企业所得税的税收优惠Word文件下载.docx

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　　所称法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院公布的行政法规，以及国务院的有关规定确定的减税或者免税。

　　概括起来，企业所得税的法定减免税优待要紧包括以下内容：

　　1.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15％的税率征收所得税；

新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

　　2.为了支持和鼓舞进展第三产业（包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。

（1）农村为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，以及城镇其它各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税。

　　所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，要紧是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学治理，以及收割、田间运送等服务。

（2）对科研机构和高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。

　（3）对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

　　其中信息业，要紧包括：

统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；

广告业；

运算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和运算机的修理、爱护。

　（4）对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

　（5）对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅行业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。

　（6）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以事实上际营业额运算）来确定减免税政策。

　　所谓新办企业，一是指从无到有组建起来的。

原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后连续经营，或者吸取新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。

二是指1994年1月1日以后建立的。

关于1993年底往常建立的企业，其享受的减免税优待尚未到期，而该项减免税优待又属连续保留的，则其减免税期限应连续运算，执行到期为止。

　　3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为要紧原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。

（1）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用名目》内的资源作要紧原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。

（2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作要紧原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。

　（3）为处理利用其它企业废弃的、在《资源综合利用名目》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。

　　4.在国家确定的革命老按照地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税3年。

　　5.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；

超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

　　6.企业遇有风、火、水、震等严峻自然灾难，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。

　　7.新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。

其运算公式是：

　　当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数／（企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数）×

100%

　　劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总

数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税两年。

　　享受税收优待的待业人员，包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和“两劳”开释人员。

劳动就业服务企业从业人员总数，包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

　　8．高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税；

高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

高等学校和中小学享受税收优待的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营治理、经营收入归学校所有的企业。

下列企业不得享受对校办企业的税收优待：

（1）将原有的纳税企业转为校办企业；

（2）学校在原校办企业基础上吸取外单位投资举办的联营企业；

　（3）学校向外单位投资举办的联营企业；

　（4）学校与其它企业、单位和个人联合创办的企业；

　（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；

　（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。

　　享受税收优待政策的高等学校和中小学的范畴包括：

教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的一般高等学校，以及中国人民解放军有关部门批准成立的军队院校；

不包括电大、夜大、业大等各类成人学校、企业举办的职工学校和私人办学校。

9．对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上的，暂免征收所得税。

凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

　　享受税收优待政策的“四残”人员的范畴，包括盲、聋、哑和肢体残疾。

　　享受税收优待政策的福利生产企业必须符合下列条件：

（1）具备国家规定的开办企业的条件；

（2）安置“四残”人员达到规定的比例；

　　（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

　　（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

　　（5）有必要的、适合残疾人一辈子理状况的安全生产条件和劳动爱护措施；

　　（6）有严格完善的治理制度，并建立了“四表一册”，即企业差不多情形表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。

　　10．乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取10％的方法。

乡镇企业不包括乡镇企业与其它企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。

　　11．国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业，暂减按15％的税率征收企业所得税。

9家企业是：

上海石化、青岛啤酒、昆明机床、北人印刷、马鞍山钢铁、广船国际、仪征化纤、东方电机、渤海化工。

　　12．对纳入财政预算治理的12项政府性基金（收费），免征企业所得税。

12项政府性基金（收费）是：

养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场治理建设费。

　　13．对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，暂免征税。

农口企事业单位与其它企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业取得的所得，照章征税。

对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其它所得，暂免征税。

　　14．纳税人在境外遇有风、火、水、震等严峻自然灾难，缺失较大，连续坚持投资、经营活动确有困难的；

纳税人举办的境外企业或其它投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成缺失较大的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明，依法报经税务机关批准，对其境外所得给予1年减征或者免征所得税的照管。

　　15．对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税，具体是：

（1）经国务院及财政部批准设置和收取，并纳入财政预算治理或财政预算外资金专户治理的政府性基金、资金、附加收入等；

（2）经国务院、省级人民政府（不包括打算单列市）批准或省级财政、打算部门共同批准，并纳入财政预算治理或财政预算外资金专户治理的行政事业性收费；

　　（3）经财政部核准不上缴财政专户治理的预算外资金；

　　（4）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；

　　（5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业进展的专项补助收入；

　　（6）社会团体取得的各级政府资助；

　　（7）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

　　（8）社会各界的捐赠收入；

　　（9）经国务院明确批准的其它项目。

　　16．境外减免税处理。

纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免税，应区不不同情形按以下方法处理：

（1）纳税人在与中国缔结幸免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。

（2）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴所得税进行抵免。

　　17．对高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。

高校后勤实体及享受上述优待政策的其它经济实体，应对享受优待政策的经营活动进行单独的核算，分不进行纳税申报。

不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。

　　18．新设科研机构的税收优待。

（1）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，自1999年10月1日起至对2003年底止，免征企业所得税。

（2）前款所指科研机构不包括1999年10月1日往常差不多转制、已实行企业化治理和已并入企业的科研机构，也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。

　　（3）享受上述企业所得税优待政策的科研机构，需将转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。

　　（4）转制的科研机构隶属关系如有变更，变更后企业所得税的收入归属、征收治理范畴、欠税处理和税务变更手续，比照国家税务总局《关于国家经贸委治理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收治理咨询题的通知》（国税发门999）135号）的有关规定执行。

　　19．自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。

20．西部大开发的所得税优待。

（1）适用范畴：

　　本政策的适用范畴包括：

重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区（上述地区统称“地区”）。

湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，能够比照西部地区的税收优待政策执行。

（2）具体内容：

　　①对设在西部地区国家鼓舞类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

　　国家鼓舞类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓舞进展的产业、产品和技术名目（2000修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

　　收入达到比例的，实行企业自行申请，税务机关审核的治理方法。

经税务机关审核确认后，企业方可减按15%税率缴纳企业所得税。

企业未按规定提出申请或未经税务机关审核确认的，不得享受上述税收优待政策。

　　②经省级人民政府批准，民族自治地点的内资企业能够定期减征或免征企业所得税；

凡减免税款涉及中央收入100万元（含100万元）以上的，需报国家税务总局批准。

　　③对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，RJ以享受企业所得税如下优待政策：

内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。

新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。

新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源爱护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。

新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。

新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。

　　上述企业同时符合本规定条件的，第二年至第五年减半征收企业所得税时，按15％税率运算出应纳所得税额后减半执行。

　　上述所称企业，是指投资主体自建、运营上述项目的企业，单纯承揽上述项目建设的施工企业不得享受两年免征、子年减半征收企业所得税的政策。

　　（3）对实行汇总（合并）纳税企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分不汇总（合并）申报纳税，分不适用税率。

　　21．转制科研机构享受的所得税优待。

（1）属于国科发政字[2000]300号文件所列134家转制科研机构，从2001年起至2005年底止，5年内免征企业所得税。

（2）科研机构联合其它企业组建有限责任公司或股份有限公司，科研机构在转制企业中的股权比例达到50％的，按政策规定期限免征企业所得税。

　　（3）科研机构与工程勘察设计单仿联合其它企业组建有限责任公司或股份有限公司，其中科研机构在转制企业中的股权比例达到50％的，免征企业所得税；

工程勘察设计单位在转制企业中的股权比例达到50％，或者科研机构与工程勘察设计单位在新组建企业中股权均达不到50％，但两者股权合计达到50％的，按工程勘察设计单位转制政策减半征收所得税。

　　（4）科研机构在转制企业中无形资产的价值所占股权比例低于20％的，据实运算控股比例；

无形资产股权比例超过20％的，其超过部分不作为运算减免税的股权。

　　（5）鉴于转制科研机构优待政策的起讫时刻不同，国税发[1999]135号附件所列242家科研机构以及其它科研机构优待政策到期以后，应重新运算减免税政策未到期的转制科研机构及工程勘察设计单位在转制企业中的股权比例，并按上述（3）的规定确定是否享受减免所得税政策。

　　（6）按照《国家税务总局关于印发<

企业所得税减免税治理方法>

的通知》（国税发[1997]99号）规定，转制企业减免税实行一次审批的方法，但在减免税期间，主管税务机关要对转制企业享受优待政策的股权比例进行年检核实，达不到规定比例的，应取消其减免税资格。

　　22．技术改造国产设备投资。

　　为鼓舞企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳固进展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

　　上述政策所讲的投资是指除财政拨款以外的其它各种资金投资，即银行贷款和企业自筹资金等。

其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构的贷款。

　　技术改造是指企业为了提升经济效益、提升产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加大资源综合利用和“三废”治理、劳保安全等目的，采纳先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。

符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委公布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中所列明的投资领域中的技术改造项目。

　　承诺抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直截了当进口的设备，以“三来一补”方式生产制造的设备。

实行投资抵免的国产设备、企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在运算应纳税所得额时扣除。

　　企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。

如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购量前一年新增的企业所得税税额连续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。

　　企业将差不多享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。

　　值得注意的是，企业所得税法中规定的减免税优待措施，对一个企业而言，可能会有减免税政策交叉的情形，在具体执行时，可选择适用其中一项最优待的政策，不能两项或者几项优待政策累加执行。