三资企业审计报告及附注Word文件下载.docx
- 文档编号:19867394
- 上传时间:2023-01-11
- 格式:DOCX
- 页数:91
- 大小:51.36KB
三资企业审计报告及附注Word文件下载.docx
《三资企业审计报告及附注Word文件下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《三资企业审计报告及附注Word文件下载.docx(91页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
(一)管理层对财务报表的责任
(二)注册会计师的责任
(三)审计意见
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
中国·
上海二O一 年 月 日
以下文中有[]号者是供撰写时选择合适的词语之用。
或整条选择、删除
XX有限公司
财务报表附注
(除特别注明外,金额单位均为人民币元)
一、公司的基本情况:
XX有限公司(以下简称“本公司”),经(审批部门)以字号文件批准设立,由(发证部门)于年月日颁发(批准证书号、名称),[原]系是由公司与公司共同出资组建的中外合资经营企业[或:
外资企业、中外合作经营企业],于年月日取得工商部门核发的营业执照(按营业执照所列日期),[原注册资本为人民币[美元]元,年月经本公司股东会[董事会]批准,公司将%股权转让给公司](此处披露公司历史沿革情况)。
截止20XX年月日,本公司投资总额为人民币[美元]元,注册资本为人民币[美元]元,企业法人营业执照注册号为,注册地址为[,总部地址为],目前为经营期[筹建期,本公司计划于年月日投入生产],所属行业为类。
本公司的经营范围是,主要业务为(如公司在本年度实际生产和经营活动仅为在营业执照中所列示的经营范围的一部份,可以考虑说明公司实际从事的业务活动,即构成本年度利润表中产品销售收入的实际内容),主要产品为,提供主要劳务内容为。
控制本公司的母公司是,最终控制方是。
二、财务报表的编制基础:
本财务报表按照《企业会计准则-基本准则》和《企业会计制度》及相关具体会计准则的有关规定编制。
三、遵循企业会计准则的声明:
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则-基本准则》和《企业会计制度》及相关具体会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、公司所采用的主要会计政策及会计估计:
(提示:
以下(五)—(十五).可选择披露其中重要的会计政策和会计估计,不重要的可以不披露)
(一)会计年度:
公历1月1日至12月31日为一会计年度。
(二)记账本位币[及外币核算方法]:
记账本位币为人民币。
[外币业务按发生时(业务发生当期期初)的市场汇价作为折算汇率,折合人民币记账,期末外币账户余额按期末市场汇价折合成人民币金额进行调整。
]
[外币专门借款账户期末折算差额,在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内,按规定予以资本化,计入在建工程成本,其余的外币账户折算差额均计入财务费用。
[外币财务报表的折算方法:
除所有者权益类项目(不含未分配利润项目)以发生时的市场汇价折算为人民币外,资产、负债、损益类项目均以决算日的市场汇价折算为人民币]。
(三)记账基础和计价原则:
以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
(四)现金等价物的确定标准:
在编制现金流量表时将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资,确定为现金等价物。
(五)坏账准备核算方法:
1、坏账的确认标准:
对因债务人撤销、破产,依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项;
因债务人死亡,既无遗产可清偿,又无义务承担人,确实无法收回的应收款项;
因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明,确实无法收回的应收款项,按照本公司管理权限批准核销。
2、坏账损失的核算方法:
采用备抵法核算。
3、坏账准备的计提方法和计提比例。
按账龄分析法[或:
余额百分比法][并结合个别认定法]计提坏账准备。
采用账龄分析法计提的,表述如下:
)
期末应收账款、其他应收款的余额按一定账龄长短与比例计提坏账准备,具体如下:
账龄
计提比例
采用余额百分比法计提的,表述如下:
期末应收账款、其他应收款的余额按XX%计提坏账准备。
采用与个别认定法相结合计提的,表述如下:
对于某项期末余额的可收回性与其他各项应收款项存在明显差别的应收款项(例如:
债务单位所处的特定地区、债务人的财务和经营状况、与债务人之间的争议和纠纷等),导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备,将无法真实地反映其可收回金额的,则采用个别认定法计提坏账准备,即根据债务人的经营状况、现金流量状况、以前的信用记录等资料对其欠款的可回收性进行逐笔详细分析,据以分别确定针对每一笔此类应收款项的坏账准备计提比例;
对于其他不纳入个别认定范围的应收账款、其他应收款,采用余额百分比法按XX%计提坏账准备;
或采用账龄分析法计提坏账准备,具体如下:
(六)存货核算原则及计价方法:
1、取得和发出的计价方法:
日常核算取得时按实际成本计价;
发出时按[加权平均法/先进先出法/后进先出法/移动加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]计价。
[原材料、修理备件和低值易耗品在取得时按计划成本核算,月终按其应负担的材料成本差异,将标准成本调整为实际成本。
[如企业采用了个别认定法,则补充说明如下:
对于不能替代使用的存货以及为特定项目专门购入或制造的存货,本公司采用个别计价法确定发出存货的成本。
[对于采用售价金额法核算的商品流通企业,可以表述如下:
本公司库存商品计价采用售价金额核算方法,期末通过计算本期已销商品应分摊的进销差价,将本期销售成本调整为实际成本。
2、低值易耗品摊销方法:
采用一次性转销法[五五摊销法/分期摊销法]。
3、存货的盘存制度:
采用永续盘存制。
4、存货跌价准备的计提方法:
期末,对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
存货跌价准备按单个存货项目计提,对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提。
(七)长期投资核算方法:
1、取得时的成本,按发生的实际成本确定,包括相关的税金、手续费等。
[债务重组取得债务人用以抵债的长期投资,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;
非货币性交易换入的长期投资,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。
2、长期债权投资核算的方法:
长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入,债券的溢价或折价采用直线法[实际利率法]摊销。
3、长期股权投资核算的方法:
对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,采用成本法核算;
对被投资单位能实施控制、共同控制或重大影响的,采用权益法核算。
3、长期股权投资差额的摊销方法:
权益法核算长期股权投资所确认的股权投资借方差额,若合同规定投资期限的按投资期限平均摊销。
若合同未规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过10年的期限摊销;
初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,在财会[2003]10号文件颁布(2003年3月17日)之前按不低于10年的期限摊销,财会[2003]10号文件颁布之后,计入资本公积。
初次投资时产生的股权投资差额分别借方或贷方进行摊销或者计入资本公积的,因追加投资产生新的股权投资差额,按财会[2004]3号文处理。
4、长期投资减值准备的计提:
期末,按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额,逐项计提长期投资减值准备。
(八)固定资产计价,折旧方法,预计使用年限和折旧率:
使用年限在一年以上的房屋及建筑物、[]、[][]、[][,以及单位价值在2000元以上且使用年限超过2年的非生产经营主要设备的物品]等作为固定资产,固定资产取得时按实际成本计价,折旧按年限平均法计算。
[租入固定资产改良支出按租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限平均摊销。
分类
预计使用年限
预计净残值率
年折旧率
房屋及建筑物
[]
[固定资产装修]
[其他]
固定资产减值准备计提方法:
期末,对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按预计可收回金额低于其账面价值的差额,逐项计提固定资产减值准备。
(九)在建工程核算方法:
以项目分类核算工程发生的实际成本,当所建工程项目达到预定可使用状态时,转入固定资产核算,尚未办理竣工结算的,按预估价值转账,待办理竣工结算手续后再作调整。
在建工程减值准备计提方法:
期末,对于长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程,或在性能、技术上已落后且给企业带来的经济利益具有很大不确定性的在建工程,计提在建工程减值准备。
(十)无形资产核算方法:
1、无形资产取得的计价方法:
无形资产在取得时,应按实际成本计量。
2、无形资产的摊销:
采用直线法摊销。
相关合同与法律两者中只有一方规定收益年限或有效年限的,按不超过规定年数的期限平均摊销;
两者均规定年限的,按孰低者平均摊销;
两者均未规定年限的,按不超过十年的期限平均摊销。
3、无形资产减值准备计提方法:
期末,对于因被其他新技术替代、市价大幅下跌而导致创利能力受重大不利影响或下跌价值预期不会恢复、以及虽超过法律的保护期限但仍有部分使用价值的无形资产,按预计可收回金额低于其账面价值的差额,计提无形资产减值准备。
(十一)长期待摊费用核算方法:
1、开办费转销方法:
在开始生产经营的当月一次计入损益。
2、其他长期待摊费用摊销方法:
摊销期限在1年以上(不含1年)的固定资产大修理支出,将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销;
其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
(十二)借款费用的核算方法:
专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前,予以资本化,若金额较小则直接计入当期损益。
普通借款的费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用,均计入发生当期损益。
(十三)收入确认原则:
1、销售商品:
本公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方;
本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,与交易相关的经济利益能够流入企业;
相关的收入和成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。
2、提供劳务:
在同一年度内开始并完成的,在劳务已经提供,收到价款或取得收取价款的依据时,确认劳务收入的实现;
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
3、让渡资产使用权:
在与交易相关的经济利益能够流入本公司,收入的金额能够可靠地计量时确认收入。
(十四)成本核算方法:
[品种法](或分类法/定额比例法/分批法/分步法)。
(十五)所得税的会计处理方法:
本公司的企业所得税采用应付税款法核算。
如采用纳税影响会计法则需要充分披露是债务法或递延法,并扼要说明核算方法。
五、会计政策、会计估计变更以及前期重大差错更正的说明:
(一)会计政策变更:
应披露会计政策变更的性质、内容和原因;
当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;
无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
或:
报告期内本公司主要会计政策未发生变更。
(二)会计估计变更
应披露会计估计变更的内容和原因;
会计估计变更对当期和未来期间的影响数;
会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。
报告期内本公司主要会计估计未发生变更。
(三)前期重大会计差错:
应披露前期重大差错的性质;
各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额;
无法进行追溯重述的,说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
报告期内本公司未发生前期重大会计差错更正事项。
六、税项:
(一)本公司主要税种和税率:
税 种
计税依据
税率
增值税
按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为基础计算销项税额,在扣除当期允许抵扣的进项税额后,差额部分为应交增值税
营业税
按应税营业收入计征
城市维护建设税
按实际缴纳的营业税、增值税及消费税计征
企业所得税
按应纳税所得额计征
教育费附加
按实际缴纳的营业税、增值税及消费税计征(提示:
三资企业必填列)
(二)税收优惠及批文:
本公司根据文,年至年免征企业所得税,年至年企业所得税减按%计征。
本期为免税期第年(或:
减半期第年)。
(公司如存在其他税种的减免情况,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。
对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,应列示主管税务机关的批准文件。
享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
七、合并财务报表的编制:
如无合并财务报表,则删除本节全部内容,并修改相应序号)
(一)本期纳入合并报表范围的子企业基本情况:
序号
企业名称
企业
类型
注册地
业务
性质
注册
资本
持股比例(%)
享有表决权(%)
投资额
注:
企业类型:
1.境内非金融子企业,2.境内金融子企业,3.境外子企业,4.事业单位,5.基建单位
(二)母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因:
持股
比例(%)
享有的表决权(%)
注册资本
纳入合并范围原因
(三)母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因:
未纳入合并范围原因
(四)子公司所采用的会计政策与母公司不一致的,母公司编制合并财务报表的处理方法:
说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。
子公司的特殊会计政策。
对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的,应说明子公司采用的特殊会计政策、未调整的原因及其对合并财务报表的影响。
(五)子公司与母公司会计期间不一致的,母公司编制合并财务报表的处理方法:
(六)本期合并范围发生变更的说明:
1、与上期相比本期新增合并单位家,原因为:
2、本期减少合并单位家,原因为:
(七)本期新纳入合并范围的主体:
名称
期末净资产
本期净利润
(八)本期不再纳入合并范围的原子公司情况:
1、本期不再纳入合并范围的原子公司情况及原因:
业务性质
表决权比例(%)
2、原子公司在处置日、上一会计期间资产负债表日的财务状况:
日期
资产总额
负债总额
所有者权益
20XX年月日(处置日)
20XX年12月31日
3、原子公司本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额:
营业收入
营业成本
营业利润
利润总额
净利润
20XX年1月1日至20XX年月日
(九)子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况:
(十)作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体的业务性质、业务活动等:
与本公司主要业务往来
在合并报表内确认的主要资产、负债年末余额
八、[合并]财务报表主要项目注释:
(提示1:
企业对报表重要项目的说明,应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接。
(提示2:
未执行企业会计准则的“短期投资”项目填列到“交易性金融资产”;
“长期债权投资”项目分析填列到“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”项目;
企业合并产生的“合并价差”填列到“商誉”项目;
“预提费用”中的属于预收性质的内容填列到“预收款项”、借款利息填列到“应付利息”、其他内容填列到“其他应付款”项目;
“补贴收入”填列到“营业外收入”项目。
(一)货币资金:
项目
期末余额
年初余额
外币金额
折算率
人民币金额
现金
人民币
港币
日元
美元
欧元
…
小计
银行存款
其他货币资金
合 计
(二)交易性金融资产:
1、交易性金融资产
1.交易性债券投资
2.交易性权益工具投资
3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4.衍生金融资产
5.套期工具
6.其他
合计
2、变现有限制的交易性金融资产
限售条件或变现方面的其他重大限制
(三)应收票据:
种类
银行承兑汇票
商业承兑汇票
期末本公司用于贴现的商业承兑汇票为人民币元。
(四)应收账款:
1、应收账款账龄分析
账面余额
坏账准备
金额
1年以内(含1年)
1-2年(含2年)
2-3年(含3年)
3-4年(含4年)
4-5年(含5
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 三资企业 审计报告 附注