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A.刚性融资B.非刚性融资C.弹性融资D.半弹性融资
17、资产结构的种类可分为()
A.资产变现速度或价值转移形式结构B.资产占用形态结构
C.资产占用期限结构D.资产类别比重结构
18、有可能减弱企业的长期偿债能力的因素有()
A.或有事项B.承诺事项C.长期经营性租赁D.准备变现的长期资产
19、企业资产负债比率大小并没有一个绝对的标准,进行分析评价时,通常要结合考虑的因素是()
A.同行业的平均水平B.同行业的先进水平
C.本企业的前期水平D.本企业的预算水平
20、融资结构的流量调整是调整企业现有资产数量,常用的方法有()
A.清查B.缩小C.追加D.重新评估
21、引起可比产品成本降低率变动的因素有()
A.单位成本变动B.产量变动C.销售价格变动D.品种结构变动
22、产品成本分析包括的内容有()
A.全部产品成本水平分析B.主要产品单位成本分析
C.期间费用分析D.制造费用分析
23、流动资产的项目分析,一般有()
A.趋势分析法B.比较差异分析法
C.结构比重分析法D.具体项目分析法E.因素分析法
24、产品成本分析中,常用于比较的成本标准有()
A.计划成本B.前期实际成本C.目标成本D.作业成本
25、某零售企业采用现金销售方式,应收账款较少,其速动比率的正常水平一般是()
A.1:
1B.1:
1.5C.2:
1D.3:
1
26、按产品种类反映的产品生产成本表应设置专栏,主要的专栏有()
A.产品实际产量B.单位成本C.期末产品成本总计D.月份和累计总成本
27、影响企业长期偿债能力的报表外因素可能有()
A.为他人提供的经济担保B.未决诉讼案件
C.售出产品可能发生的质量事故赔偿D.准备近期内变现的固定资产
28、可以用来分析说明资产利润率变化原因的指标有()
A.销售利润率B.资产负债率C.资产周转率D.销售收入
29、侧重于分析企业短期偿债能力的财务指标有()
A.资产负债率B.流动比率C.现金比率D.利息保障倍数
30、分析企业短期偿债能力,还应注意未在财务报表上充分披露的其他因素。
他们主要有()
A.已向银行贴现的商业汇票B.准备变现的长期资产
C.尚未了结的诉讼案件D.良好的企业商业信用
三、名词解释
1、财务报表分析
2、制造费用
3、利息保障倍数
4、净现金流量结构
5、普通股每股收益
6、速动比率
7、成本费用利润率
8、企业收益
四、简答题
1、在运用比较分析法进行财务报表分析时应注意相关指标的可比性。
具体来说应注意哪几个问题?
2、简述财务报表分析的程序。
3、企业融资结构的合理性及如何加以调整分析。
4、财务信息的用户及其信息需求分析。
5、收益性分析及其意义分析。
6、长期偿债能力的比率分析指标有哪些?
五、计算分析题
1、华丰公司年初存货为30000元,年初应收账款为25400元,本年末计算出流动比率为3.0,速动比率为1.3,根据销售额计算的存货周转率为4次,流动资产合计为54000元,公司的本年销售额是多少?
如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的,应收账款周转天数是多少?
(天数计算取整)
2、根据好奇公司机床产品的下列资料,试分析该产品2012年销售利润计划的完成情况,并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。
项目
2012年计划
2012年实际
产品销售数量
100台
80台
单位产品售价
单位产品成本
2000元
1500元
2200元
1450元
消费税税率
10%
15%
3、华丰公司的财务资料如下:
项目
2012
2011
流动资产
9000
10000
流动负债
5000
6000
销售净额
24000
20000
产品销售成本
18000
15000
存货
3000
应收账款
2800
2000
预付费用
600
300
要求:
计算2012年的下列指标(1)流动比率;
(2)速动比率;
(3)应收账款周转率;
(4)存货周转率。
(5)营业周期(一年按360天计算);
(6)营运资金;
(7)销售毛利率;
(8)销售成本率。
4、华硕公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元,年初应收账款为125万元,年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次,年末流动资产余额为270万元。
一年按360天计算。
要求计算该公司(1)流动负债年末余额。
(2)存货年末余额和年平均余额。
(3)本年销售成本。
(4)假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转天数。
5、海亮公司2012年12月31日的资产负债表摘录如下,该公司的全部账户都在表中,表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。
(单位:
元)
资产
负债及所有者权益
货币资金
应收账款净额
?
应付账款
应交税金
长期负债
固定资产净值
58800
实收资本
未分配利润
60000
总计
86400
补充资料:
(1)年末流动比率1.5;
(2)产权比率0.8;
(3)以销售额和年末存货计算的存货周转率15次;
(4)以销售成本和年末存货计算的存货周转率10.5次;
(5)本年毛利63000元。
要求计算(1)存货账户余额;
(2)应付账款账户余额;
(3)未分配利润账户余额。
6、华丽有限公司有关财务报表如图所示:
华丽有限公司损益表
2012年度
2011年度
产品销售收入
37377
33750
减:
25207
23085
产品销售毛利
12170
10665
销售管理费用
6436
5742
财务费用
987
873
营业利润
4747
4050
营业外损失
400
482
利润总额
4347
3568
所得税
946
834
净利润
3401
2734
华丽公司资产负债表数据
2011年末
2012年末
资产总额
24641
32608
长期贷款
9350
12807
所有者权益合计
7153
10716
(1)根据上述资料计算以下财务比率:
毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。
(2)对该公司获利能力进行评价。
注:
为简化起见,总资产和长期资本直接使用期末数。
7、华丰公司2012年度产品生产总成本有关数据如下:
产品名称
生产总成本
按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本
按本年计划单位成本、计划产量计算的本年计划总成本
本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本
主要产品合计
31900
27275
27775
其中:
1、A产品
23100
20212.5
2、B产品
8800
7275
7562.50
非主要产品C产品
4500
4920
5100
全部产品生产成本合计
36400
32195
32875
(1)计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率;
(2)计算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。
8、华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示:
普通股股本(流通在外65万股)3000000
税后净利956000
优先股股本1000000
优先股股利200000
资本公积(其中优先股溢价50万)5100000
普通股股利260000
留存收益115400
股东权益合计9215400
普通股每股市价35
根据该公司上述资料计算以下财务比率:
普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。
9、高盛公司简化的资产负债表如下:
单位:
万元
负债和所有者权益
50
100
固定资产
留存收益
资产合计
负债和所有者权益合计
其他有关财务指标如下:
(1)长期负债与所有者权益之比为0.5(2)销售毛利率10%(3)存货周转率(存货按年末数计算)为9次(4)平均收现期(应收账款按年末数计算,一年按360天计算)为18天(5)总资产周转率(总资产按年末数计算)为2.5次。
利用上述资料,填充该公司资产负债表的空白部分(要求在表外保留计算过程)
参考答案
一、单选题
1、ABCD2、ABC3、AB
4、BC5、AD6、AC
7、ABC8、ABC9、ACD
10、ABC11、ACD12、BCD
13、CD14、CD15、ACD
16、ACD17、ABC18、ABCD
19、ABCD20、BC21、AD
22、AB23、BCD24、ABC
25、AB26、ABD27、AB
28、AC29、BC30、ABCD
1、财务报表分析是指以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。
2、制造费用是产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。
3、利息保障倍数又称已获利息倍数是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。
4、净现金流量结构是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额在现金及现金等价物净增加额中的构成和所占的比重。
5、普通股每股收益也称普通股每股利润或每股盈余,是指公司净利润与流通在外普通股的比值。
速动资产=流动资产-存货-待摊费用
速动比率=速动资产/流动负债
成本费用利润率=营业利润/(营业成本+期间费用)
此处的利润是营业利润,成本是营业成本,费用是期间费用,或者理解为成本是计入当期损益的成本费用,因为在损益表上他们直接影响营业利润,所以彼此对应。
成本费用利润率数值越高,说明企业为取得收益而付出的代价越小,企业获利能力越强。
是指企业在资产经营活动中所取得的,能够产生社会效益的经济利益。
从广义角度看,包括资产收益和经营收益。
资产收益是潜在收益;
经营收益是现实存在的,是资产中潜在收益的实现,也即利润。
具体来说应注意以下几个问题:
(1)指标内容、范围和计算方法的一致性;
(2)会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性;
(3)时间单位和长度的一致性。
(4)企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致。
1、明确分析的目的、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案。
明确分析目的是分析工作的灵魂。
2、搜集、整理和核实资料
3、选用适宜的分析方法,进行分析工作
4、编写分析报告
3、企业融资结构的合理性会随着企业环境的变化而变化,所以企业必须经常调整以保持其合理性。
这种合理性可以通过融资存量调整和流量调整来改变。
(1)存量调整是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化。
这种调整主要是在负债比例过高时采用,具体表现为两种类型:
第一,直接调整;
第二,间接调整。
(2)流量调整是通过追加或缩小企业现有资产数量,以实现原有融资结构的合理化调整。
这种调整通常适用下以下情况:
第一,资产负债比例过高时,提前偿还旧债,举借新债;
或增资扩股,加大主权资本融资;
第二,资产负债比例过低时且企业效益较好时,为发挥财务杠杆效用,可追加贷款等。
财务信息的用户主要有:
投资人;
债权人;
政府;
企业内部
1、投资人包括潜在投资人和现有投资人
2、债权人包括贷款债权人和商业债权人
3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门
前三类属于外部信息使用者
4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者
5、收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。
收益性分析是财务报表分析的核心。
分析企业的收益性,其意义在于:
(1)促进企业提高资产管理水平;
(2)促进企业改善资产结构,提高资金运用效果;
(3)促进企业扩大经营规模;
(4)促进企业增强市场竞争能力。
(一)资产负债比率(负债比率、资产负债率)
资产负债率=负债总额/资产总额
(二)所有者权益比率和权益乘数
所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额
所有者权益比率+负债比率=1
股份有限公司的所有者权益比率就是股东权益比率
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/所有者权益比率=1/(1-资产负债比率)=产权比率+1
(三)产权比率
产权比率=负债总额/所有者权益总额
产权比率=权益乘数-1=1/(1-资产负债比率)-1
(四)有形净值债务比率
有形净值(有形净资产)=资产总额-负债总额-无形递延资产=有形资产总额-负债总额=所有者权益-无形递延资产
(五)利息保障倍数(已获利息倍数)
利息保障倍数=EB.IT/I
(六)营运资金与长期负债比率
(七)长期负债比率
1、解答:
(1)流动负债=54000/3=18000元
期末存货=54000-18000×
0.3=30600元
平均存货=(30600+30000)/2=30300元
销售额=平均存货×
存货周转率=30300×
4=121200元
(2)期末应收账款=54000-30600=23400元
平均应收账款=(23400+25400)/2=24400元
平均收账期=(24400×
360)/121200元
2、解答:
(1)计划完成情况
计划利润=100×
[2000×
(1-10%)-1500]=30000元
实际利润=80×
[2200×
(1-15%)-1450]=33600元
超额完成=33600-30000=3600元
(2)因素分析(差额计算法)
销售量变动影响=(80-100)×
(1-10%)-1500]=-6000元
成本变动的影响=(1500-1450)×
80=4000元
价格变动影响=(2200-2000)×
80×
(1-10%)=14400元
税率变动的影响=80×
2200×
(10%-15%)=-8800元
合计:
-6000+4000+14400-8800=3600元
3、解答:
(1)流动比率=9000/5000=1.8
(2)速动比率=(9000-3000-600)/5000=1.08
(3)应收账款平均数=(2800+2000)/2=2400
应收账款周转率=24000/2400=10次
(4)存货平均数=(3000+2400)/2=2700
存货周转率=18000/2700=6.67次
(5)应收账款周转天数=360/10=36天
存货周转天数=360/6.67=54天
营业周期(一年按360天计算)=36+54=90天
(6)营运资金=流动资产-流动负债=9000-5000=4000
(7)销售毛利=24000-18000=6000
销售毛利率=6000/24000=25%
(8)销售成本率=1-25%=75%
4、解答:
(1)年末流动负债产=270/3=90万元
(2)年末速动资产=90×
1.5=135万元
年末存货=270-135=135万元
平均存货=(145+135)/2=140万元
(3)本年销售成本=140×
4=560万元
(4)平均应收账款=平均速动资产=(125+135)/2=130万元
应收账款周转天数=960/130=5.4次
5、解答:
(1)销售收入-销售成本=63000
销售收入/存货=15销售成本/存货=10.5
(销售收入-销售成本)/存货=15-10.5=4.5=63000/存货
则,存货=14000
(2)应收账款净额=86400-58800-14000-5000=8600
流动负债=流动资产/流动比率=(5000+8600+14000)/1.5=27600/1.5=18400
应付账款=流动负债-应交税金=18400-5000=13400元
(3)产权比率=负债总额/所有者权益=0.8
资产总额=负债总额+所有者权益总额=所有者权益总额×
1.8=86400元
所有者权益总额=48000
未分配利润=48000-60000=-12000元
6、解答:
(1)华丽公司有关财务比率计算如下:
比率年度
毛利率
12170/37337×
100%=32.6%
31.6%
成本费用利润率
4747/(25207+6436+987)×
100%=32.6%×
100%=15.5%
13.6%
营业利润率
(4747+987)/37337×
100%=12.7%
12%
销售净利率
3401/37337×
100%=9.1%
8.1%
总资产利润率
(4347+987)/32608×
100%=17.6%
20%
长期资本报酬率
(4347+987)/(12807+10716)×
100%=24.4%
29.8%
(2)该公司获利能力评价如下:
从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看,2012年获利能力与2011年基本一致。
首先得益于2012年销售收入的增加幅度(10.7%)大于销售成本的增幅(9.2%),使毛利率较上年增长了一个百分点,成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高,直至销售利润率显示的结果与毛利率相同,也增长了一个百分点。
虽然总资产利润率从29.9%下降到17.6%,长期资本报酬率降幅更大些,但2012年长期贷款和净资产有所增加,两项共计比2011年增加43%。
融资和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础。
总之,综合各项财务比率,可以认为该公司的经营在稳步发展,获利能力在稳中提高。
7、解答:
全部产品总成本实际降低额=36400-32875=3525元
主要产品总成本实际降低额=31900-27775=4125元
全部产品总成本实际降低率=3525/36400=9.68%
主要产品总成本实际降低额=4125/31900=12.93%
8、解答:
普通股股东权益报酬率=(956000-200000)/(9215400-1500000)=756000/7715400×
100%=25.2%
每股收益=(956000-200000)/650000=1.16元
每股股利=260000/650000=0.40元
每股账面价值=(9215400-1500000)/650000=11.87元
市盈率=35/1.16=30.17
9、解答:
计算过程:
(1)所有者权益=100+100=200(万元)
长期负债=200×
0.5=100万元
(2)负债和所有者权益合计=200+100+100=400万元
(3)资产合计=400万元
(4)销售收入÷
资产总额=2.5=销售收入÷
400
销售收入=400×
2.5=1000万元
销售成本=销售收入×
(1-毛利率)=1000×
(1-10%)=900万元
销售成本÷
存货=9=900÷
存货=900÷
9=100万元
(5)应收账款×
360天÷
销售收入=18=应收账款×
1000
应收账款=1000×
18÷
360天=50万元
(6)固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=400-50-50-100=200万元
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