银行办理兑付,银行已将全部票款100000划入企业存款户。
9、4月30日,假设收到的纺织工厂的商业承兑汇票即交银行办理贴现,银行按月息7‰收取贴现利息款项已划入企业存款户。
10、5月20日,上项已贴现的商业承竞汇票到期,纺织工厂存款户无余额,银行将汇票退回,并从本企业存款户收取票款。
11、企业内部往来业务由公司财务科集中结算,机施处开出机械租赁费结算单,应向本公司一工程处收取机械租赁费5000元,通过内部往来转帐(分别反映出机施处、第一工程处和公司财务科的帐务处理)。
12、技术科余辉出差,预借差旅费500元,开出现金支票支付。
13、行政科预借定额备用金400元,用现金支付。
14、行政科凭据报销购办公用品费用200元,用现金补足其定额备用金。
15、余辉出差归来,报销差旅费用450元,退回余款50元。
第四章存货核算实务
一、词和术语
1、存货
2、库货材料
3、主要材料
4、结构件
5、机械配件
6、其他材料
7、低值易耗品
8、周转材料
9、委托加工物资
10、自制材料
11、采购保管费
12、材料成本差异
13、在途物资
14、材料实际成本
15、材料计划成本
16、先进先出法
17、综合加权平均法
18、移动加权平均法
19、后进先出法
1、如何界定存货的范围?
2、如何进行存货的分类?
3、如何确定存货的入帐价值?
4、材料按实际成本计价核算有何特点?
其核算程序是怎样的?
5、材料按计划成本计价核算,其采购保管费和材料成本差异是如何分配的,列出其分配公式。
6、何使用“物资采购”帐户?
其明细帐如何设置和登记?
7、料按计划成本计价核算有何特点?
8、什么叫委托加工物资?
其实际成本由哪些费用构成?
核算程序是怎样的?
9、自制材料和委托加工物资有何区别?
10、什么是低值易耗品?
如何分类?
有哪些摊销方法?
11、什么是周转材料?
有哪此摊销方法?
如何调整其盘点短缺及成色?
12、货清查的方法有哪些?
清查结果如何作帐务处理?
13、如何进行存货价格调整的核算?
14、如何进行库存产成品收发的核算?
习题一:
练习材料按实际成本计价核算,材料明细帐的登记方法。
(二)资料:
某建筑企业×
年12月份425号普通水泥的月初结存和收发情况如下(见表一):
表一
时间
摘要
料单号
数量(吨)
单价(元/吨)
12月1日
结存
100
90
12月3日
购入
收料单501
60
92
12月5日
发出
领料单503
20
12月9日
领料单507
120
12月10日
收料单509
94
12月20日
收料单515
12月26日
领料单510
30
12月30日
收料单520
40
(三)要求:
根据上述资料,分别采用综合加权平均法、先进先出法,登记12月份425号普通水泥明细帐,并结出月末结存数量和金额。
习题二:
练习材料按实际成本计价的核算。
1、某建筑企业×
年12月份有关帐户的月初余额如下(见下表):
总分类帐户
明细帐户
借方余额
库存材料
主要材料
350000
结构件
100000
机械配件
1000
其他材料
在途物资
主要才料(石灰)
7000
应付帐款
暂估应付帐款(原木)
20000
2、12月份发生下列经济业务:
⑴12月1日,上月向市建材公司购入杉原木40m3,因帐单发票未,已按近期购料单价500元暂估入帐,予以冲回。
⑵12月2日,上月已付款的生石灰20吨,单价300元,运杂费1000元,现已收到入库,收料单号001。
⑶12月2日,购入机制红砖2匹,单价0.15元,计3000元,通过银行已付款,材料已验收入场,收料单号002,另用现金支付运杂费500元。
⑷12月4日,向五金公司购入轴承、活塞、轮胎等机械配件一批,开发支票付货款5000元,用现金付运杂费50元,收料单号003。
⑸12月5日,上月市建材公司供应的杉原木40m3,现在收到结算帐单,实际单价480元,计19200元,运杂费800元,共计价款20000元已开出转帐支票支付。
⑹12月10日,向东方水泥厂购入425号普通水泥20吨,发票单价400元,计8000元,运杂费1000元,另付水泥纸袋押金160元,已向银行承付,水泥已验收入库,收料单号004。
⑺12月12日,向市建水泥制品厂购入预应力空心板100m3,单价300元,已开出转帐支票支付,货款30000元,收料号005。
⑻12月17日,建设单位利发工厂供应钢材到施工现场,供应数量10吨,按合同规定以预算单价4500元办理结算,由建筑企业按预算采购保管费率2.5%(占真接成本)扣取三分之一采购保管费,结算价款抵作备料款,收料单号006。
⑼12月20日,银行通知承付长城钢铁厂货款:
圆钢12吨,单价4600元,计55200元,代垫运杂费800元。
钢材尚未运到,按合同规定验单付款。
⑽12月23日,建设单位东方电工厂供应原木20m3,到火车站,企业自行提货,按合同规定以实际成本办理结算,并由东方电工厂按预算采购保管费率2.5%加收采购保管费三分之一,实际单价为500元,运杂费1000元,结算价款抵作前期工程款,收料单号007。
⑾12月25日,向长城钢铁厂购入的圆钢12吨已运到,经验收微不足道少0.2吨,系运输途中丢失,应向换路局索赔,其余钢材验收入库,收料单号008。
⑿12月26日,向市建材公司采购2厘米厚花岗石200m3,材料已到,收料单号009,但帐单发票未到,按近期购料单价400元暂估入帐。
⒀12月28日,向A市水泥制品厂购入硅酸盐砌块1000m3,单价100元,代垫运杂费8000元已验单承付,材料未到。
⒁12月29日,公司机运站转来结算帐单,结付本月12日购空心板运费1500元,本月23日运原木运费600元,通过内部往来转帐。
⒂12月31日,根据本月各种领料凭证,汇总编制“发出材料汇总表”见下表:
受益对象
主要
材料
机械
配件
其他
小计
采管费(2.5%)
合计
工程施工
200000
300000
7500
307500
机械作业
400
800
820
辅助生产
300
100600
2515
103115
委托加工物资
50000
1250
51250
专项工程支出
10000
250
10250
360000
700
461600
11535
472935
1、根据资料
(一)设置总分类帐,登记各帐户的期初余额。
2、根据资料
(二)编制设帐凭证。
3、根成记帐凭证编制“科目汇总表”。
4、根据“科目汇总表”登记有关总帐,并结出月末余额。
习题三:
练习材料采购和入库按计划成本计价的核算。
1、材料采购明细帐月初余额:
“物资采购——主要材料(生石灰)”,借方余额7000元。
⑴12月1日,上月向市建材公司购入杉原木40m3,因帐单发票未到,已按计划单价500元暂估入帐,予以冲回。
⑵12月2日,上月已付款的生石灰20吨,单价300元,运杂费1000元,现已收料入库,计划单价320元,收料单号001。
⑶12月2日,购入机制红砖2万匹,单价0,15元,计3000元,开出转帐支票支付,另用现金支付运杂费500元,红砖已验收入场,计划单价0,175元,收料单号002.
⑷12月4日,向五金公司购入轴承,活塞,轮胎等机械配件一批一批,开出转帐支票支付货款5000元,用现金支付运杂费50元,配件已验收入库,计划成本4900元,收料单号002。
⑸12月5日,上月市建材公司供应的杉原木40m3,现在收到结算账单,实际单价480元,计19200元,运杂费800元,共计货款20000元,已开出转帐支票支付。
⑹12月10日,向东方水泥厂购入425号普通水泥20吨,发票单价400元,计8000元,运杂费1000元,另付水泥纸袋押金160元,已向银行承付,水泥已验收入库,收料单号004,计划单价450元。
⑺12月12日,建设单位利发工厂供应钢材到施工现场,供应数量10吨,按合同规定以预算单价4500元办理结算,由建设单位按预算采购保管费率2.5%(占直接成本)扣取三分之一采购保管费,结算价款抵作备料款,收料单号005。
⑻12月17日,向市建水泥制品厂购入预应力空心板100m3,单价300元,已开出转帐支票支付货款30000元,收料单号006,计划单价350。
⑼12月20日,银行通知承付长钢厂货款:
钢材尚未运到,按合同规定验单承付。
⑽12月23日,建设单位东方电工厂供应原木20m3到火车站,企业自行提货,按合同规定以实际成本办理结算,并由东方电工厂按预算采购保管费率2.5%加收采购保管费三分之一,实际单价为500元,运杂费1000元,结算价款抵作前期工程款,计划单价500元,收料单号007。
⑾12月25日向长钢厂购入的圆钢12吨已运到,经验收,短少0.2吨,系运输途中丢失,应向铁路局索赔,其余钢材验收入库,计划单价4500元,收料单号008。
⑿12月26日,向市建材公司采购2厘米厚花岗石200m3,材料已到,收料单号009,但帐单发票未到,按计划单价400元暂估入帐。
⒀12月28日,向A市水泥制品厂购入硅酸盐砌块1000m3,单价100元,代垫运杂费8000元,已验单承付,材料未到。
⒁12月29日,公司机运站转来结算帐单,结付本月17日购空心板运费1500元,本月23日运原木运费600元,通过内部往来转帐。
⒂12月31日,本月采购材料,按计划采购保管费率2.5%(占直接成本)分配采购保管费。
⒃12月31日,结转本月验收入库材料的计划成本。
⒄12月31日,结转本月采购材料的成本差异。
1、根据“材料采购——主要材料”月初余额,设置主要材料的物资采购明细帐。
2、根据资料
(二)编制记帐凭证
3、登记主要材料的材料采购明细帐。
习题四:
练习材料发出按计划成本计价的核算。
(一)月初余额(见下表)
贷方余额
150000
材料成本差异
5000
2250
(二)12月份发生下列经济业务:
1、根据下列资料,编制“大堆材料耗用分配表”:
(1)大堆材料收发盘存情况见表五。
材料名称
计量单位
月初盘存
本月进场
月末盘存
本月耗用
计划成本
单价
金额
碎石
M3
210
50
200
28
5600
中粗砂
25
140
65
2500
(2)各受益对象定额耗用量见表六
受益对象
碎石(m3)
中粗砂(m3)
甲工程
110
乙工程
45
95
2、本月还发生下列经济业务:
(1)领用钢材一批,计划成本200000元,其中:
甲工程用80000元,
乙工程用7000元,辅助生产用于5000元。
(2)领用水泥一批,计划成本100000元。
其中:
甲工程用4000元,
乙工程用4000元,辅助生产用20000元.
(3)领用红砖一批,计划成本50000元,其中:
工程用30000元,乙工程
用20000元.
(4)领用混凝土构件一批,计划成本700000元,其中:
甲工程用400000
元,乙工程用300000元.
(5)领用五金及化工材料一批,计划成本20000元,其中:
甲工程用
15000元,乙工程用5000元.
(6)领用轴承等配件一批,计划成本5000元,其中:
施用机械用2000元,
辅助生产用3000元.
(7)领用油料及擦拭材料一批,计划成本3000元,其中:
施工机械用2000
元,辅助生产用1000元.
(8)销售不需青瓦一批,计划成本300元.
(9)修理仓库领用油毡、沥青一批,计划成本300元。
(10)修临时澡堂领用水泥、砂、石一批,计划成本100元。
3.按本月材料成本差异率分配发出材料应负担的成本差异,本月收入材料的成本差异和计划成本见下表
材料类别
成本差异
借方
贷方
400000
8000
650000
19500
1065000
8350
1、根据资料
(二)编制:
“发出材料汇总表”。
2、根据“发出材料汇总表“编制记帐凭证。
习题五:
练习材料按计划成本计价,材料自制和委托加工的核算。
二.资料
1、料成本差异率见习题四。
2、月发生下列经济业务:
1)、发出扁钢10t,计划单价5000元,计50000元,委托市建安装公司
钢窗厂加工为钢窗。
2)、发出圆钢10t,计划单价4500元,425号普通水泥90t,计划单价400
元,计36000元。
委托市水泥制品厂加为预应力空心板。
3)、本企业木材加工队加工完成的普通镶板门验收入库,实际成本为
8000元,计划成本8500元。
4)、通过银行支付市水泥制品厂加工费8000元。
5)、委托市水泥制品厂加工的空心板由公司机运站运输,应付往返运杂
费1300元,通过内部往来转帐。
6)、市水泥制品厂加工退回圆钢0.3吨,已验收入库。
7)、市面上水泥制品厂加工完成的混凝土空心板已加工完成验收入库,
共260m3,计划单价350元,结转其实际成本、计划成本和成本差异。
三、要求
1.根据资料
(二)编制记帐凭证。
2.发出材料按月初差异率分配成本差异。
3.设置并登记“委托加工物资”总帐和明细帐。
习题六:
练习低值易耗品按计划成本计价的核算
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