精选会计资格考试税法试题含答案Word下载.docx
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国务院关税税则委员会决定,海关总署负责实施。
5、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;
按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。
A、1‰B、3‰C、5‰D、2‰
陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。
按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
6、海关估价时,如果有多个相同或类似货物的成交价格,应当以()为基础估定进口货物的完税价格。
()
A、最低的成交价格B、最高的成交价格C、平均的成交价格D、加权平均价格
A
海关估价时,如果有多个相同或类似货物的成交价格,应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。
7、以下可以免征关税的项目是()
A、关税税额在人民币200元以下的一票货物
B、广告品和货样
C、外国公司无偿赠送的物资
D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料的饮食用品
免征关税的项目应是:
关税税额在人民币50元以下的;
无商业价值的广告品的货样;
外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
上述命题中只有D符合规定。
8、我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指:
A、加工增值部分所占新产品的比例已超过30%及以上
B、加工增值部分所占新产品的比例已超过50%及以上
C、加工增值部分所占老产品的比例已超过30%及以上
D、加工增值部分所占老产品的比例已超过50%及以上
我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指加工增值部分所占新产品的比例已超过30%及以上。
9、加工贸易进口料件等保税性质的进品货物如未经批准擅自转为内销的,海关按()税率进行补税。
A、原进口日所实施税率B、内销当日税率C、海关查获日期实行税率D、填发缴款凭证当日税率
注意税率运用与汇率运用不同。
10、内销来料加工进口料件,其完税价格估定按照()
A、料作原进口时的价格B、申报料件内销时的价格
C、免税,不必估价D、国内同类料件价格
内销来料加工进口料件,以申报料件内销时的价格估定。
11、2004年起,关税的滞纳金调整为()
A、千分之二B、千分之一C、万分之一D、万分之五
2004年1月1日起,关税滞纳金制度与国内其他税滞纳金制度的标准一致了。
12、某企业以租赁方式进口一货物,下列完税价格说法不正确的为。
A、在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
B、如该货物留购应以同类货物买价为完税价格
C、如该货物留购应以海关审定的留购价格为完税价格
D、如承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
租赁货物留购,应以留购价格为完税价格。
二、多项选择题
1、进口关税计税方法有()。
A、从量定税计税B、从价定率计税
C、核定税额计税D、从量定额和从价定率同时采用的复合计税
ABD
进口关税计征办法有四种,不存在核定税额计税方法,除ABD以外,还有滑准税。
2、租赁方式进口货物中,进口完税价格的确定方法有()。
A、以租金方式对外支付的租赁货物,以租赁货物的到岸价格作为完税价格
B、以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
C、留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格
D、承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
BCD
租赁方式进口货物的货物,根据不同的租赁方式确定完税价格,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期以海关审定的租金作为免税价格。
3、下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率是()。
A、属于减免税的进口货物,后因改变用途需予补税的,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;
如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税
D、分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
这是今年教材新变化的内容;
按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关之日实施的税率征税。
4、出口货物离岸价格可扣除(),作为出口关税的完税价格。
A、出口关税
B、包含在成交价格中的支付给境外的佣金
C、售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
D、出口货物国内段运输、装卸等费用
ABC
出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格,而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。
5、特别关税的种类有()。
A、反倾销税B、保障性关税C、报复性关税D、反补贴税
ABCD
特别关税目前有四种,对征收特别关税货物的国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税收委员会决定,海关总署负责实施。
6、进出境物品的所有人,包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下,推定为所有人的人包括()。
A、对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品,推定其寄件人为所有人
D、对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人;
对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人;
对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人;
对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人。
7、下列税种中,可以采用复合征税方法的有()。
A、消费税B、个人所得税C、资源税D、关税
AD
消费税、关税可以采用复合征税办法。
8、纳税人和其代理人在下列情况下,可向海关申请退税()。
A、免验进口货物完税后,发现有短缺情况经海关审查认可的
B、由于海关误征而多纳税款的
C、已征出口关税的货物,国外退货的
D、已征出口关税的货物,因故未出口,申报退关,海关查验属实的
按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申报退税,逾期不予受理:
(1)因海关误征,多纳税款的;
(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的;
(3)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。
9、实质性加工是指()
A、加工后税则4位归类发生改变B、加工后税则6位归类发生改变
C、加工增值占新产品总值超过30%及以上的D、加工增值占原产品总值超过30%及以上的
AC
实质性加工是指:
1)加工后税则4位归类发生改变。
2)加工增值占新产品总值超过30%及以上的。
10、关税减免可分为()
A、统一减免B、法定减免C、特定减免D、临时减免
关税减免可分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型。
11、以下关于关税复议规则正确的有()
A、纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15日内提请
B、纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内提请
C、向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D、海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定
纳税义务人自海关填发税款缴款之日起30日内,向原征税海关的一上级海关书面申请复议。
海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。
12、下列属于关于关税延期纳税规则的有()
A、不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税
B、海关总署批准
C、当地海关关长批准
D、最长不得超过3个月
AB
不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税的,经海关总署批准,可延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。
13、关税的征收管理规定中,关于补征和追征的期限为()
A、补征期为1年内B、追征期为1年内C、补征期为3年内D、追征期为3年内
补征期的规定只有1年,追征期的规定只有3年
三、判断题
1、关税的征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品。
×
关税征税对象是货物和物品,包括贸易性商品和入境旅客个人物品。
2、关税纳税人同海关就进口增值税、消费税发生纳税争议,可在缴纳税款后向税务机关申请复议。
关税以及海关代征增值税,消费税纳税争议向海关复议,而不是税务机关。
3、我国对进境货物只是采用“全部产地生产标准”来确定原产地,从而正确选择进口货物的适用税率。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地标准”、“实质性加工标准”两种原产地标准。
4、以境外口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关以货价的3‰计算运输及其相关费用、保险费。
此种情况运保费比率为1%。
5、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低;
进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。
√
滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。
6、行李和邮递物品进口税简称行邮税,是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
其中,包含了在进口环节征收的增值税、消费税。
行李和邮递物品进口税简称行邮税,是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
。
7、只有在没有同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格的情况下,才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。
考核海关估价规则
8、海关对申报价格的真实性或准确性有疑问时,应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收发货人,要求其以书面形式作进一步说明,提供相关资料或其他证据,证明其申报价格是真实、准确的。
考核关税相关手续的规定。
9、如果一国境内设有自由贸易区、自由港等,则该国的关境大于国境。
该国的关境小于国境。
10、报复性关税的纳税人是倾销或补贴产品的进口经营者。
反倾销税和反补贴税的纳税人是倾销或补贴产品的进口经营者。
11、海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各30天以内。
海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各45天以内。
12、原产地不明的货物实行暂定税率。
原产地不明的货物实行普通税率
13、世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的,我国对原产于该国家的进口货物征收报复性关税。
这是基于国际关系中的对待原则。
14、行邮税的课税对象包括人境旅客、运输工具、服务人员携带的进口货物,其税率现分为50%、20%、10%三个档次,适用50%税率的物品只有烟酒两种。
这是行邮税适用税率的基本知识。
四、计算题
1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2004年11月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;
进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;
向销售者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;
机器设备的进口关税税率20%)要求:
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
(1)
进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×
40%=150×
40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)÷
(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税=300×
30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税=300×
17%=51(万元)〔或者(150+60+90)×
17%=51)
进口机器设备应缴纳关税=(35+5)×
20%=8(万元)
进口机器尖缴纳增值税=(35+5+8)×
17%=8.16(万元)
(2)
生产销售化妆品应缴纳增值税额:
〔290+51.48÷
(1+17%)〕×
17%-51=5.78(万元)
当月应抵扣的消费税额=90×
80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额:
30%-72=28.2(万元)
2、某企业从国外进口一批电子零件,申报成交价格为550万元,而海关协定价格为700万元。
另外,该企业承担了该批零件的包装材料费50万元;
同时,该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。
已知电子零件的进口关税税率为10%。
要求:
请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。
(1)成交价格不合理,应采用700万元的海关协定价格。
(2)由买方负担的50万元包装材料费,应该计入进口完税价格。
(3)进口后的技术服务费150万元属于进口后费用,不计入完税价格。
(4)应缴纳的关税=(700+50)×
10%=75(万元)
3、某位于市区的外贸公司2004年进口一批货物,到岸价10万美元,另支付包装费2万美元、港口到厂区公路运杂费2000人民币。
海关规定汇率8.27,关税率28%,消费税率30%。
如果该公司当期以200万人民币(不含增值税)销售,计算其各环节应纳税额及交纳方法。
进口环节:
应纳关税=(100000+20000)×
8.27×
28%=277872(元)
进口环节关税由海关负责征收,纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款
应纳消费税=(992400+277872)÷
(1—30%)×
30%=1814674.29×
30%=544402.29元
应纳增值税=(992400+277872+544402.29)×
17%=1814674.29×
17%=308494.63元
进口环节消费税、增值税由海关代征,于填开代征税款书之日起15日内缴纳税款。
进口环节不附征城建税。
内销环节:
内销环节应缴纳增值税并附征城建税,但不涉及消费税。
增值税销项税=2000000×
17%=340,000
应纳增值税=340000—308494.63=31505.37元
内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收,一般纳税人企业于次月10日前申报纳税
该题目考点在于:
(1)关税完税价格的组成;
(2)关税、增值税、消费税、城建税的关系;
(3)进口环节增值税在今后销售时的处理;
(4)消费税的纳税环节;
(5)城建税的纳税环节
4、某市进出口企业发生如下业务:
进口设备一批,合同规定货款50000美元,进口海运费1000美元,报关费及港口至企业内陆运费300美元,买方另支付进口货物保险费100美元,向采购中介支付中介费500美元。
(机器关税率7%,当期汇率1:
8.27)进口后将此批设备以600000元含税销售。
(1)计算其应纳关税和其他税金。
(2)内销环节各项税金及附加。
进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+买方支付佣金=(50000+1000+100+500)×
8.27=426732
应缴关税=426732×
7%=29871.24
设备进口不交纳消费税
应缴增值税用关税完税价格加关税税额组成计税价格=(426732+29871.24)×
17%=77622.55
该设备进口环节不涉及城建税。
内销环节增值税销项税600000÷
(1+17%)×
17%=87179.49元
应缴增值税=87179.49—77622.55=9556.94元
应缴城建税=9556.94×
7%=668.99元
教育费附加9556.94×
3%=286.71元
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