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经过机构处理，钢铁企

　　业购进的废钢铁可以正常的手续抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担。

　　2、利用混合销售避税筹划

　　销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。

税法对混合销售的处理规定是：

对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税；

但其他单位和个人混合销售行为，视为销

　　售非应税劳务，不征收增值税［3］。

　　混合销售行为的纳税企业，应看自己是否属于从事货物生产、批发或零售的企业。

如果

　　不是，则只缴纳营业税。

下面举例说明:

　　例2：

某大专院校于20XX年11月转让一项新技术，取得转让收入80万元。

其中：

技术

　　资料收入50万元，样机收入30万元。

　　该项技术转让的主体是大专院校，而大专院校是事业单位。

该院校取得的80万元混合销售

　　收入，只需按5％的税率缴纳营业税，不缴纳增值税。

　　如果发生混合销售行为的企业同时兼营非应税劳务，应看非应税劳务年销售额是否超过总销售额的50％，如果非应税劳务年销售额大于总销售额50％时，则该混合销售行为不纳增值税，如果年销售额小于总销售额50％时，则该混合销售行为应纳增值税［4］。

通过避税筹划对各种备选的纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道理，体现了国家的产业政策，从而更好地、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。

　　篇二：

合理避税教你几招

　　如何合理避税

　　1、换成“洋”企业。

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策。

　　2、注册到“宝地”。

　　凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。

中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

　　3、进入特殊行业。

比如对服务业的免税规定：

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。

　　婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。

　　医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

　　安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。

　　残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。

　　4、做管理费用文章。

　　企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

　　企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。

另外，采用的折旧方法不同。

　　计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。

　　5、用而不“费”。

　　中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。

　　6、合理提高职工福利。

　　中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。

这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。

　　7、从销售下手。

选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。

企业应当根据自己的实际情况，尽可能的延迟收入确认的时间。

例如某汽车销售公司，当月卖掉100台汽车，收入20XX万左右，按17%的销项税，要交300多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。

由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。

　　合理避税最关键的问题是财会人员的执业水平，这是避税筹划成功的保证，也是财会人员自身价值的体现。

执业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面。

　　一般来说，避税筹划的空间由以下构成：

　　1、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的；

　　2、利用可选择性的会计方法。

　　3、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的；

　　4、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足。

　　5、达到一定时期减轻税负的目的。

　　可见，成功的避税筹划方案是“斗智斗勇的结果”，因此财会人员必须具备较高的税收政策水平，具有对

　　税收政策深层加工的能力，才能保证避税筹划方案的合法性。

　　良好的业务水平是避税筹划成功的另一基本要件。

良好的业务水平需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验来支持。

扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外，还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；

丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的客观情况设计有效的操作方案。

　　财会人员应在实践的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平，从而将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。

　　合法性是避税筹划的前提条件。

但在会计实线过程中难免会遇到：

有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求；

有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化；

还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。

面对以上各种情况，财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性，决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗而放弃原则，迁就公司，更不能受某些利益驱动，屈从于公司老总的压力。

坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。

只要有税收，避税的存在就不可避免，这不是一个国家才有的现象，而是常常带有国际性质的现象。

但是，作为纳税人开展避税活动，必须以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税。

只有避免这种情况的发生，才能实现成功的合理避税、合法纳税。

　　一、纳税人合理避税的首要条件

　　⑴、纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。

　　⑵、纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。

　　⑶、纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价。

因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。

　　二、纳税人合理避税的基本条件

　　1、掌握和了解企业的基本情况。

　　在进行避税筹划时，须要了解的企业的基本情况主要有：

　　①、企业的组织形式。

　　不同的企业组织形式其税务待遇不同，了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。

　　②、财务情况。

　　企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出合理和合法的企业避税计划。

　　③、投资意向。

　　投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；

投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额有很大关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大，对企业避税筹划的影响至关重要。

　　④、对风险的态度。

　　不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额，稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额。

了解不同企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税计划。

　　⑤、企业纳税情况。

　　了解企业以前和目前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款，对制定企业将来的避税计划会有很大

　　帮助。

　　2、了解企业法人代表的情况。

　　在进行避税筹划时，须要了解的企业法人代表的基本情况主要有：

　　①、年龄情况，②、婚姻状况，③、子女及其他赡养人员情况。

　　④、财务收支情况，⑤、个人资产及其投资情况。

　　3、搜集和准备有关资料

　　无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人，都必须准备相关资料，以备参考。

这些资料可以：

①、通过税务机关获取免费的税收法规资料。

　　②、通过图书馆查询政府机关有关政策。

　　③、通过电子站搜集和查询相关资料。

　　④、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物。

　　⑤、通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。

　　4、避税计划的制定

　　避税筹划人在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在避税计划上一一列出，同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。

　　5、避税计划的选择与实施

　　一项税务事件的避税方案可能不只一个，因此在方案制定出来以后，就要对避税筹划方案进行筛选，选出最优方案。

筛选时主要考虑以下因素：

　　①、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划；

　　②、选择避税成本更低的避税计划；

　　③、选择执行更便利的避税计划。

　　筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施；

在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修订。

　　三、合法合理避税

　　纳税人在投资时如何合法合理避税呢？

主要从以下几个方面进行：

　　1、选择不同2、行业进行投资而3、减少税负。

　　税法中对于不同行业的税负是区别对待的，有的没有任何税收优惠条件，有的行业却有大量的税收减免优惠政策。

所以投资者在投资决策时就可以避重就轻，选择税负轻的行业来避税。

　　4、选择不同5、性质的企业进行投资以减少税负。

　　在我国的税法及具体执行中，内资企业和外资企业的税收负担是不一致的，普通企业和股份公司的税收负担也一致，一般股份公司与上市公司的税收负担又有所区别。

通常，外商企业有着大量的税收优惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企业具有税收减免政策。

　　6、选择不同7、地点投资来减少税收负担。

　　在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠，所以其税收负担要轻得多。

　　合理避税实操技巧及特例分析

　　讲座简介：

纳税筹划旨在帮助纳税人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企业税收成本，提高企业市场竞争力，实现企业价值最大化。

在我国加入WTO的新环境下，在新的税收征管法的实施背景下，我国纳税人的纳税筹划观念日益加强，但到目前为止，还未形成一套可供参考的理论提示。

为此，博天人才市场培训中心特邀请资深税务专家，以实例入手，讲解新形势下的纳税筹划实操技巧，提高企业合理避税的能力。

　　案例分析：

　　应税项目定价的避税案例

　　●A企业向B企业出售旧设备一批,并进行专有技术转让,合同价20XX万元款,其中:

设备1500万元,专有技术费500万元

　　●应纳税额=500×

5%=25万元

　　●纳税筹划:

在合同中多计设备费,少计专有技术转让费,可节省此项营业税

　　资产评估增值避税案例

　　●某房产账面净值500万元,评估后增值50%,评估价值为750万元,按10年计提折旧

　　●每年可多提折旧=250÷

10=25万元

　　●每年可少纳所得税=25×

33%=万元

　　所得税减免筹划案例

　　●某科技公司20XX年7月开业,当年实现利润应纳税5万元,20XX年预计可实现利润200万元●选择当年为免税期,则当年不交所得税5万元,第二年应交税66万元

　　●选择第二年为免税期,则可节税61万元

　　外资企业所得税避税筹划案例

　　●再投资源共享退税避税案例

　　●避免成为居民纳税人的做法

　　●二免三减的避税筹划

　　亏损弥补筹划案例

　　A公司年度所得额资料为:

97年-2,98年1,99年-10,20XX年-5,20XX年-8万元,20XX年25万元●20XX年应纳税所得额=25-2+1-10-5-8=1万元

　　●20XX年应纳税额=1×

18%=1800元

　　●本年度利润小天前5年的亏损时,继续补亏损不纳税.如20XX年23万元,则尚有1万元留底●本年度继续亏损,则当年不纳税,和前4年的亏损一起留下年抵扣.如20XX年亏损3万元●可留抵的亏损额=10+5+8+3=26万元

　　●97年亏损未抵扣已超过五年,不能抵扣.

　　内资企业所得税避税筹划案例

　　●资产评估增值避税案例

　　●亏损弥补筹划案例

　　●所得税减免筹划案例

　　再投资退税避税案例

　　●某合资企业,外方将20XX年投资所得的税后利润150万元,于20XX年8月再投资于该企业,预计经营期为助15年,适用税率为30%,地方税率为3%

　　●可退税额=150÷

（1－30%＋3%）×

30%=万元

　　●如果举办产品出口企业或技术先进的企业,则可享受退税100%的优惠

30%=万元.

　　避免成为居民纳税人的做法

　　对企业来说,判断是否是居民纳各人的标准是:

总部的所在地.总机构所在地在大陆，即为居民纳税人，必须将于境内外的收入全额纳税

　　避税做法

　　●将总机构设在避税地或税负低的地区

　　●尽可能斩断某些收入与总机构的联系

　　个人所得税避税筹划案例

　　●分产供销申报避税案例

　　●工资化福利的避税案例

　　●工资化劳务报酬的避税案例

　　再投资纳税筹划方法

　　在设立外资企业或再投资时认定为产品出口企业或先进技术企业，这样其可退所得税税额如下：

●可退税额=150÷

30%=（万元）

　　●需要注意的问题是:

再投资退税后,税务机关进行再投资退税的管理免二减三优惠的避税策略●推迟获利年度

　　●开业当年获利的,如果实际获利月份不超过6个,则可向税务申请将获利年度推迟一年

　　●从获年度开始后三年,尽可能利用会计权责发生制、推迟折旧等方法将减半税收后三年的利润提前到免税期内实现.兼营和混合销售的筹划案例

　　公司8月份销售空调1000台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额40万元;

同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲万元.

　　●不分别核算应纳税额=「250＋÷

（1＋17%）」×

17%－40=万元

　　●分别核算应纳税额=250×

17%－40＋×

3=＋=万元

　　●二者相比可节税=－=万元

　　篇三：

收入中常见的23种合理避税方法

　　会计记账：

　　收入是企业销售商品或者提供劳务等经营业务实现的营业收入。

收入按收入的性质可以有不同的分类，可以分为商品销售收入、劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入等。

按企业经营业务的主次分类，可分为主营业务收入和其他业务收入。

不同行业的主营业务收入包括的内容不同。

工业性企业的主营业务收入主要包括销售产品、自制半成品、代制、代修品、提供工业性作业等所取得的收入;

商品流通企业的主营业务收入主要包括销售商品取得的收入;

旅游企业的主营业务收入包括客房收入、餐饮收入等。

主营业务收入在会计核算中经营发生，一般占企业营业收入的比重较大，对企业的经济效益产生较大的影响。

其他业务收入主要包括固定资产出租取得的收入、技术转让取得的收入、销售材料取得的收入、包装物出租取得的收入等。

营业收入中的其他业务收入在会计核算中一般不经常发生兼营业务交易，占企业营业收入的比重较小。

收入业务核算复杂，企业为了达到某种目的，常在财务会计处理上采用各种作假的手段。

（隐瞒收入转移利润，虚增收入以粉饰财务状况）。

企业业务收入容易产生虚假的地方归纳起来，主要表现在：

已实现销售收入的业务不作账务处理;

白条出库作实现销售入账;

预收货款提前转入销售收入;

销售材料收入直接冲减材料成本;

隐藏固定资产出租收入;

销售退回的产品只冲减成本不冲减收入;

销售边角料收入私存“小金库”;

工业性劳务收入直接冲减劳务成本;

产品以旧换新将差价列作销售收入，只计算主要产品的销售收入，不计算副产品、联产品、自制半成品的销售收入等。

为了加强对营业收入的监督，国家审计机关、部分审计机构、社会审计组织以及财政税务等部分应对企业的经济活动进行审核检查。

一、主营业务收入

　　主营业务收入是指销售商品或提供劳务等取得的营业收入，其作假的主要方式有：

　　1.发票管理不严格

　　发票是企业销售产品的主要原始凭证，也是计税的主要依据。

　　工作中，有些企业不按发票管理办法严格管理发票，在发票的使用和保管过程中存在着许多问题，主要表现在开销售发票，开“阴阳票”，代他人开票等。

这样便给偷税、漏税、贪污盗窃、私设“小金库”留有了余地。

　　2.产品销售收入入账时间不正确

　　根据企业会计准则及会计制度规定，企业发出商品，同时收讫货款或取得索取货款的凭证时，作为销售收入的入账时间，但是有的企业常常违反入账时间，人为地改变入账时间，改变当期计税基数。

随意的调查当期的利润，影响了利润的真实。

　　如：

企业某月开据价值50万元的发票，当期抵扣后应交税金30000元。

但企业觉得上交税金可惜，便决定只上16000元的税金，会计授意只能将开据税额为14000元的发票取出不下账，待下月再下账，再找进项。

从而使得当月的发票领用存月报表，发票使用明细表等报表全部失真。

　　3.产品销售收入的入账金额不实

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　　某些企业销售商品时以“应收账款”、“银行存款”直接冲减“库存商品”“产成品”从而随意变动记账的销售额，造成当期损益不实。

某企业销售一批节能灯，价值计20XX0元，企业为了逃税，便不通过收入、销货成本核算，直接挂往来抵减产成品。

　　4.故意隐匿收入

　　企业为了逃税，在发出商品，收到货款，但发票尚未给购货方的情况下，将发票联单独存放，而作为应付款下账。

某企业销售一台电脑，购货方提走电脑，并将款5000元已付给了销货方，但未索取发票联。

企业并不知道购货方何时来取发票联，便将开据的价为5000元的发票隐藏起来不作账，从而影响了当期损益。

　　5.白条出库，作销售入账

　　企业应在发出商品、提供劳务，同时收讫货款或取得索取货款的凭证时，确认产品销售收入的实现。

有的企业为了虚增利润，依据白条出库来确认销售收入的实现。

某企业为了调整利润，便采用作假手法，以白条为依据作为收入的实现，具体表现为：

该企业领导人开了一张白条，命令库管员将再产品50000个发往M公司，让其代销，企业并未收到M公司的签收凭据，只用仓库发货的一张白条下账，作为收入的实现。

企业本应收到M公司的代销清单时再作销售处理，但企业为了虚调利润，在无任何结算单据的情况下，便以白条下了账。

　　6.预收货款提前转作销售收入

　　企业预先收到购货单位支付的货款，应通过“预收账款”账户进行核算，等发出商品时，进行冲减“预收账款”，同时，增加“产品销售收入”科目的核算。

但企业为了调整利润，在产品还未发出时便作了销售，视为销售收入的实现。

企业销售设备，预收货款80万元。

企业上月报表利润亏损，本月为了贷款，想有些盈利。

无采取积极的管理措施，却采用了虚增产品销售收入的作假手段，将预收的货款80万元作为产品销售收入处理。

令该设备的成本为万元，本期销项税为130000，进项税为50000，则应交纳增值税为80000，应交纳城建税为5600，应交纳的教育费附加为2400，当前虚增利润为

　　800000-480000-80000-5600-2400=2320XX元。

　　7.向预付款单位发出商品时，不作销售处理

　　财务制度规定企业向购货单位预收货款后，应当在发出产品时，作实现销售的账务处理。

但企业通常在预收购货单位的货款，向购货单位发出商品时，为了调整当期损益，直接记入“分期收款发出商品”而不记入“产品销售收入”。

从而偷逃税金，转移了利润。

某企业与购货方签定了一份产品销售合同，合同中的约定购货方预付货款100万后三个月，销货方将货交于购货方。

该企业在收到货款时应当借记：

“银行存款”，贷记：

“预收账款”，发出产品时应借记：

“预收账款”，贷记：

“产品销售收入”。

但企业不作冲减“预收账款”，增加“产品销售收入”的处理，直接按产品的实际成本80万，借记：

“分期收款发出商品”，贷记“产成品”。

令企业应交的增值税5000，则企业应交

　　城建税350，应交教育费附加费700，企业不仅偷逃税金6050，还虚减了利润

　　1000000-800000-6050=193950元。

　　8.虚设客户调整利税

　　有的企业为了调增利润，便采取假设客户，编造产品销售收入的作法。

企业为了保持微利目标，便编造了假设客户，从而虚增产品销售收入。

具体表现为