湖南会计证考试基础会计讲义文档格式.docx
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多选题】复式记账的基本原则为()。
A.以会计等式作为记账基础
B.对每项经济业务,必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录
C.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录
D.定期汇总的全部账户记录必须平衡
[答疑编号042030102]
【答案】ABCD
【例题3·
2009年判断题】根据复式记账法原理,任何一项经济业务的发生,都将使两个以上会计科目发生增减变化,但增减金额的绝对值不一定相等()。
[答疑编号042030103]
【答案】错
【解析】任何一项经济业务的发生,都将使两个以上会计科目发生增减变化,增减金额的绝对值一定相等。
二、复式记账的意义
首先,复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。
其次,复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义。
此外,对现代会计核算方法的发展起到催化作用。
四、复式记账的种类
复试记账方法主要包括三种,即借贷记账法、增减记账法、收付记账法。
【例题4·
多选题】复式记账的方法包括( )
A.增减记账法
B.收付记账法
C.借贷记账法
D.平衡记账法
[答疑编号042030104]
【答案】ABC
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理,以“借”和“贷”作为记账符号,反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。
【例题5·
单选题】借贷记账法以( )作为记账原理。
A.会计基本等式
B.会计科目
C.账户结构
D.试算平衡
[答疑编号042030201]
【答案】A
二、记账符号
1.借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。
对账户来说,它们是账户的两个部分,分别代表左方和右方,即左方为借方,右方为贷方(左借右贷),这一规定适用于所有类型的账户。
2.借贷记账法中的借和贷与具体的账户相结合,可以表示不同的意义:
第一,代表账户中两个固定的部位。
一切账户均需设两个部位以记录数量上的增减变化,其中,左方一律称为借方,右方一律称为贷方。
第二,与不同类型的账户相结合,分别表示增加或减少。
借和贷本身不等于增或减,只有当其与具体类型的账户相结合后,才可以表示增加或减少。
例如,对资产类账户来说,借方表示增加,贷方表示减少;
对于负债类账户而言,正好相反,贷方表示增加,借方表示减少。
第三,表示余额的方向。
通常,资产、负债和所有者权益类账户期末都会有余额。
其中,资产类账户的正常余额在借方,负债和所有者权益类账户的正常余额在贷方。
【例题6·
单选题】借贷记账法是以“借”、“贷”作为( )的一种复式记账方法。
A.账户结构
B.账户对应关系
C.记账规则
D.记账符号
[答疑编号042030202]
【答案】D
三、借贷记账法下的账户结构
结论:
在借贷记账法下,不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。
(一)资产类账户的结构。
1.借加,贷减,余额在增加方即借方。
2.资产账户期末余额的计算公式:
例如:
库存现金期初1000,增加5000,减少4000,期末余额2000.
1000+5000-4000=2000
【例题7·
单选题】应收账款账户的期初余额为借方2000元,本期借方发生额8000元,本期贷方发生额6000元,该账户的期末余额为( )。
A.借方4000元
B.贷方8000元
C.借方5000元
D.贷方5000元
[答疑编号042030203]
(二)负债类、所有者权益类账户的结构
所有者权益类账户与负债类账户结构相同。
(判断)
1.贷加,借减,余在贷。
2.期末余额的计算公式:
应付账款期初余额2000,增加8000,减少7000,期末余额3000。
实收资本期初余额2000,增加8000,减少7000,期末余额3000。
【例题8·
单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元,本期贷方发生额为5000元,本期借方发生额为3000元,该账户期末余额为( )。
A.借方1000元
B.借方3000元
C.贷方1000元
D.贷方3000元
[答疑编号042030204]
【例题9·
单选题】所有者权益类账户的期末余额根据( )计算。
A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额
D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额
[答疑编号042030205]
【答案】C
(三)成本类账户的结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构相同。
(四)损益类账户的结构
1.收入类账户的结构与权益类账户结构相同
(1)贷加,借减,期末结转后无余额。
(2)丁字账
2.费用类账户的结构与成本类、资产类账户结构相同
(1)借加,贷减,期末结转后无余额。
方法:
费用(成本)+资产=负债+所有者权益+收入
账户左加右减=账户右加左减
借方:
费用、资产的增加;
负债、所有者权益、收入的减少
贷方:
负债、所有者权益、收入的增加;
费用、资产的减少
【例题10·
单选题】符合资产类账户记账规则的是()。
A.增加记借方
B.增加记贷方
C.减少记借方
D.期末无余额
[答疑编号042030206]
【答案】A
【例题11·
单选题】符合负债类账户记账规则的是() 。
A.增加记借方
C.减少记贷方
[答疑编号042030207]
【答案】B
【例题12·
多选题】借贷记账法下,可以在账户借方登记的是()。
A.资产的增加
B.负债的减少
C.收入的减少
D.费用的减少
[答疑编号042030208]
【例题13·
多选题】下列符合借贷记账法记账规则的是()。
A.资产类账户增加记贷方,减少记借方
B.负债类账户增加记贷方,减少记借方
C.收入类账户增加记贷方,减少记借方
D.费用类账户增加记贷方,减少记借方
[答疑编号042030209]
【答案】BC
【例题14·
单选题】期末结转后无余额的账户是( )。
A.资产类账户
B.负债类账户
C.所有者权益类的账户
D.收入类账户
[答疑编号042030210]
【答案】D
【例题15·
单选题】在借贷记账法下,期末没有余额的账户类别是( )账户。
A.资产类
B.损益类
C.负债类和所有者权益类
D.成本类
[答疑编号042030211]
【例题16·
多选题】下列账户中,期末余额应在贷方的是()。
A.预收账款
B.预付账款
C.应收账款
D.应付账款
[答疑编号042030212]
【答案】AD
【例题17·
多选题】在借贷记账法下,下列账户结构叙述正确的是( )。
A.负债类账户的借方登记债务的减少,贷方登记债务的增加
B.所有者权益类账户借方登记所有者权益的增加,贷方登记所有者权益的减少
C.资产类账户的借方登记资产数额的增加,贷方登记资产数额的减少
D.收入类账户的借方登记收入的减少,贷方登记收入的增加
[答疑编号042030213]
【答案】ACD
四、借贷记账法的记账原则:
有借必有贷,借贷必相等
例1:
从银行提取现金1000元。
+库存现金1000借方
-银行存款1000贷方
例2:
从工行取得借款1000元,存银行。
+银行存款1000借方
+短期借款1000贷方
第一,任何一笔交易或事项的发生,都必然会同时导致至少两个账户发生变化。
或者说,交易或事项发生后,应同时至少在两个账户中相互联系地进行记录。
第二,所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的,也可以是不同方向的,但每一笔交易或事项发生后,必须至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方,即有借必有贷。
第三,所记入两个账户的金额,借方和贷方必须相等,即借贷必相等。
【例题19·
单选题】下列各项中,不符合借贷记账法规则的是( )。
A.资产数额的增加记在借方
B.所有者权益、负债数额增加记在贷方
C.收入数额的减少记在借方
D.成本、费用数额的增加记在贷方
[答疑编号042030301]
五、会计分录
(一)会计分录的概念
从银行提取现金1000元
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
1.会计分录,是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。
2.格式:
第一,按照国际惯例,每一会计分录都是借方在上,贷方在下。
第二,为了便于识别,每一会计分录都是借方在左,贷方在右。
或者说,贷方记账符
号、账户、金额都要比借方退后一格。
(二)会计分录的分类
按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;
复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
一贷多借:
银行存款2000
库存现金100
短期借款2100
一借多贷:
银行存款23400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
多借多贷:
银行存款23000
应收账款400
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
(三)会计分录的编制步骤
(四)借贷记账法的具体应用
费用+资产=负债+所有者权益+收入
【例3—1】20×
7年,甲公司发生如下经济业务(不考虑相关税费):
(1)1月1日,购入原材料10000元,材料已经验收入库,货款尚未支付。
原材料10000
应付账款10000
(2)1月8日,经批准增加注册资金,收到投资者投入的货币资金800000元存入银行。
银行存款800000
实收资本800000
(3)1月10日,用银行存款10000元偿还短期借款。
短期借款l0000
银行存款l0000
(4)1月12日,因违反有关税收法规,以银行存款5000元支付罚款。
借;
营业外支出5000
银行存款5000
(5)1月12日,以银行存款120000元购入汽车一辆,已交付使用。
固定资产l20000
银行存款l20000
(6)1月13日,按有关规定,将盈余公积中的100000元用于转增资本。
盈余公积l00000
实收资本l00000
【例3—2】1月20日,甲公司从某厂购入原材料28000元,已验收入库,货款已用银行存款支付20000元,尚欠8000元。
作会计分录如下:
原材料28000
银行存款20000
应付账款8000
例3—2所编制的复合分录可以分解为以下两个简单分录:
原材料20000
原材料8000
应付账款8000
复合分录是由简单分录合并组成的,但是,不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。
多选题】会计分录的内容包括( )。
A.经济业务内容摘要
B.账户名称
C.经济业务发生额
D.应借应贷方向
[答疑编号042030302]
【答案】BCD
六、借贷记账法的试算平衡
(一)发生额的试算平衡法
(1)公式:
所有账户借发=所有账户贷发
(2)依据:
借贷记账法的记账规则
(二)余额试算平衡法
借余=贷余“所有账户”
会计基本等式的恒等关系
总分类账户发生额及余额试算平衡表
20×
7年1月20日
单位:
元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
库存现金
500
银行存款
205000
800000
155000
850000
应收账款
20000
原材料
162000
38000
200000
库存商品
100000
固定资产
3480000
120000
360000
短期借款
250000
10000
240000
应付账款
300000
18000
318000
实收资本
3000000
900000
3900000
盈余公积
417500
317500
营业外支出
5000
合计
3967500
1073000
4775500
(三)结论
1.一般而言,如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡,借、贷方余额合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误;
2.如果两者都平衡,则说明记账和结账可能正确(但不能就此断定记账肯定没有错误)。
局限性:
不能发现全部记账过程中的错误和遗漏,因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。
如果借贷金额相等,也不能肯定记账工作毫无错误。
例如,
某项经济业务漏记或重记
某项经济业务错记了账户;
某项经济业务涉及的两个账户借和贷的方向都记错;
诸如此类错误,都不可能通过发生额试算平衡来发现。
【例题20·
单选题】复式记账试算平衡的两种方法是( )。
A.逆差法和顺差法
B.发生额平衡法和余额平衡法
C.差额检查法和重点抽查法
D.补充登记法和划线更正法
[答疑编号042030401]
【例题21·
判断题】在借贷记账法下发生额试算平衡的依据为全部账户本期借方发生额之和等于全部账户本期贷方发生额之和。
( )
[答疑编号042030402]
【答案】对
【例题22·
多选题】关于借贷记账法的试算平衡,下列说法中,正确的有( )。
A.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和
B.会计主体全部账户本期借方发生额之和等于全部账户本期贷方发生额之和
C.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
D.会计主体全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
[答疑编号042030403]
【答案】ABD
【例题23·
单选题】正确的账户平衡关系是( )。
A.资产类账户的借方发生额合计=资产类账户的贷方发生额合计
B.负债类账户的贷方发生额合计=负债类账户的借方发生额合计
C.所有者权益类账户的贷方发生额合计=所有者权益类账户的借方发生额合计
D.全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计
[答疑编号042030404]
【例题24·
判断题】资产类账户进行期末试算平衡时,全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。
()
[答疑编号042030405]
【例题25·
判断题】编制试算平衡表时,也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。
( )
[答疑编号042030406]
【例题26·
判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡,如果试算结果是平衡的,证明记入各账户的发生额是完全正确的。
()
[答疑编号042030407]
【例题27·
判断题】会计期末进行试算平衡时,试算平衡,也不能说明账户记录绝对正确。
( )
[答疑编号042030408]
本章练习题
一、单项选择题
1.A
2.D
3.D不用掌握
4.B
5.B
6.C
7.某资产类账户,借方期初余额为8700元,贷方本期发生额为l3000元,借方期末余额为14000元,该账户的借方本期发生额应为( )元。
A.18300
B.9700
C.7700
D.35700
[答疑编号042030409]
8.C
9.下列哪个类型的经济业务,会引起企业资产和所有者权益总额发生变动( )。
A.引起资产和负债同时增加的经济业务
B.引起资产和所有者权益同时减少的经济业务
C.引起资产项目之间此增彼减的经济业务
D.引起负债和所有者权益之间此增彼减的经济业务
[答疑编号042030410]
10.D
二、多项选择题
1.ABCD不用掌握
复式记账法的基本内容一般包括:
(1)设置会计科目;
(2)确定记账符号;
(3)制定记账规则;
(4)规定平衡公式。
2.ABD
3.BCD
4.“借”、“贷”二字作为借贷记账法的记账符号,不正确的含义是( )。
A.“借”表示增加,“贷”表示减少
B.“贷”表示增加,“借”表示减少
C.“借”、“贷”二字只是一个符号,不能代表增加,也不能代表减少
D.“借”、“贷”二字依据会计科目不同,有时代表增加,有时代表减少
[答疑编号042030411]
5.下列账户中有贷方余额的账户有( )。
A.“短期借款”
B.“实收资本”
C.“应付账款”
D.“应收账款”
[答疑编号042030412]
6.下列属于资产与负债同时增加的经济业务是( )。
A.购买材料8000元,货款暂欠
B.向银行借入长期借款10万元存入银行
C.以存款6000元偿还前欠货款
D.向某单位投资机器一台,价值10万元
[答疑编号042030413]
【答案】AB
三、判断题
1.“现金”账户与“银行存款”账户是一对固定的对应账户。
( )
[答疑编号042030414]
【答案
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