社会组织财务审计报告模板Word下载.docx

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会计/出纳

专职/兼职

3、×

（社会组织名称）共有工作人员名，其中专职工作人员名，兼职工作人员名；

共有名工作人员在本单位领取报酬。

4、×

（社会组织名称）的收费许可证号：

；

税务登记证号。

二、财务状况

经审计确认，截至2017年12月31日，×

（社会组织名称）的资产总额为元，负债总额为元，净资产总额为元，其中，限定性净资产元，非限定性净资产元。

三、收支情况

（一）收入情况。

经审计确认，2017年度,共计收入元。

具体情况见下表：

单位：

人民币元

项目

序号

2017

说明

捐赠收入

1

会费收入

2

提供服务收入

3

商品销售收入

4

政府补助收入

5

投资收益

6

其他收入

7

收入合计

8

重大收入项目说明：

（二）支出情况。

经审计确认，2017年度，共计支出元，具体情况见下表：

项目

业务活动成本

管理费用

筹资费用

其他费用

费用合计

重大支出项目说明：

其中，业务活动成本中共计个项目，支出金额元，项目支出情况见下表：

单位：

合计

管理费用中共计个项目，支出金额元，项目支出情况见下表：

四、审计中发现的问题

经审计，我们发现×

（社会组织名称）存在以下问题：

1、……；

2、……；

3、……；

请根据具体审计情况撰写存在的问题，主要关注以下事项：

（一）会计核算与财务管理中存在的主要问题

1、是否建立财务管理制度；

财务管理工作是否遵守国家财务规章制度；

经费是否自主管理，业务主管单位是否将社会组织经费纳入本单位经费管理。

2、是否按《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，设立帐簿，编制报表。

3、是否配备专职会计人员，不相容职务是否分开。

4、是否按规定开设了独立的基本帐户，是否设立了专帐，是否存在收入不入帐及私设小金库的现象。

5、是否违反规定使用票据（包括是否使用会费收据收取捐赠、培训费等费用，接收的资助或捐赠是否有协议）。

（二）业务活动是否合理合法

1、是否按照章程开展经济活动情况；

2、财务收支是否合理合法。

（1）收入包括：

会费（是否在民政部门监督下经会员大会或会员代表大会表决通过）、政府资助、国内外捐赠、开展有偿服务收入、所属经济实体上交的税后利润、利息、其他收入等。

会费收取是否按照通过的标准收取，是否有违规收入。

（2）支出包括：

人员工资、福利性支出，日常公用支出，成本性支出，固定资产购置支出，专项支出，对外捐赠支出和其他支出等。

支出是否用于社会组织合情合理合法的自身发展；

是否以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金，虚列其他支出转出资金；

是否列支业务主管单位行政经费、业务经费；

是否用于弥补业务主管单位行政经费不足或发放行政机关工作人员各项补贴；

是否列支与社会组织名称不一致的票据；

大额支付是否为社会组织的法定代表人/负责人签字，是否存在业务主管单位或其他单位负责人签字入账的情况。

（三）其他事项

1、社会组织有无抽逃开办资金的行为，净资产是否达到规定的最低开办资金限额或者与登记的开办资金相差悬殊的现象，至审计时是否补足了开办资金。

2、社会组织有无违反规定，将本单位的积累用于分配的行为。

3、有无公款私借行为和长期呆帐、坏帐情况。

4、有无侵占、私分、挪用本单位的资产或者所接受的捐赠、资助的行为。

5、是否有大额长期应收账款。

6、其他违反《会计法》、《民间非营利组织会计制度》和社会组织管理规定的行为。

五、其他重要事项说明

主要包括：

1、或有事项，事项内容，涉及金额等。

2、诉讼事项，涉及单位，未决诉讼金额等。

3、接受和使用捐赠、资助的情况，是否符合条例和其他有关规定。

4、其他需披露的事项。

六、审计评价及建议

根据具体审计情况撰写。

事务所中国注册会计师:

中国·

潍坊中国注册会计师:

2018年×

月×

日

资产负债表

（截止到2017年12月31日）

编制单位:

元

资　产

年初数

年末数

负债和净资产

流动资产：

流动负债：

　货币资产

　短期借款

　短期投资

　应付款项

　应收款项

　应付工资

　预付账款

　应交税金

　存货

预收账款

　待摊费用

预提费用

　一年内到期的长期债权投资

预计负债

　其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计

　其他流动负债　

流动负债合计

长期投资：

　长期股权投资

长期负债：

　长期债权投资

　长期借款

长期投资合计

　长期应付款

固定资产：

　其他长期负债

　固定资产原价

　长期负债合计

　减：

累计折旧　

　固定资产净值　

受托代理负债：

　在建工程

　受托代理负债

　文物文化资产

　　　　负债合计

　固定资产清理

固定资产合计

净资产：

无形资产：

　非限定性净资产

　无形资产

　限定性净资产

净资产合计

受托代理资产：

　受托代理资产

资产合计

负债和净资产总计

单位负责人：

制表：

复核:

业务活动表

（2017年度）

　单位：

上年数

本年数

非限定性

限定性

一、收入

其中：

政府补肋收入

二、费用

（一）业务活动成本

人员费用

日常费用

固定资产折旧

税费

（二）管理费用

　（三）筹资费用

　（四）其他费用

三、限定性净资产转为非限定性净资产

四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“-”号填列）

本年度年末资金余额

　　　　　　　　　制表：

　　　　　　复核:

现金流量表

编制单位：

金额

一、业务活动产生的现金流量：

接受捐赠收到的现金

收到会费收到的现金

提供服务收到的现金

销售商品收到的现金

政府补助收到的现金

收到的其他与业务活动有关的现金

现金流入小计

提供捐赠或者资助支付的现金

支付给员工以及为员工支付的现金

购买商品接受劳务支付的现金

支付的其他与业务活动有关的现金

现金流出小计

业务活动产生的现金净流量净额

二、投资活动产生的现金净流量

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收的现金

处置固定资和产无形资产所收回的现金

收到的其他与投资活动有关的现金

购建固定资和产无形资产所支付的现金净额

对外投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

偿还借款所支付的现金

偿付利息所支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

制表：

复核:

以上项目内容必须出现在审计报告中，如不存在相关项目，根据实际情况填写“无”或“0”。

以下项目内容请据实填写，如不存在相关项目，可不出现在审计报告的会计报表附注或附件中。

会计报表附注

截止2017年12月31日

（除特别说明，以人民币元表述）

一、财务报表的编制基础

（社会组织名称）（以下简称本社会组织）财务报表的编制符合《民间非营利组织会计制度》的要求，真实、完整地反映了本社会组织的财务状况、业务活动情况和现金流量。

二、主要会计政策

1、会计制度

本社会组织执行中华人民共和国财政部颁布的《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。

2、会计期间

本社会组织以1月1日起12月31日止为一个会计年度。

3、记账本位币

本社会组织以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

本社会组织会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

本社会组织会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。

6、短期投资核算方法

短期投资指本社会组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券投资等。

短期投资在取得时按照投资成本计量。

处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

7、坏账核算办法

本社会组织的坏账核算采用备抵法,坏账准备的计提采用（余额百分比法、账龄分析法），坏账准备按应收款项（包括应收账款、其他应收款）年末数的%提取。

也可按账龄分析,即对账龄在一年以内的账款余额提取%的坏账准备；

对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取%的坏账准备；

对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取%的坏账准备；

对账龄在三年以上的账款余额，提取%的坏账准备。

本社会组织的坏账确认标准：

（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；

（2）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

8、存货核算方法

（1）存货分类：

本社会组织存货包括在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。

（2）取得和发出的计价方法：

本社会组织材料、物资、商品等按取得时的实际成本计价，发出材料、物资、商品等按（先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个别计价法）计价。

（3）存货的盘存制度：

本社会组织存货每年定期盘点一次。

（4）存货跌价准备的确认原则：

本社会组织在期末按可变现净值与账面价值孰低确定存货的期末价值。

对可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。

如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失的金额内转回。

9、接受捐赠的非现金资产入账价值的确定

（1）捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；

如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。

（2）如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。

（3）如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；

待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。

10、长期投资核算方法

（1）长期股权投资

本社会组织长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。

对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的，采用成本法核算；

对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的，采用权益法核算。

（2）长期债权投资

本社会组织长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。

长期债权投资按直线法计提利息及摊销债券折溢价。

（3）长期投资减值准备

本社会组织期末对长期投资逐项进行检查，按单项投资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。

11、固定资产计价及其折旧方法

固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，且单位价值较高的资产。

（1）固定资产按取得时实际成本计价。

（2）固定资产折旧采用（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）计算。

年限平均法（直线法）按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率（原值的5%以内）确定其折旧率，年分类折旧率如下：

资产类别

使用年限

残值率

年折旧率

房屋建筑

年

%

机器设备

运输设备

电子设备

融资租入固定资产

其他设备

（3）不计提折旧的固定资产

用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作为长期或者永久保存的典藏等，作为固定资产核算，不必计提折旧。

12、在建工程核算方法

在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。

13、无形资产计价和摊销方法

本社会组织对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按取得时的实际成本入账。

各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，具体如下：

按年摊销

（注：

如果计提了减值准备，应说明减值准备的确认标准和计提方法。

）

14、受托代理资产

受托代理资产是指本社会组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。

15、预计负债的确认原则

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本社会组织将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：

（1）该义务是社会组织承担的现时义务。

（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出。

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

16、限定性净资产、非限定性净资产确认原则

资产或资产所产生的经济利益（如资产的投资利益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限定或（和）用途限定，则由此形成的净资产为限定性净资产；

除此之外的其他净资产，为非限定性净资产。

17、收入确认原则

收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。

收入应当按照其来源分为捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。

本社会组织按以下规定确认收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。

社会组织在确认收入时，应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。

销售商品，已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方；

既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；

与交易相关的经济利益能够流入；

相关收入和成本能够可靠地计量时确认收入。

提供劳务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；

如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按照完工进度完成的工作量确认收入。

让渡资产使用权，与交易相关的经济利益能够流入；

收入的金额能够可靠地计量。

无条件的捐赠或政府补助，在收到时确认收入；

附条件的捐赠或政府补助，在取得捐赠资产或政府补助资产控制权时确认收入；

但当社会组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，应当根据需要偿还的金额确认一项负债和费用。

（审计人员根据实际情况选择并具体说明确认标准。

以上会计政策可根据社会组织的具体情况，对不适用的项目予以删减。

三、会计报表主要项目注释

1、货币资金

货币资金种类

币种

现金

人民币

银行存款

2、短期投资

短期投资

种类

账面余额

计提跌价准备

账面价值

1、股票投资

2、国债投资

3、债券投资（不含国债）

4、基金投资

5、其他

3、应收账款

（1）应收账款账龄：

账龄

坏账准备

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

（2）应收账款主要客户：

客户名称

欠款时间

欠款原因

占应收账款总额的比例

4、预付账款

（1）预付账款账龄：

（2）预付账款主要客户：

期末数

——

5、其他应收款

（1）其他应收款账龄：

（2）其他应收款主要客户：

6、存货

（1）存货明细如下：

存货种类

年初账面余额

本年增加额

本年减少额

年末账面余额

1、原材料

2、库存商品

3、接受捐赠物资

4、低值易耗品

（2）存货跌价准备明细如下：

年初账面

余额

本年

计提额

年末账面

转回

转销

7、待摊费用

明细项目

本年增加

本年摊销

合