优惠办理规范.docx

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优惠办理规范

5　优惠办理规范

优惠办理规范是指税务机关和税务人员在为符合条件的纳税人办理部分减少或全部免除纳税义务的过程中提供的服务规范，包括16项30个事项。

享受税收优惠的纳税人，按规定到税务机关办理退税、减税、免税，税务机关按规定办理并及时录入信息管理系统。

5.1　增值税优惠

5.1.1—140　增值税留抵税额退税优惠办理

【业务描述】

增值税留抵税额退税优惠办理是指对符合条件的增值税一般纳税人特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退还，具体包括：

（1）符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。

（2）对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。

Ø国税业务。

Ø县级业务。

【报送资料】

（1）符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税办理：

——《退（抵）税申请审批表》3份。

——减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，加盖公章）。

——增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

（2）对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税办理：

——《退（抵）税申请审批表》3份。

——减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，加盖公章）。

——购进合同、进口协议、增值税专用发票、进口货物报关单、海关进口增值税专用缴款书、外购的2类油品已缴纳消费税的证明材料等购进2类油品相关的资料。

【基本流程】

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

（3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《税务事项通知书》。

告知纳税人在收到退税款项的当月，将退税额从增值税进项税额中转出。

（4）本事项在20个工作日内办结。

【升级规范】

（1）办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

（2）通过互联网络提供预申请服务及办理进度查询。

（3）提供同城通办服务。

5.1.2—141　增值税即征即退优惠办理

【业务描述】

增值税即征即退优惠办理是指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，具体包括：

（1）安置残疾人就业增值税即征即退（减免性质代码：

0101270、01012706）。

（2）软件企业增值税即征即退（减免性质代码：

01024103）。

（3）动漫企业增值税即征即退（减免性质代码：

01103222）。

（4）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退（减免性质代码：

01064015、01064016）。

（5）黄金交易期货增值税即征即退（减免性质代码：

01081502）。

（6）飞机维修劳务增值税即征即退（减免性质代码：

01120401）。

（7）水力发电增值税即征即退（减免性质代码：

01064204）。

（8）光伏发电增值税即征即退（减免性质代码：

01021902）。

（9）管道运输服务增值税即征即退（减免性质代码：

01121309）。

（10）部分保税港区提供特定增值税劳务增值税即征即退（减免性质代码：

01030302）。

（11）有形动产融资租赁服务增值税即征即退（减免性质代码：

01083910）。

（12）铂金增值税即征即退（减免性质代码：

01129901）。

Ø国税业务。

Ø县级业务。

【报送资料】

（1）《退（抵）税申请审批表》3份。

（2）退税申请报告（列明基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等，加盖公章）。

（3）《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》或《中华人民共和国税收完税证明》原件及复印件。

（4）未进行产品或企业资格认定的优惠事项，纳税人需按相关文件及政策提供相应的产品、劳务或服务的合同原件及复印件，或质量检测机构出具的质量检测合格报告原件及复印件，或相关行业主管部门批准从事该业务的文件原件及复印件，或项目核准文件原件及复印件等。

（5）省税务机关规定的其他证明资料。

【基本流程】

同“5.1.1—140增值税留抵税额退税优惠办理【基本流程】”。

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

（3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《税务事项通知书》。

（4）本事项在20个工作日内办结。

（5）提示纳税人，当减免税条件发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

【升级规范】

（1）办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

（2）通过互联网络提供预申请服务及办理进度查询。

（3）提供同城通办服务。

5.1.3—142　增值税核准类优惠办理（事项取消）

5.1.4—143　增值税优惠备案

【业务描述】

增值税优惠备案是指符合增值税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案。

具体包括：

（1）自产农产品免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（2）避孕药品和用具免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（3）古旧图书免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（4）其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（5）农民专业合作社免征增值税优惠（减免性质代码：

01092311）。

（6）农业生产资料免征增值税优惠（减免性质代码：

01092301、01092312）。

（7）粮食免征增值税优惠（减免性质代码：

01019902）。

（8）储备大豆免征增值税优惠（减免性质代码：

01019905）。

（9）政府储备食用植物油免征增值税优惠（减免性质代码：

01019906）。

（10）救灾救济粮免征增值税优惠（减免性质代码：

01011606）。

（11）黄金交易免征增值税优惠（减免性质代码：

01129907、01129916）。

（12）钻石交易免征增值税优惠（减免性质代码：

01081505）。

（13）血站免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（14）医疗卫生机构免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（15）铁路货车修理免征增值税优惠（减免性质代码：

01121301）。

（16）图书批发、零售环节免征增值税优惠（减免性质代码：

01103220）。

（17）边销茶免征增值税优惠（减免性质代码：

01019901）。

（18）残疾人专用物品免征增值税优惠（减免性质代码：

01012707）。

（19）残疾人提供应税服务增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（20）农村电网维护费免征增值税优惠（减免性质代码：

01092303）。

（21）抗艾滋病药品免征增值税优惠（减免性质代码：

01123401）。

（22）鲜活肉蛋产品免征增值税优惠（减免性质代码：

01010503）。

（23）蔬菜免征增值税优惠（减免性质代码：

01010504）。

（24）资产重组免征增值税优惠（减免性质代码：

01052402、01052403、01059901）。

（25）农村饮水安全工程免征增值税优惠（减免性质代码：

01092309）。

（26）熊猫普制金币免征增值税优惠（减免性质代码：

01083907）。

（27）国际货物运输代理服务免征增值税优惠（减免性质代码：

01121306）。

（28）世界银行贷款粮食流通项目免征增值税优惠（减免性质代码：

01019904）。

（29）邮政服务免征增值税优惠（减免性质代码：

01129926）。

（30）被撤销金融机构转让财产免征增值税优惠（减免性质代码：

01081501）。

（31）文化事业单位转制免征增值税优惠（减免性质代码：

01103215、01103216、01103217）。

（32）转制文化企业免征增值税优惠（减免性质代码：

01103225）。

（33）有线电视基本收视费免征增值税优惠（减免性质代码：

01103226）。

（34）滴灌带和滴灌管产品免征增值税优惠（减免性质代码：

01099901）。

（35）有机肥产品免征增值税优惠（减免性质代码：

01092203）。

（36）饲料产品免征增值税优惠（减免性质代码：

01092202、01092212）。

（37）个人转让著作权免征增值税优惠（减免性质代码：

01129999）。

（38）航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税优惠（减免性质代码：

01092310）。

（39）技术转让、技术开发免征增值税优惠（减免性质代码：

01021202）。

（40）合同能源管理项目免征增值税优惠（减免性质代码：

01064001、01069901）。

（41）离岸服务外包业务免征增值税优惠（减免性质代码：

01023002）。

（42）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务免征增值税优惠（减免性质代码：

01032102）。

（43）美国ABS船级社免征增值税优惠（减免性质代码：

01129920）。

（44）电影产业免征增值税优惠（减免性质代码：

01103224）。

（45）购置增值税税控系统专用设备，抵减增值税（减免性质代码：

01129914、01129917）。

（46）金融资产管理公司免征增值税优惠（减免性质代码：

01083901、01083903、01083904、01083911）。

（47）拍卖行拍卖免税货物免征增值税优惠（减免性质代码：

01129911）。

每一个纳税期内，拍卖行发生拍卖免税货物业务，均应在办理纳税申报时，向主管税务机关履行免税备案手续。

（48）随军家属就业免征增值税优惠（减免性质代码：

01011802）。

（49）军队转业干部就业免征增值税优惠（减免性质代码：

01011803）。

（50）城镇退役士兵就业免征增值税优惠（减免性质代码：

01011804）。

（51）污水处理费免征增值税优惠（减免性质代码：

01064007）。

（52）失业人员从事个体经营增值税优惠（减免性质代码：

01013602）。

（53）高校毕业生从事个体经营增值税优惠（减免性质代码：

01013603）。

（54）失业人员再就业增值税优惠（减免性质代码：

01013604）。

（55）小微企业免征增值税优惠（减免性质代码：

01042801、01042803、01042804、01045301、01045302）。

（56）黄金期货交易免征增值税优惠（减免性质代码：

01081502）。

（57）特殊教育校办企业增值税优惠（减免性质代码：

01101401）。

（58）已使用固定资产减征增值税（减免性质代码：

01129902、01129924）。

（59）电信业服务免征增值税优惠（减免性质代码：

01129922）。

Ø国税业务。

Ø县级业务。

【报送资料】

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份（小微企业免征增值税优惠无需报送资料，通过填报申报表及其附表履行优惠备案手续）。

（2）减免税依据的相关法律、法规、规章和规范性文件要求报送的资料。

【基本流程】

【基本规范】

（1）纳税人应在享受税收优惠政策的首个纳税申报期内，在申报环节向主管税务机关提供备案材料。

（2）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

（3）办税服务厅签收纳税人《纳税人减免税备案登记表》，1份返还纳税人，相关资料信息1个工作日内转下一环节按规定程序处理。

（4）提示纳税人，当提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报期内，向主管税务机关进行变更备案。

如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。

【升级规范】

（1）通过互联网络提供预申请服务。

（2）提供免填单服务；提供同城通办服务。

5.2　消费税优惠

5.2.1—144　消费税退税优惠办理

【业务描述】

消费税批准类优惠办理是指符合消费税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报送税务机关，税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：

使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。

Ø国税业务。

Ø县级业务。

【报送资料】

（1）《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》3份。

（2）《石脑油、燃料油消费税退税资格备案表》（首次办理或条件发生变化时提供）。

（3）省级或以上安全生产监督管理部门颁发的危险化学品《安全生产许可证》（首次办理或条件发生变化时提供）。

（4）石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的工艺设计方案、装置工艺流程以及相关生产设备情况（首次办理或条件发生变化时提供）。

（5）石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的物料平衡图，要求标注每套生产装置的投入产出比例及年处理能力（首次办理或条件发生变化时提供）。

（6）原料储罐、产成品储罐和产成品仓库的分布图、用途、储存容量的相关资料（首次办理或条件发生变化时提供）。

（7）乙烯、芳烃类化工产品生产装置的全部流量计的安装位置图和计量方法说明，以及原材料密度的测量和计算方法说明（首次办理或条件发生变化时提供）。

（8）上一年度用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的分品种的销售明细表（首次办理或条件发生变化时提供）。

（9）接受税务机关和海关对产品抽捡的书面承诺（首次办理或条件发生变化时提供）。

（10）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》。

（11）《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。

（12）《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。

（13）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税完税凭证号码”所对应的消费税完税凭证的复印件。

（14）当期外购石脑油、燃料油取得的已认证普通版增值税专用发票复印件。

（15）进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

【基本流程】

同“5.1.1—140增值税留抵税额退税优惠办理【基本流程】”。

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

（3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《税务事项通知书》。

（4）本事项在20个工作日内办结（未收到生产企业相关信息或需生产企业税务机关回函等情况除外）。

（5）提示纳税人，使用企业发生下列行为之一的，主管税务机关应暂停或取消使用企业的退（免）税资格：

——注销税务登记的，取消退（免）税资格；

——主管税务机关实地核查结果与使用企业申报的备案资料不一致的，暂停或取消退（免）资格；　

——使用企业不再以石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品或不再生产乙烯、芳烃类化工产品的，经申请取消退（免）税资格；

——经税务机关检查发现存在骗取国家退税款的，取消退（免）税资格；

——未办理备案变更登记备案事项，经主管税务机关通知在30日内仍未改正的，暂停退（免）税资格；

——未按月向主管税务机关报送《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》和《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》的，暂停退（免）税资格；　　

——不接受税务机关的产品抽检，不能提供税务机关要求的检测报告的，暂停退（免）税资格。

【升级规范】

（1）办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

（2）通过互联网络提供预申请服务及办理进度查询。

（3）提供同城通办服务。

5.2.2—145　消费税核准类优惠办理（事项取消）

5.2.3—146　消费税优惠备案

【业务描述】

消费税事后备案类优惠办理是指符合消费税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）已税汽油生产的乙醇汽油免税（减免性质代码：

02125207）。

（2）废弃动植物油生产纯生物柴油免税（减免性质代码：

02064001）。

（3）节能环保电池免税（减免性质代码：

02061003）。

（4）节能环保涂料免税（减免性质代码：

02061004）。

（5）生产成品油过程中消耗的自产成品油部分免税（减免性质代码：

02125204）。

（6）以废矿物油生产的工业油料免税（减免性质代码：

02064003）。

（7）自产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃产品免税（减免性质代码：

02125205）。

Ø国税业务。

Ø县级业务。

【报送资料】

（1）“【业务描述】第

（1）—（6）项”消费税备案类优惠：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——需取得有关部门资格、证明、检测报告的，提供资格证书、证明或检测报告原件及复印件。

（2）生产成品油过程中消耗的自产成品油部分免税：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油相关证明材料。

（3）以废矿物油生产的工业油料免税：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——产品检测报告复印件。

——污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。

——省级或以上环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》。

——生产经营范围为“综合经营”的纳税人，还应同时提供颁发《危险废物（综合）经营许可证》的环境保护部门出具的能证明其生产经营范围包括“利用”的材料。

——《危险废物转移联单》（列明纳税人回收的废矿物油名称、特性、数量、接受日期等项目）。

（4）自产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃产品免税：

——省级或以上安全生产监督管理部门颁发的危险化学品《安全生产许可证》。

——石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的工艺设计方案、装置工艺流程以及相关生产设备情况。

——石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的物料平衡图，要求标注每套生产装置的投入产出比例及年处理能力。

——原料储罐、产成品储罐和产成品仓库的分布图、用途、储存容量的相关资料。

——乙烯、芳烃类化工产品生产装置的全部流量计的安装位置图和计量方法说明，以及原材料密度的测量和计算方法说明。

——上一年度用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的分品种的销售明细表。

【基本流程】

同“5.1.4—143增值税优惠备案【基本流程】”。

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序处理。

（3）提示纳税人，当提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报期内，向主管税务机关进行变更备案。

如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。

【升级规范】

（1）通过互联网络提供预申请服务。

（2）提供免填单服务；提供同城通办服务。

5.3　营业税优惠

5.3.1—147　营业税核准类优惠办理（事项取消）

5.3.2—148　营业税优惠备案

【业务描述】

营业税优惠备案是指符合营业税优惠条件的纳税人按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）安置残疾人员就业营业税优惠。

（减免性质代码：

03012701）

（2）随军家属就业营业税优惠。

（减免性质代码：

03011803、03011806）

——安置随军家属就业新办企业免征营业税（减免性质代码：

03011803）

——随军家属从事个体经营免征营业税（减免性质代码：

03011806）

（3）自主择业军队转业干部就业营业税优惠。

（减免性质代码：

03011804、03011807）

——自主择业军队转业干部从事个体经营免征营业税（减免性质代码：

03011804）

——安置自主择业军转干部新办企业免征营业税（减免性质代码：

03011807）

（4）个人住房转让营业税优惠。

（减免性质代码：

03011715）

（5）世界银行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程和项目服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03019901）

（6）企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入营业税优惠。

（减免性质代码：

03011714）

（7）个人销售自建自用住房营业税优惠。

（减免性质代码：

03011711）

（8）个人无偿赠与不动产营业税优惠。

（减免性质代码：

03011713）

（9）婚姻介绍服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012707）

（10）教育劳务营业税优惠。

（减免性质代码：

03101402、03103212）

——从事学历教育的学校提供教育劳务免征营业税（减免性质代码：

03101402）

——学校和其他教育机构提供的教育劳务免征营业税（减免性质代码：

03103212）

（11）托儿所、幼儿园育养服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012704）

（12）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03123401）

（13）殡葬服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012708）

（14）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化宗教活动的门票收入营业税优惠。

（减免性质代码：

03103211）

（15）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及家畜、牲畜、水生动物的配种和疾病防治营业税优惠。

（减免性质代码：

03092304）

（16）境内保险机构为出口货物提供的保险产品营业税优惠。

（减免性质代码：

03083914）

（17）学生勤工俭学提供的劳务营业税优惠。

（减免性质代码：

03103225）

（18）残疾人福利机构提供的育养服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012704）

（19）残疾人员个人提供的劳务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012706）

（20）养老机构提供的养老服务营业税优惠。

（减免性质代码：

03012705）

（21）促进重点群体创业就业营业税优惠。

（减免性质代码：

03013605、03013606、03013607、03013608）

（22）退役士兵就业营业税优惠。

（减免性质代码：

03011805、03011808）

（23）国家助学贷款营业税优惠。

（减免性质代码：

03101404）

（24）境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业劳务营业税优惠。

（减免性质代码：

03129910）

（25）土地使用权转让、出租（发包）给农业生产者营业税优惠。

（减免性质代码：

03099903）

（26）证券投资基金管理人营业税优惠。

（减免性质代码：

03083908）

（27）境外合格机构投资者营业税优惠。

（减免性质代码：

03083904）

（28）外汇管理部门委托贷款营业税优惠。

（减免性质代码：

03081503）

（29）住房公积金管理中心发放个人住房贷款取得收入营业税优惠。

（减免性质代码：

03011707）

（30）地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款营业税优惠。

（减免性质代码：

03092303）

（31）专项